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摘 要: 全面实施预算绩效管理是 推进国家治理体系和治理能力现代化 的内在要求， 是高校提升教学科研质 量，提高资金绩效的关键举措 。云南 X 学院以国家财政支出绩效管理为契机， 充分结合自身特点，实行了全面预算绩 效管理，取得了显著成效，促进了教学 科研纵深发展，但具体实施过程中尚存 在绩效意识不强，绩效指标不细，绩效 评价不准等突出问题 。文章深入分析学 院实施全面预算绩效管理存在的瓶颈， 提出精准的解决措施，深挖预算绩效潜 力，突出绩效评价结果运用。
关键词：预算,地方高校,绩效管理
加强预算绩效管理是我国财政预 算管理工作的重点，也是我国高校加强 经费管理，规范业务处理 、提升资金绩 效的重要手段，高校严格执行《教育部 关于全面实施预算绩效管理的意见》， 逐步形成了制度完备、务实高效的预算 绩效管理体系，对促进学校学研用高质 量发展打下了扎实的根基。
一、X 学院概况
( 一)X 学院基本情况
X 学院是教育部批准成立的云南 省地方应用型本科院校 ， 占地面积 900 余亩，开设 46 个本科专业，拥有全日制 在校本科生 11300 余人，教职工 648 人， 重点以培养应用型人才为主，兼顾科技 创新与研发， 致力于服务边疆地方经 济 。 学院设校级预算和下属各学院、行 政和教辅部门基层预算，并设多层级预 算组织机构，学校党委会议最高预算权 力机构，校长办公会是学校日常预算管 理的决策与执行机构，下设预算编制领 导小组 、财务处预算办公室 、职 工 代表大会等共同完成全面预算工作。
(二)X 学院收支使用状况分析
X 学 院 2021 年 预 算 收 入 总 额 22.795.17 万 元 ， 其 中 财 政 拨 款 17.526.59 万元，占比 76.88%，事业收入 4.046.69 万元 ， 占比 17.76%; 其他收入 1.222.49 万元，占比 5.36%。存在收入来 源单一，教育经费供给不足等问题。
2021 年预算支出总额 22.091.4 万 元，其中教育支出 19.812.13 万元，占比 89.68%;社会保障和就业支出 1.198.17 万元，占比 5.42%。存在资金主要用于保 人员、保基本、保教学等开支，难以有盈 余经费用于发展支出。
二、X 学院预算绩效管理现状分析
( 一)学院整体绩效管理基础薄弱
学院预算绩效管理处于初期阶段， 对绩效管理概念缺乏正确的认识，一 方 面大多数人员意识还停留在绩效管理 就是提高学校资金合规性;另一 方面认 为绩效管理更多的是部门负责人或者 财务部门应当思考的工作，加之学院对 于公用经费预算执行管理尚未设定任 何考核措施，只在年末教职工代表大会 上对各部门的预算执行情况进行通报， 对预算执行的结果未执行有效的绩效 奖励与问责机制，很难调动预算执行的 积极性与能动性。
(二)缺乏健全的预算管理制度
虽然学院近年来按国家法律法规 要求，制定了《X 学院预算管理办法》等 有关预算管理制度，并运用信息化管理 系统，对预算工作进行了规范 。但截至 2021 年末，学院尚未制定适合本校的预 算绩效管理办法，绩效管理工作主要参 照上级部门预算绩效管理要求进行简 单的绩效管理。
( 三)预算执行情况不理想
2021 年截至一季度末教学支出、行 政支出、后勤支出、科研支出的执行率 分别为 11%，、13%、7%、1%，到三季度末执行率仅为 54%、40%、23%、7%，而到 四 季度末教学支出已超过 100%，科研支 出仍为 11%，由此可以看出在经费紧张 的情况下仍然存在总体预算执行率不 高、部分预算调整、部分预算无法支出、 年初支出进度慢 、年末集中支出等问 题。
( 四)预算绩效运行监控不到位
学院对预算绩效监控机制包括：一 是通过财务处定期或不定期向学院领 导汇报预算执行情况的方式进行预算 监控 ，对相关问题及时进行研究反馈; 二 是通过学校内部审计对预算运行进 行监督，并向全体师生以及社会公开接 受监督，但这两类监控都是局限于对预 算资金执行进度的监控，对项目的具体 开展情况和项目预期绩效目标的达成 情况的监控较少。
(五)预算绩效评价体系不全面
