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摘 要： 作为一种组织规划方式与工具，全面预算管理对实现企业战略发展意义业，关乎国计民生，为了抑制不断上涨的房价，解决民生问题，近些年国家出台了一系列政策，在稳定房价的同时，也进一步加剧了房地产业的市场竞争。在经济新常态下，房地产企业想要获取更大的发展空间，保持持续、稳定发展，必须重视全面预算管理。 文章在了解房地产企业 全面预算管理内涵的基础上，针对现存问题，提出了几点建议。
关键词：房地产企业 全面预算管理 内涵
相比其他一般行业，房地产企业的生产经营特点存在很大不 同，且其受内、外部经营环境变化影响较大，进而对房地产企业的 经营管理提出的要求也越来越高。通过全面预算管理的合理应用， 可以帮助房地产企业提高管理效率，完成战略发展目标。据大量实 践证明，全面预算管理的成功不单单在于预算编制是否合理，而且 与执行控制是否有效息息相关。 笔者结合当前我国房地产业发展 趋势，对全面预算管理存在的问题进行深入剖析，并提出了几点合 理化建议，希望能够对房地产企业提高全面预算管理有一定的借 鉴意义。
一、房地产企业全面预算管理的内涵
1.房地产企业全面预算管理的主要内容。“凡事预则立，不预 则废”，在房地产企业全面预算管理当中，主要内容包括：规划、控 制、沟通与协调、考核与激励。其一，规划是指全面预算管理的编制 阶段，要求在企业各部门将总目标进行层层分解，转化为各个部门 的具体工作目标。其二，控制是全面预算管理的核心，也是内部控 制的重点。通过刚性控制，可以及时修正企业发展中存在的问题， 规避全面预算管理缺陷，做好整个过程的合理控制。其三，沟通与 协调是指全面预算管理并非一个部门的事情，而是需要全员参与， 保证各个环节紧紧相扣，沟通渠道畅通，提高工作效率。其四，考核 与激励。预算在企业、部门及员工想要达到的标准，同时也是考核 的标准。一般来讲，一个完善的预算指标体系，才能发挥预算的考 评优势，才是保证预算目标合理，提高预算执行效率。光有考核是 不够的，还需要合理、有效的激励措施，从而提升员工预算管理工 作的积极性。
2.房地产企业加强全面预算管理的现实意义。
（1）有助于贯彻和执行房地产企业的战略目标。作为一种管理 工具，全面预算管理是对企业一定时期内所有业务活动、财务活动 的预测与分析。作为企业内部控制管理的重要内容，全面预算管理 可以将房地产企业的战略规划与年度规划进一步具体化、细化，能 够将企业战略规划与年度预算指标紧密相连，进而达到战略管理需求，为企业长远发展提供坚实的力量。
（2）有助于提高房地产企业的控制水平和抗风险能力。房地产 项目不同于其他项目，其具有开发周期长、投资大等特点，在整个 全面预算管理控制当中，成本、销售等指标控制极为关键。作为一 个以预算为标准的管控体系，全面预算管理覆盖了房地产企业经 营管理工作的方方面面，在整个预算执行环节，必须随时掌控好项 目预算执行的进度，做好合理化调整，从而达到企业经营战略目 标。此外，房地产企业会受到外部因素影响，利用全面预算管理，可 以提前做好风险防控工作，建立健全风险应对机制，提高企业的抗风险能力。
（3）有助于提升房地产企业的整体绩效和综合管理水平。对于可以指导与管控企业的经营活动，全面提高企业的绩效管理水平。
二、目前房地产企业全面预算管理中存在的主要问题
1.预算制定与企业战略结合不紧密。在全面预算编制当中，房 地产企业资产负债表、利润表、现金流量表等为编制的重点，但在 预算实际制定当中并未深入剖析企业的战略目标，并不重视预算 制定的过程。一般来讲，企业战略目标是由企业管理层制定的，下 级部门参与较少。在整体传达过程中，若理解不到位，很难保证战 略目标传达的准确性，这种情况下，很容易出现企业战略目标与预 算管理脱节的现象。
2.预算组织结构不完善。一般来讲，在企业内部财务部门基本 上承担了所有的预算管理工作，其他部门参与不多，长此以往，大 家就会认为，预算工作只是财务部门的工作，跟其他部门关系不 大，自己只属于辅助作用，做好自己那一小部分的预算管理工作即 可。但在日常工作中，企业各个部门是相互联系、相互作用的，需要 各个部门相互协作，才能做好预算管理工作，才能保证预算执行不 流于形式。
3.预算编制方法不科学。 固定预算、增量预算是预算编制的主 要方式，这种编制方法简单，易于执行、且成本低。但整体来讲，无 论是固定预算法，还是增量预算法，均存在灵活性、准确性不足的 现象。采用上述预算编制方法的情况下，下达到各部门之后，调整 范围十分有限。
