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摘 要： 健全现代预算制度是推进中国式现代化的重要 保障，随着近年来我国预算体制改革不断深入，全面实施预算 绩效管理作为建立现代财政制度的重要内容， 已成为提高资 本效率和政策有效性的必经之路。文章研究了J 高校全过程预 算绩效管理流程的探索与实践，分析了J 高校实施全过程预算 绩效管理存在的问题，提出进一步完善和深化 J 高校预算绩效 管理的措施和建议。
关键词：高校,预算绩效管理,完善,深化
一、引言
2018 年 9 月，《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管 理的意见》明确要求力争用 3~5 年时间基本建成全方位、全过 程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高预算管理水平和政策实 施效果 。2021 年 5 月，《国务院关于进一步深化预算管理制度 改革的意见》(国发〔2021〕5 号)要求，推进预算和绩效管理一 体化，强化绩效管理，使预算更具约束力 。2022 年党的二十大 报告从战略和全局的高度， 明确了进一步深化财税体制改革 的重点举措，提出“健全现代预算制度”，为做好新时代新征程 财政预算工作指明了方向、提供了遵循。
当前我国财政收入增长放缓，支出刚性需求较大，财政运 行紧平衡特征明显，“过紧日子”已经成为一项常态化的方针 政策 。对此，财政拨款紧缩的趋势必然给高校收入增长带来巨 大压力 。全面实施预算绩效管理，有利于挖掘内部潜力，把有 限的财政资金用在刀刃上、花在紧要处，推动实现高质、高效、 公平、可持续的发展。
本文结合 J 高校预算绩效管理建设情况，系统梳理相关步 骤和成果，针对存在的问题对应提出改进办法，为加强 J 高校 全面预算绩效管理探索相关路径。
二、J 高校全过程预算绩效管理流程的探索与实践
J 高校积极探索全过程预算绩效管理链条， 强化绩效理 念，开展事前评估，硬化刚性约束，加强绩效考评，将绩效管理 工作贯穿于预算管理全流程， 从而提升学校的决策能力和管 理水平 。全过程预算绩效管理的基本流程如图 1 所示：
( 一)强化绩效理念，实现“管理跟着政策走”
在现阶段收入增长乏力，收支矛盾异常突出的环境下，为 贯彻落实党中央 、 国务院关于过紧日子的有关要求，J 高校审 议通过《关于贯彻落实“过紧日子”相关要求工作方案》，以优 化支出结构、支出与发展战略相结合、强化刚性预算执行 、全 面实施预算绩效管理为重点着力方向， 进一步转变项目支出 预算绩效管理理念， 强化通过绩效目标管理提升资金使用效 益，在布置部门预算和项目预算时，明确要求各申报单位设定 科学合理的绩效目标，对财政预算项目实行绩效目标全覆盖。
同时，结合内控建设，全面落实 " 过紧日子 " 总体要求，系统梳 理预算管理过程中存在的各种风险点，加快制度构建，为绩效 管理的有效实施保驾护航，实现“管理跟着政策走”。
(二)开展事前评估，实现“资金跟着事项走”
为不断推进绩效管理，J 高校积极开展项目事前绩效评估 工作 。一是积极创新预算审查模式，建立事前绩效评估机制。 优化项目申报流程， 将项目前期论证分为大型设备论证及项 目总体论证， 并将预算审查分为立项审查和预算审查两个环 节 。二是优化项目评审流程，形成部门联动 。增加职能部门会 签环节，构筑多部门协调机制 。根据政策着力点、事情紧急程 度 、事前评估情况等因素统筹考虑， 确定项目安排的先后顺 序，实现“资金跟着事项走”。
(三)硬化刚性约束，实现“执行跟着规定走”