学院还没有根据自身的办学特色 建立符合自身的预算绩效评价体系，现 阶段的绩效管理依据主要来源于国家、 教育部及上级主管部门的政策要求，绩 效评价的深度和广度还不够，学院 2021 年财政拨款收入 17.526.59 万元 ，但仅 对项目支出 4.338.11 万元进行了绩效 评价，占比 24.75%。在绩效评价结果运 用方面，年末财务处集中统计各个预算 单位的预算执行情况，主要关注预算执 行进度和完成情况，对预算执行效果好 的项目，次年优先考虑，对预算执行效 果差的项目，次年相应调减经费或不再 安排经费。
三、地方高校全面实施预算绩效管 理对策和建议
( 一)深入推广预算绩效管理工作
1.校领导以及全校教职工 须转变思 想，树立全面预算绩效管理理念 。财务 部门负主责，注重加强预算绩效管理宣 传，开展绩效管理培训，让全体员工就 绩效目标设置、绩效目标实现及预算执行流程形成共识，积极促进绩效管理的 实现。
2.健全“花钱必问效，无效必问责” 机制，全面增强预算的科学性 。编制预 算应广泛搜集资料确保预算编制的全 面实效 ;执行预算须加强执行分析，及 时纠正预算偏差;预算年末，全面总结 执行效果，加强预算绩效考评，加重绩 效奖惩，加大追责问效力度。
(二)加强预算绩效管理制度建设
一是应根据国家政策，结合自身实 际， 进一步完善预算绩效管理制度，对 预算绩效管理的目标 、原则 、方法、程 序、步骤及标准、界限等进行规范，明确 预算编制标准 ， 细化预算操作流程，确 保绩效管理有据可依、有章可循;二是 健全绩效考核奖惩制度，并明确相关责 任部门和人员的任务和职责，确保预算 绩效工作开展达到一定的效果。
( 三)健全预算绩效评价指标体系
基于平衡计分卡理论，结合学院办 学特色，建立健全 4 个维度的绩效评价 指标。
1.财务维度指标：财务运营能力、偿 债能力、经费自筹能力。 其中财务运营 能力具体绩效指标为预算收支执行率、 生均拨款率 、生均教育投入率 、生均资 产投入率;偿债能力具体指标为资产负 债率;经费自筹能力指标包括接受社会捐赠收入 、培训学院培训收入、自办食 堂收入。
2.客户维度指标：人才培养指标、社 会服务指标 。其中人才培养指标包括学 生年度毕业率 、相关证书获得率 、校企 联合办学培养学生率;社会服务指标包 括毕业生初次毕业就业率、社会培训人 次 、产学研合作项目数 、提供社会咨询 服务次数。
3.运营维度指标：人力资源、设施设 备、专业建设、科研。其中人力资源指标 包括：“双 师型”教师占比、师生比、高职 称教师占比;设施设备指标包括生均图 书、生均实训基地建设数 、生均实验设 备 ; 专业建设指标包括特色专业占比、 省级一 流专业占比、省级以上精品课程 占比 、实践教学占比;科研指标包括发 表论文数量、科研成果转化率、各级课 题结题数。
4.学习与成长维度指标：到教师培 养、创新能力。 其中教师培养指标包括 教师年平均外出培训次数、教师学历提 升率、核心员工流失率、外出进修率;创 新能力指标包括专业评价通过增长率、 精品课程增长率、特色专业增长率。
( 四)加强预算执行监控
1.应建立健全完善的预算执行监控 体系 ， 明确预算执行主体职责权限，细 化预算执行监控流程，规范预算执行监控标准。
2.应扩大监控范围，把学校所有预 算全面纳入学校统一监控，不仅要关注 校级预算， 更要关注校内基层预算;不 仅要关注预算执行进度，还要关注绩效 目标完成情况，更要注重预算绩效使用 的合法合规性。
3. 一 定要强化过程监控，从编制预 算 、下达预算 、执行预算 、分析预算 、考 核预算等全过程逐一展开，提升预算执 行分析能力，纠正预算执行偏差，调整 预算执行错漏 ， 防止预算绩效目标落 空。
[基金项目号：JYKJ 2021YB01;立 项时间：2021 年 9 月 ;项目级别：云南 教育会计学会 一般课题; 项目名称：高 校全面预算绩效管理理论与应用研究 研究期限：一年中期研究成果 。]
参考文献：
[1] 徐晨. 学院全面推行预算绩效管理 模式的若干思考—以 H 大学为例[J].知识 经济,2020(21):9- 10.
[2] 陈晓明. 地方高校预算绩效管理应 用研究[D].贵州财经大学,2020.
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