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摘 要：在当前我国社会经济的发 展过程中， 医疗体制改革活动已经取得 了较好的效果，使得我国各个医院经营 运作的内外部环境都出现了显著的变 化。这种情况也给我国医院的经营发展 带来了非常多的挑战，需要医院充分重 视内控制度的建设，优化医院的经营环 境。文章先阐述了我国医院内控制度体 系的基本现状，接着探索了我国医院内 控制度存在的具体问题，最后从设计科 学合理的内控计划、构建完善全面的内 控制度体系、提高内部控制的贯彻执行 水平、切实提高 内控信息化层次、建立 一支高素质内控队伍五个方面，探究了 医院内控制度的改善策略。
关键词：医院管理 内部控制 内 控计划 内控信息化
在医院的正常运营发展过程中，内 控制度体系是非常重要的，在很大程度 上决定了医院经营活动的规范性，同时 也可以有效保证医院的资产安全，避免 出现财务舞弊等行为，促进医院的长远 发展。特别是当前我国医院所面临的内 外部环境已经非常复杂，内控体系的战 略价值变得更加突出。 对于医院来说， 如果不能通过内控制度体系做好内部 管理与监督， 那么就很有可能在经营发 展过程中遭遇较多的风险， 直接影响医 院的长远发展，必须要在后续时间里充 分引起重视 。 下面也主要立足于这一点，谈一谈医院内控制度体系的优化与调整。
一、我国医院内控制度的基本现状与问题
（一）我国医院内控制度的基本现状
当前我国医院在经营发展过程中， 已经开始积极引入现代企业管理理念， 同时很多公立医院都已经全面贯彻了 市场化改革。这些情况都使得我国医院 开始融入现代企业管理模式，同时也开 始充分关注内控制度的建设。 当前，我 国很多医院都将内控制度体系的建设 与优化纳入到了自身经营发展的重点 工作体系中， 同时也逐步完善了内控制 度，细化了各个科室与部门的责任主 体，使得内部经营活动变得更加规范。 虽然内控制度体系在我国医院经营管 理过程中已经取得了较好的效果，但在 具体运作过程中依然存在比较显著的不足。
（二）我国医院内控制度存在的问题
我国医院内控制度体系在贯彻过 程中，还存在一定的问题，导致内控体系没有发挥较好的成效。 第一，部分医 院虽然比较重视内控管理，但并没有立 足于战略角度全面考量内控活动， 使得 内控计划的制定存在比较显著的不足， 跟医院经营管理体系 出现 了 比较显著 的脱节。 第二，部分医院在制定内控管 理制度的时候，整体上还比较粗糙，导 致很多内控制度都没有取得较好的成 效，还具有较为突出的提升空间。第三，一些医院当前虽然制定了详细的内控 制度流程， 但是这些流程内容在贯彻实 施的时候流于形式， 使得医院出现了内 控失效的问题。 第四，部分医院在内控 管理过程中， 对于信息化技术的应用水 平还存在较多不足。这也使得内控制度 体系的贯彻效率很难得到保证，同时也 无法完成海量内控数据的综合处理。第 五，部分医院在内控管理过程中，还缺 乏高素质人才作为支撑，使得内控体系 很难进行全面创新与灵活运作。
二、基于医院经营管理的内控制度的改善措施
（一）设计科学合理的内控计划
对于我国医院来说，要想充分保证 内控制度体系的有效性，就需要设计一 套科学合理的内控计划。当内控计划比 较完美的时候，后续开展内控活动的时 候就不会遇到太多的阻碍，显著提高了 内控活动的综合成效。在设计内控计划 的时候， 医院应该针对内外部经营发展 现状，进行综合全面的调研分析，具体 内容包括 医院发展目标 、战略发展方 向、年度财务信息、部门资源盘查信息 等。 在搜集信息的时候，一定要充分保 证这些信息的完整性与全面性，能够给 后续制定内控计划提供较好的支撑。在 具体设计内控计划的时候，应该充分注 意四个方面的内容。
第一，结合医院的战略目标和年度 发展任务，制定完善全面的内控计划， 同时还要将这些计划内容贯彻到各个部门中， 并明确各个部门的职责。 这样 以后， 内控计划就可以逐步细化为部门内控任务，使得内控计划变得更加清 晰。
第二，医院各个部门应该结合当前 所制定的内控制度，以及本部门的预算 目标，实现预算任务的分解与细化，保
证内控计划中财务预算模块在各部门 中的全面贯彻。
第三，医院内控管理办公室还要将 责任部门与科室上报的工作目标与计 划进行归纳与总结， 同时还要结合内控 计划进行全面分析，最终提出针对性较 强的改正意见。
第四，内控控制管理委员会应该保 证内控计划中关于年度指标与计划的 合理性， 保证这些指标与计划能够跟年 度规划相结合，强化医院的经营管理成效。
（二）构建完善全面的内控管理制度体系
在全面贯彻内控体系的时候，医院 也应该构建相对完善全面的内控制度 体系， 才能够保证内控计划和相关任务 可以得到较好的贯彻实施。在这个过程 中，医院首先应该做好内控管理的顶层 设计，完成内控管理委员会的组建，同 时还要引入相关法律法规完成组织构 架的细化建设。在即制定内控制度的时 候，医院可以先对以前所设计的 内控制 度进行分析，引入 PDCA 循环的相关理 论，结合医院 内部经营管理的实际现 状，全面探索内控制度的细节内容。 这 样以后， 医院就可以明确 自身在内控活 动中存在的各类不足，并在后续时间里 积极进行制度的完善。
