SCI论文（www.lunwensci.com）
摘 要：事业单位是由政府出资设立的重要社会服务组织，其内控制度的建设是政府管理工作的重要组成内容， 对于实现政府工作 目标起到重要的保 障作用，但随着财税体制改革的深入和依法治国大局的需要，事业单位治理上 要重点围绕完善制度 、明确职责 、理顺流程 、控制节点 、加强监督等内部控制这一有力措施，促进事业单位规范化、 科学化管理，增加履职能力，提升资金 使用效益。文章结合工作实际，对事业单位内控制度建设的难点进行了梳理分析，并提出了内控制度建设难点应对 对策。
关键词：事业单位 内控制度 建设 完善
新时期下的改革发展，更加注重内部控制建设的有效开展。事业单位在内 控管理建设中，着力推进内控制度建设 符合发展需求。面对新的改革环境，事业单位要坚持以内控制度建设为抓手，深化改革发展成效。本文针对事业单位 内部控制建设与完善措施进行了详细分析与研究，希望能够为相关业界人士 提供有效的参考依据。
一、新时期事业单位内控制度建设 的重要性
（一）内控制度建设有利于促进事 业单位业务活动可持续发展
作为不以盈利为目 的的机构，事业 单位具有提供公共服务的属性。公共服 务和基础建设的资金量大，业务类型 多，社会关注度高，加强内部控制建设，能够有效地约束和规范事业单位的业 务活动，使经济活动的开展更能满足相 关法律法规的要求，符合人民群众的期 望，便于事业单位更好地行使各项公共 职能，促进事业单位健康、规范、可持续 发展。
（二）内控制度建设是事业单位改 革发展的重要内容
改革是事业单位当前的发展重点， 也是内控管理建设的重要时期。在事业 单位改革发展中，内部控制作为内部治 理的基本要素，是内部管理与监督的关 键架构，是风险防范 、预警与控制的重 要机制。内控制度建设的有效开展，能够从制度化管理出发，提升改革发展动能，为事业单位内部有序发展，提供良 好的内部环境。因此，内控制度建设的 持续推进，是促进事业单位改革发展的 重要保障， 能够从深化管理制度构建、转变管理模式等方面，形成更加规范化 、制度化的管理体系，这符合新时期事业单位改革发展的需求，充分体现出内控制度建设的重要性与必要性。
二、事业单位内控制度建设现状
（一）事业单位内部管理体系不完善
当前大部分事业单位已经建成 内 控制度的基本框架, 但在细微之处却尚 未得到完善, 打造控制水平与预期相比 存在差距。在事业单位体制改革中, 内控 体系不完善应得到高度重视。例如,在预 算编制方面, 个别单位预算编制存在时 间短、任务重等特点,会计人员临时拼凑 数据,敷衍了事 ,对后续工作推进带来不 良影响。
如： 某单位 20★★ 年 1 月 10 日接到 编制 2021 年二上预算的通知，要求 1 月 15 日上报一二上预算项目及部门预 算信息，会计人员根据上年预算资料编制了项目支出计划及部门预算，未及时与相关业务部门沟通，上报 ★★ 项 目 支 出计划中办公设备购置为 10 万元，维 修(护)费为 5 万元，2021 年业务部门进 行项目执行时，办公设备购置为 8 .1 万 元，维修(护)费 6 .9 万元，资金已支付 。 根据 《★★ 省气象局部门预算编制规程》 （★ 气计函〔2020〕1 号）第六条：预算调 整阶段，预算单位审核本单位及所属单 位预算调整需求，提出正式申请 、说明 相关理由于当年的 7 月 10 日前上报 ★★ 省气象局，该单位未上报预算调整申 请，自行进行了调整不符合预算编制规程。此外, 内控制度创建与实施并非单 纯由员工 完成, 各部门管理者也应积极 参与,上下其手,发挥合力, 才可使该项工作做得更好。根据当前内控管理情况来看,部分单位领导工作能力不足 ,成为内控体系缺失的主要原因之一。
