探析制造企业内部控制制度的改进对策论文

 

　　关键词：制造企业,内部控制,内控制度

 

　　随着全球制造业的快速发展和竞争日益激烈，制造企业不仅需要应对市场的变化和客户需求的多样化，同时还必须有效管理内部运营，确保企业的稳健性和可持续性发展。在这一背景下，制造企业内部控制制度的健全性成为企业管理和治理的核心要素之一。内部控制制度不仅是一种合规要求，更是企业自身管理的基石，直接关系到企业的运营效率、风险防范以及财务透明度。企业迫切需要构建更为强大、高效的内部控制机制，保障企业的可持续发展和竞争力提升。

 

 

　　内部控制制度在制造企业中扮演着关键的角色，其改进对企业的长期发展和稳健经营具有重要意义。首先，制造企业面临着复杂多变的市场和运营环境，良好的内部控制制度有助于及时发现和应对潜在的风险。通过规范的内部流程和明确的责任划分，企业能够更有效地防范潜在风险，同时确保在法规和政策框架下的经营合规性［1］。其次，优化内部控制制度可以提高企业内部资源的利用效率。通过明确流程和职责，避免冗余和浪费，制造企业能够更有效的运营，并确保生产和管理资源的最大化利用。最后，内部控制制度的改进有助于企业顺利实现其战略目标。通过对流程的规范和技术设备的更新，企业可以更好地应对市场变化，提高产品质量，拓展市场份额，实现长期可持续增长。

 

 

 

　　在部分制造企业中存在着内部控制缺乏明确职责和权限划分的问题，这一问题会造成多方面的内部控制执行困扰。首先，容易引发决策流程混乱，使企业在关键问题上难以迅速做出决策，影响企业的应变能力。其次，没有清晰的职责划分致使企业对风险的监控和控制不够到位，容易产生潜在的经营风险。最后，会造成责任推卸和责任混淆，员工不清楚自己的职责范围，使解决问题变得困难。

 

 

　　内部控制流程不透明，是指企业内部控制制度中，并未清晰地规划和设计内部控制管理和执行流程，导致内控体系的不完善和运作断层。这一问题主要表现在两个方面：第一，内部控制流程设计不够清晰，员工对于操作流程的理解存在偏差，易出现操作错误或疏漏。第二，内部控制流程制定不够全面，缺乏必要的监控、审批或反馈流程，使得整个内部控制链条出现缺失。例如，制造企业员工对费用报销的具体流程理解模糊，在报销申请、审批和报销核算等环节存在误解，导致报销单填写错误或漏项。

 

 

　　数据管理不规范易造成内部控制制度的薄弱和数据分析的困难。首先，部分制造企业存在不规范的数据收集问题。企业面临来自不同部门、系统的数据，但缺乏标准的数据收集流程，数据来源混乱、不一致。数据收集过程中存在缺失和错误，影响管理层的决策依据。其次，部分企业内部控制制度中缺乏规范的数据存储安全措施，易造成敏感数据的泄露、篡改或损坏，增加数据风险。最后，由于内控制度未明确数据存储格式，使企业进行数据分析时难以实现有效的整合和比较。且数据质量低下会造成分析结果不准确，影响对市场趋势、产品质量等关键因素的准确评估。

 

 

　　在制造企业中，员工是内部控制体系中的关键执行者。如企业内部控制制度缺乏必要的员工内控意识教育，会导致内部控制工作的执行难度增加以及管控效果不佳。一方面，缺乏必要的员工内控意识教育会造成企业员工内控责任认知不清晰。缺乏必要的教育，员工会对自身在内部控制中的具体责任认知不清晰，不明白自己在内控体系中的角色。或不熟悉企业内部控制流程，难以正确执行内部控制要求，降低内部控制的实施效果。另一方面，未经培训的员工可能不具备足够的内控意识，难以识别潜在的内部控制风险，同时缺乏对合规性的重视，易引发企业合规性问题。

 

 

 

　　首先，制造企业应根据自身运营情况，重新设计组织结构。一是进行组织结构的重新评估和设计，确保各个部门和岗位的职责和权限能够科学合理地划分。二是设立清晰的职责层级，明确各级管理者和员工在内部控制中的责任范围。例如，制造企业财务部门组织结构设计，应包括财务部总监，职责为制定和执行整体财务战略，监督财务部门的运营和执行内部控制政策；财务控制部，负责财务内控的设计和实施，确保财务交易符合法规和公司政策，预防和检测潜在的错误或风险。

 

　　其次，制造企业应制定详细的职责和权限手册，明确每个岗位的具体职责、权限范围以及工作流程。例如，制造企业财务部门职责和权限手册内容概要：一是引言和总则。引言介绍手册的重要性和目的，强调明确职责和权限的重要性；总则阐述财务部门的核心使命和目标，以及手册的适用范围和适用对象。二是财务部门组织结构。通过结构图展示财务部门的组织结构和各职能部门的分工关系。三是职责明细。如财务总监职责为负责财务部门整体运营和内部控制政策的执行；税务部门职责为负责税务申报、税务筹划和税务风险控制。四是权限划分。提供各职能部门权限详解，包括每个部门的权限范围和决策权限，审批、报告、签字等方面。如财务总监具有对重大财务决策具有最终决策权、资金调配和投资计划审批权、关键财务报告审核及签署权；会计部门具有普遍性财务交易审核和批准权、决策涉及会计准则的解释和应用的问题。五是工作流程和标准操作程序。工作流程包括财务流程图示，描述财务工作流程的图表，以及各环节的关键节点和责任人；标准操作程序，具体说明每个财务工作流程的详细步骤和操作规范。六是职责和权限变更管理。描述职责和权限变更的申请流程，包括申请理由、审批程序等；记录职责和权限变更的执行过程和结果，确保变更的准确性和及时性。