在制定内控制度体系的时候，医院 也应该结合内控活动的实施情况，构建 针对性较强的奖惩制度。具体奖惩标准 的设计， 应该跟内控管理制度的细节内 容和流程活动紧密结合在一起。通过这 种奖惩激励体系，内控人员参与工作的 积极性就能够得到较好提升 。 除此之 外，我国医院还应该充分控制内部控制 的工作质量， 同时还要制定一些前瞻性 制度内容， 将内部控制可能存在的 问题 消灭在萌芽当中。 这样以后，内控管理 制度就可以充分发挥相应作用， 取得较 好的综合成效。
（三）提高内部控制的贯彻执行水平
医院内部控制活动在贯彻实施 的 过程中， 不仅仅要保证各项内控活动都 能够按照预设的程序进行，同时还要针 对各项内控活动做好监督与控制工作， 充分保证内控体系的贯彻执行效果。
第一，医院应该构建相对完善的内 控监督体 系，明确 内控活动监督管理的细化内容， 并能够针对内控计划制定到 内控活动技术的全过程，进行深入全面 的监督。这也需要医院可以明确内控体 系各个环节的具体流程细节内容，同时 还要结合各个流程环节的特点，把握好 内控监督的特点。 这样以后，内控监督 体系就能够取得较好成效，保证内控体 系的执行效果。
第二，医院在平时还要做好预算体 系的监督， 做好医院各类支出资金的管 理。 在医院内控体系中，制定了相对完 善的预算内控方案。对于内控监督人员 来说，应该做好预算内控模块的深入分 析，避免出现预算过高掩盖不必要支出 的情况。如果某些项目的预算超出了支 出，那么就应该进行深入分析。 如果超 支不合理还要追究相关人员的责任。
第三，医院在贯彻实施内控体系的 时候，还要配合开展内部举报模块，疏 通内部举报的路径。 在这之中，医院可 以考虑使用微信公众号、邮箱、微博等 线上方式， 提供匿名举报的路径， 也可 以继续开放电话、短信等传统方式。 通 过这种方式， 就可以提高医院内控监督 的力量， 保证内控活动能够达到预计的目标。
（四）切实提高内控信息化层次
当前我国已经全面进入了信 息化 时代， 因此医院内控体系的建设也应该 全面融入信息化元素，依托于内部信息 系统开展内控工作。这也需要医院能够 逐步整合自身内部信息资源，形成一套 可以用于内控体系运作的平台。结合当 前我国大部分医院内部信息体系的建 设现状来看， 多数医院都已经开始建立 了相对完善的财务信息体系和内部业 务体系。 因此在后续时间里，医院一方 面应该继续贯彻业财一体化战略体系， 促进内部信息化资源的整合，最终也就 能够给内控信息化活动 的开展提供较 好的支撑。 另一方面，在具体开展内控 体系的时候， 医院可以考虑以财务部门 为主，通过财务部门跟医院内部其他部 门的联动， 使得内控信息可以在医院内 部环境中得到较好的贯彻实施。
医院在使用内控信息化模块 的 时 候，还应该做好内控信息的安全控制。 这也需要医院能够积极融入防火墙、权 限等级控制等各类模式，有效提高内控 信息体系的完备程度。在进行内控管理 的时候， 医院也应该做好初始凭证的留 存，同时还要留下内控信息化活动的操 作痕迹，在出现信息安全问题的时候， 可以快速定位与追溯。 这样以后，内控 信息化模块的最终成效就可以得到较好的保证。
（五）建立一支高素质内控队伍
医院内控活动是非常复杂的，需要 一批高素质内控人才作为支撑。 因此对 于我国各个医院来说，在后续时间里也 应该能够全面贯彻人才战略的相关理 念，提高 内部人才的整体水平，最终也 就能够建立一支高素质内控队伍。
一方面，医院可以考虑适当提高内 控人员的招收标准。 当前我国高校已经 开始全面贯彻扩招战略，社会市场行业 环境中的高素质人才数量与比例都得 到了显著的提升。 在这种情况下，医院 适当提高自身招收内控人员的标准，也 可以在当前我国社会行业环境中，使用 较低的人力成本招收到高素质的内控 人才。
另一方面，医院还要在平时的时候 针对内控人员开展必要的培训教育活 动。 对于培训讲师来说，应该注意收集 各个内控人员在平时参与工作过程中 遇到的困境，并在培训活动中着力于解 决这些问题。 这样以后，内控人员在参 与工作的过程中就能够得到 自 身素质 的综合提升， 更好应对复杂多变的内控工作。
三、结语
综合来看，当前我国很多医院虽然 已经开始充分重视内控制度，但是当前 多数医院并没有充分发挥内控制度的价 值。 因此对于医院来说，在后续时间里应 该充分重视内部控制的战略作用， 同时 还要结合医院的实际情况设计科学合理 的内控计划，并保证这套计划能够在医 院内部环境中实现较好的贯彻实施。 在 这个过程中，医院也要充分发挥各个部 门在内控制度实施过程中的作用，实现 多部门的联动与合作，共同破除内控体 系执行过程中的各类障碍。这样以后， 医 院内控体系也就可以发挥较好的作用， 促进医院的长远可持续发展。
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