（二）事业单位内控制度设计缺乏 科学性
事业单位要想保证内部控制制度 落到实处 。发挥制度约束力对经济活动 风险的防范与控制作用，提高应对风险的能力，就必须要加强对内控制度设计 科学性的重视。但在实际内控体系建设 过程中可发现，行政事业单位管理人员 在对关键岗位的职责进行划分的过程 中并未严格遵循不相容岗位相互分离 的原则，导致不同人员的岗位职责出现 冲突，一 定程度上影响了工作效率。同时，在财务审批工作环节，由于缺乏完 善的审批制度和业务流程来制衡与规 范， 从而导致财务管理工作易出现漏 洞，增加了舞弊发生的风险。而责任不清、职责不明，一旦出现问题，财务人员 很难通过合法途径追回单位损失，使事 业单位财务管理产生风险。例如，在政 府采购执行方面，个别单位因人员少， 政府采购由兼职财务人员管理，存在对 政府采购程序理解不准确现象，对政府 采购工作造成一定影响。如某单位 20★★ 年 ★★ 项 目 中标价 1620097 .7 元，中标单 位 ★★ 建筑工程有限公司，会议记录为 询价政府采购方式 。实际项目执行时未 发项目采购公告，未向意向公司发出询 价函，自行联系了 3 家公司进行意向咨 询，评标方式为全体教职工对 3 家竞标 公司进行投票，根据《中华人民共和国 政府采购法》 第 四章第四 十条规定，采 取询价方式采购的，应当遵循下列程序: 成立询价小组 。询价小组由采购人的代 表和有关专家共三人以上的单数组成， 其中专家的人数不得少于成员总数的 2/3 。询价小组应当对采购项目 的价格 构成和评定成交的标准等事项作出规 定 。确定被询价的供应商名单。 询价小 组根据采购需求，从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供 应商， 并向其发出询价通知书让其报 价。询价 。询价小组要求被询价的供应 商一次报出不得更改的价格 。确定成交 供应商。采购人根据符合采购需求、质 量和服务相等且报价最 低的原则确定 成交供应商，并将结果通知所有被询价 的未成交的供应商。根据相 关 文件 要 求，该项目实际采购方式不符合询价采 购程序，但项目 资金已经支付。归其原 因是政府采购管理岗与财 务岗为 同 一 人，财务人员对政府采购程序理解不准确，该单位在关键岗位设置上对经济活 动的决策、执行、监督未实现有效分离。
（三）事业单位内控监督工作不到位
在事业单位内控管理方面, 审计监督属于核心所在 .在内控制度建设中 ,应 充分意识到该项工作的意义与价值。审计监督的关键在于各项任务落实情况的监督与引导, 因此应将其建立在科学完善的工作体系之上。但当前许多单位 受客观条件影响, 导致审计监督工作混 乱, 各项措施推进落实成效不显著。此外, 因审计监督不到位导致岗位职责不 清, 以公谋私等违规行为时有发生 ,对单 位健康发展造成极大不良影响。
三、事业单位内控制度建设与完善措施
（一）健全事业单位内控管理体系
为确保事业单位中各部门稳健发展,提高内部管理水平 ,应对内控管理体 系进行健全 ,主要包括以下内容:一是不 相容岗位分离制度。在单位内部实施决策、执行与监督三项权力相互独立的管 理模式,定期轮岗 ,避免滋生腐败。二是 预算控制。单位要在年初进行预算编制, 对各项预算进行细化, 各项与财政相关 的经济活动都要严格监督, 以采购为例 , 在未编制采购预算的情况下禁止开展 该项工作。三是授权审批控制。内部各 级管理者不得越权, 在规定范围内行使权力,并承担相应的责任 ,每一笔经费的 支出都要做好记录 ,确保有迹可循;一 些 大额资金支付业务应由领 导班子 集体 讨论后决定,禁止“一言堂”。