4.预算执行不到位。在预算执行方面，主要问题在于以下几 点：第一，预算调整不及时，企业内外部存在预算外情况时，往往调 整不及时，这种情况下，在预算调整制度上，企业极易存在问题，导 致缺乏指导意义。第二，预算分析不透彻，在预算数和执行数对比 分析当中，仅能做简易的数据分析，不能进行更深入的分析，也无 法从根源上去解决差异问题， 这对于预算分析长效机制的形成极为不利。
5.预算考评体系不健全。 目前，在大多数企业预算考评当 中，主要考核标准多为财务指标，比如成本费用、收入等，而非 财务指标却并未纳入考核范围之内。单一的预算考核标准，产 生的考核效果也不甚理想，甚至会有员工心生不满，认为考核 不公平。
三、优化房地产企业全面预算管理的对策建议
1.构建以战略为导向的预算目标。为了实现企业战略目标与 预算管理的充分结合，必须构建以战略为导向的预算目标，这也更 符合企业发展需求，便于实现企业战略。在纷杂的市场环境下，企 业战略目标的设定必须以市场为依据，立足市场发展环境，不断扩 大市场占有份额，稳步提升企业经济效益，树立良好的房地产企业 形象，打造企业品牌。 同时，企业要积极利用预算管理来助力企业 战略发展，分解企业发展战略，细化预算管理目标，将其分解到各 个部门、各个岗位、各个员工，保证在预算执行过程中增强其针对 性，便于实现企业战略。
2.细分预算管理执行机构的工作。想要加强企业预算管理力 度，避免在预算管理当中出现随意、松散等问题，必须将预算管理 落到实处，建立健全预算管理组织机构，树立其权威性，将预算管 理的功能作用充分发挥出来。在全面预算管理体系当中，作为预算房地产企业来讲，全面预算管理贯穿于企业经营管理的所有环节， 实施的基础，预算执行主要负责预算执行与管理工作，要求对各个职能部门进行细化，明确各部 门的职责，保证预算指标下达之后，各个部门编制年度预算草案， 并分解成各个月度预算。在执行预算方案时，同样要进行分解与落 实，保证各个部门责任落实到位，确保预算管理水平。
3.形成上下结合的预算编制流程。为了提高预算编制的灵活 性，可以根据企业发展现状，采用上下结合的预算编制方式，按照 企业统一标准由各预算执行部门上交各自的预算数据，以此分类 汇总形成初步预算，并进行审核分析。根据实际情况，及时调整各 部门的预算指标，从而保证提升企业全面预算管理水平。在以往的 预算编制方法当中，往往以上年度数据为依据，并与这一预算年度 的目标利润结合， 通过增减方式制定本年度的预算，这种预算方式，预算编制准确度偏低，采用上下结合方式可以有效克服这一问 题，保证预算编制更合理、更精准，降低后续调整次数。
4.优化全面预算调整与控制机制。在企业内部，预算管理具有一套较为完善的规章制度，且具有一定权威性，一旦下达执行后， 不允许随意调整。但是，企业在内外环境变化较大的情况下，若不利于企业发展，将会严重影响预算执行情况，此时，必须建立严格 的预算调整机制，减少对预算的影响。在预算调整机制当中，必须做好预算调整频率、权限、程序等控制工作，确保预算调整的合理性、可行性。与此同时，还需建立全面的预算分析机制，要求在企业 内部落实预算分析责任，明确分析内容、分析对象等，充分发挥预算分析的作用，提高企业管理水平。
5.建立及完善全面预算考核体系。在预算管理当中，预算考评 与激励是最后一个环节，在全面预算考核体系建立当中，不仅要包 含大量财务评定指标，还要涵盖工作人员的工作能力、工作态度、实际业绩、思想道德等等，要将非财务指标纳入考核体系当中，构建一个全面、完善的考核标准系统。此外，人们在满足物质需要的 同时,也追求精神需要的满足。随着社会文明的进步和人才素质的 提高，精神需要在需要体系中的重要程度呈现日益增长的趋势。满 足这些需要的最有效并且也是最直接的形式就是表彰、嘉奖、授予 荣誉称号、颁发奖章奖状、记功等。精神奖励与物质奖励相结合,才 能加倍体现企业全面预算激励体系的功能, 最大限度地提高工作 人员的积极性和创造力。
四、结束语
综上所述，企业战略目标是全面预算管理的中心，紧紧围绕这 一中心，全面预算管理可以将其细分为短期的、 具体化的经营目 标，并利用预算合理分配企业的各项资源，从而有效控制企业的各 个生产经营环节，最终达到战略目标。 因此，可以认为企业战略目 标是全面预算管理的起点和依据。伴随市场环境的不断变化，企业 内部资源也会随之改变，一旦企业战略改变，那么， 就必须调整企 业的全面预算管理内容，做好预算执行与控制工作，有效提升全面 预算管理水平。
参考文献：
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