 

　　最后，制造企业应在内部控制制度中建立责任机制，跟踪每个员工和部门在内部控制方面的执行情况。基于职责和权限，明确各项内部控制问题的责任人，并跟踪问题解决的进展。对于故意违反内部控制政策和程序的行为，建立违规追责机制。依法对违规行为进行纠正，包括行政处罚、追究法律责任等。针对发现的问题，要及时制订改进计划，并明确改进的时间和责任人。

 

 

　　第一，制造企业应优化费用报销等关键内部控制流程，确保每个环节都清晰明确，减少操作的模糊性。明确每个员工在内部控制流程中的具体步骤和责任，防范误解和操作错误。例如，针对费用报销流程的优化，应制定明确的费用报销政策，包括支出范围、可报销项目、报销标准等，确保员工了解何种费用可以报销；简化繁琐步骤，明确报销环节的职责，确保流程更加高效；设定不同金额的审批层级，确保大额费用有足够的审批层级，提高审批的透明度和合规性；引入电子化报销系统，通过数字化技术简化流程，减少人为错误。制造业费用报销内部控制流程为：1.费用发生，员工在业务活动中发生费用，如差旅费、业务招待费、办公用品采购等。2.费用记录与收集，员工妥善记录费用细节，并保存相关支持文件，如发票、收据等。3.填写报销单，员工填写标准的报销单，包括费用明细、支出金额、日期等信息，并附上相关支持文件。4.报销单审批，将报销单提交给直属主管或相关负责人进行审批。审批人负责核查费用的合规性、真实性，并确认费用是否符合预算或其他报销标准。5.审批流程，根据费用金额，确定报销单流转审批所经过的层级，小额费用审批人为员工所在部门的直属主管、中等额度费用审批人为部门经理；较大额度费用审批人为财务主管、高层主管等。6.财务审批，报销单提交给财务部门进行最终审批。7.支付准备，财务部门准备相关支付手续，包括支付单据的准备、银行支付等。8.支付执行，完成支付手续，将费用支付给员工或第三方。9.记录与档案归档，执行支付后，财务部门对相关文件和记录进行归档，确保所有支付都有明确的记录［2］。

 

　　第二，将优化后的内部控制流程，落实成详细的操作手册，例如，费用报销流程需包括报销单填写要求、审批流程、报销核算规范等。制造企业需定期更新操作手册，确保其与实际流程的一致性。每当发生流程调整或政策变更时，及时更新操作手册。

 

 

　　首先，内部控制制度中应明确的标准数据收集流程，确保来自不同部门和系统的数据按照一致的标准进行采集。规定数据收集的时间点、频率、责任人等关键细节。其次，设立数据质量管理策略，包括数据验证、清洗和纠错机制。引入数据验证工具，自动检测和修复常见的数据错误，确保数据的完整性和准确性。制造企业应强化数字化建设，在运营管理中，重视信息系统的应用与完善，借此支持数据质量管理。再次，制定明确的数据存储安全措施，包括权限管理、加密技术、访问控制等。确保敏感数据受到妥善保护，减少泄露和篡改的风险。最后，重点完善内部控制制度中关于数据标准的制度细则。制定规范的数据格式和标准，确保数据在存储和处理过程中具有一致性。采用行业通用的数据标准，以便于整合和比较。例如，产品信息标准，采用行业通用的产品信息交换标准，如GS1标准。规范产品信息包括产品名称、规格、批次号、生产日期等字段；生产工艺数据标准，使用行业通用的制造执行系统（MES）标准。规范生产工艺数据包括工艺步骤、工艺参数、设备状态等；质量控制数据标准，采用行业通用的质量信息框架。规范质量控制数据包括检测方法、检验结果、不合格品处理等［3］。

 

 

　　制造企业内部控制全员培训应包含五个主要部分：第一，识别内控责任和角色。制订全员培训计划，明确员工在内部控制中的责任和角色。培训内容包括内控的基本概念、员工在内控体系中的具体职责，以及相关流程和标准。第二，内控意识培训课程。设计专门的内控意识培训课程，包括内控的重要性、内部控制的基本原则、内控与合规的关系等。培训应强调内部控制对企业长期健康发展的贡献。第三，内控流程操作培训。提供详细的内控流程操作培训，使员工了解和掌握内部控制的具体操作步骤。通过在线培训、面对面培训或培训手册等方式进行。第四，案例分析与演练。利用真实案例进行分析和演练，帮助员工理解内部控制在实际工作中的应用场景。通过案例学习，加深员工对内控工作的理解和认识。第五，合规性培训。强调合规性培训，使员工了解企业的合规政策和法规，明确合规性对内部控制的重要性。培训内容包括数据隐私、知识产权等方面的合规要求。

 

 

　　在制造企业中，内部控制制度的良好执行是保障企业持续健康运营的关键因素。内部控制不仅关乎企业的财务安全，更直接影响企业的经营效率、风险管理和长期发展。制造企业内部控制制度存在的具体问题，包括职责和权限划分不明确、内控流程不透明、数据管理不规范和员工内控意识缺乏等。制造企业可通过制定明确的职责和权限制度、优化内控流程、设立数据管理规范、实施全员培训等策略，全面提升企业内部控制的质量和效果，借此降低潜在风险，提高管理效能，为可持续发展打下坚实基础。

 

 

　　［1］周亚波，苗林．内控制度落地三举措［J］．企业管理，2023（11）：70-73.

 

　　［2］廖广钊．新形势下制造企业内部控制优化策略探析［J］．商讯，2023（17）：105-108.

 

　　［3］王竞男．完善制造业企业内控制度与风险防范——以H企业为例［J］．财富生活，2023（2）：91-93.