（二）完善事业单位内部控制制度
要想内控行之有效。必须制度先行，行政事业单位建立和完善内部控制 各项制度，其开展全面内控管理工作的 首要任务。合理的内部控制制度必须包 含，风险评估和控制方法、单位层面内 部控制 、业务层面内部控制 、评价与监 督等方面内容 。由各单位根据其经济业 务情况与风险特点来制定和实施 。 首 先，单位要加强对内控制度建设工作的 重视，结合不同制度的针对重点等进行 规范梳理， 提高其内控工作的系统性 。 其次，单位还应从内部控制组织架构入 手，结合单位管理层级等设置对应的内 控牵头部门，由其开展内部控制组织实 施、日 常管理与协调工作 。第三，单位需 理清内控关键 岗位的工作重点 和职责 分工，明确不同人员的 岗位职责，保障 其工作独立开展的同时又相互制约，实 现权力制衡 。 第 四，单位要加强对经济 业务审批程序管理工作的重视，结合行 政事业单位财务审批重点 和业务特点 来制定对应的审批流程，明确不同审批 人员的权限，使其合法合规的开展经济业务审批工作，防范舞弊和预防腐败。
（三）提高事业单位内控监督水平
内部控制有效发挥作用，离不开健全完善的内部监督，以减少内控设计上 的缺陷，堵塞执行中的漏洞。强化监管 工作不但有助于提高内控质量, 还可及 时挖掘单位内控执行中存在的不足 , 维 护单位健康长久发展。单位内部还应创 建内控领导小组, 由会计、审计等相关部 门领导牵头, 加强对有形 / 无形资产的 监督与管理, 避免从业者借助职位便利 挪用公款、贪污腐败等行为产生。 同时, 还应创建绩效考核与评价体系, 针对内 控执行有效性进行评估, 并出具内控自我评价报告; 条件允许的单位还可与第 三方单位合作, 针对单位内控执行水平 实施专项审计 ,从细节方面着手 ,地毯式 查找内控漏洞与不足,并采集措施修正。审计、财务等部分还应定期成立核查小 组,针对内部会计档案实施专项核查 ,确保会计信息全面可靠。通过采取上述一 系列措施, 使单位的内控监督水平得到全面提升, 维护单位的稳健可持续运行。
四、结束语
综上所述，从事业单位内控制度建 设实际情况来看，其中存在诸多困难， 如事业单位内部管理体系不完善、事业 单位内控制度设计缺乏科学性、事业单 位内控监督工作不到位等，这些困难的 出现原因是综合性的，无论是环境、内 部能力都有着不同程度的影响。因此， 仍需事业单位增强内部综合实力，集中力量解决困难，立足于强管理、防风险、 促发展，突出工作重点，加大监督力度， 及时防弊纠错，为 内控制度的建设与执 行提供一 个稳定的环境，以实际全面落 实依法治国理念。
参考文献：
[1] 罗玉涵 . 完善行政事业单位内部控 制体系的思考[J].财讯,2020 ( 10): 198 .
[2] 宗序荷 . 完善行政事业单位内部控 制体系的思考[J].财经界,2020 ( 18):93,95 .
[3] 王胜 . 事业单位完善内部会计控制 对策的研究[J].财会学习,2020 (07):96-97 .
[4] 应才花 . 事业单位内控制度与绩效 考核有效结合策略探讨[J].经贸实践 ,2019,23 (02)：50 .
[5] 张秀华 . 浅议行政事业单位财务内 控制度存在的问题及改善对策[J].经贸实践 , 2019,33 (04)：27,29 .
[6] 赵晨纲 . 刍议如何加强行政事业单 位财务会计内部控制[J].商情,2019( 12)
关注SCI论文创作发表，寻求SCI论文修改润色、SCI论文代发表等服务支撑，请锁定SCI论文网 文章出自SCI论文网转载请注明出处：https://www.lunwensci.com/jingjilunwen/39233.html