J 高校在预算管理过程中， 严格控制资金使用安全底线， 不断硬化刚性约束，严控非刚性非必需项目支出，在预算控制 额度的范围内执行预算，做到无预算不支出，杜绝先支出后申 报;与此同时，严格规范预算调整程序，J 高校预算管理办法中 明确提出“预算单位应严格按照批复的部门年度预算执行，部 门预算原则上在年度批复总额内只减不增 。预算单位按照批 复的预算组织实施，并严格执行支出预算”，杜绝预算的随意 变更 。在预算执行过程中，优化项目和经费管理，要求按照节 点开展绩效评价，加强绩效执行的动态监控，既重视预算执行 额度目标完成情况，更关注预算执行绩效目标完成情况，发现 预算支出与原定目标偏离时，深刻分析偏离成因，并及时采取 纠偏措施。
( 四)加强绩效考评，实现“奖惩跟着考核走”
在年末，J 高校按照要求开展预算绩效自评， 随同部门决 算报送绩效自评结果 。 自评结果主要通过绩效自评表及评价 报告的方式体现，建立多层次自评方式，从质和量两个方面对 年度财政专项资金项目进行了全面的绩效自评工作， 全方位 考核产出和效益 。J 高校加强自评结果的分析归纳，加强预算 监管及绩效考评结果的运用， 根据绩效评价结果适时调整预算安排，对评价结果理想的项目，优先安排下年度预算，对评 价结果不理想的项目， 在下一年预算中适当予以压减或不予 安排。三、J 高校实施预算绩效管理存在的问题
J 高校对全过程的预算绩效管理链条进行积极探索，促进 预算管理从“重投入”向“重绩效”转变，学校财务的管理水平 和资源配置效率不断提高 。然而，J 高校在实施预算绩效管理 过程中也存在一些问题，仍待进一步优化和完善。
( 一)绩效管理机制不够健全
虽然 J 高校预算绩效管理取得了显著成效，但是改革仍处 于探索实践阶段， 部分项目存在管理规范性不足或者管理制 度时效性不足的现象，影响对实施的有效管控 。部分项目在实 施过程中缺乏计划，未制定风险预案及进度管控措施，支出缺 乏合理的支撑依据，项目支出未得到有效管控 。J 高校项目绩 效管理指导性文件的制定时间多集中在 2020 年以前，缺乏依 据最新政策要求制定的全面实施预算绩效管理的办法 。与此 同时，高校缺乏建立后续的跟踪管理机制，导致部分项目的实 施效果难以得到体现。
(二)绩效目标设置科学性不足
经过 J 高校不同阶段的探索发现，实际工作中有一些项目 不同程度上存在绩效目标设置科学性不足的情况 。绩效目标 是由项目单位提出，设置的目标虽包含总目标，同时涵盖预期 达成效果，但对产出 、数量 、质量 、成本等指标未进行明确规 定，且项目绩效目标设置过于空泛，缺少量化目标，未能提供 数据支撑，缺少可衡量性指标，设置的目标缺少历史数据和行 业数据的对比和修正， 导致最优的标准和办法在各项目单位 之间存在较大差别，很难构建一套通用性强、绩效可比的指标 体系，在绩效评价的时候就很难根据设定的绩效目标，对资金 使用的经济指标、效率指标、效益指标等指标进行系统 、科学 的评价与考察。
(三)业财融合有待提升
虽然各业务部门“无预算不支出”的观念越来越强，但在 实际工作中仍然缺乏对绩效管理的重视 。部分归口部门为了 一 味争取学校预算支持，选择包装做大项目开支，不能基于学 校整体的战略发展规划实施项目工作计划 。而在学校的绩效 评价过程中， 缺乏完善的监督管理机制对项目开展情况进行 严密的监督，导致学校资源出现较大的浪费 。此外，各部门间 的信息流转和沟通机制有待加强 。在绩效评价过程中，责任部 门往往不止一个，项目申报或使用单位、项目归口管理部门 、 项目参与部门都可能是相关的责任部门， 各部门之间就会存 在职责不清、权责不对等情况，责任部门有待明确，业财融合 有待进一步提升。
( 四)绩效公开机制和问责机制不够健全
绩效评价的结果通常只是静态的事后反馈， 预算绩效公 开机制不完善，师生对于预算绩效评价结果的参与度不高，公 众监督的存在感不强 。与此同时，问责机制不够健全，虽然各 业务部门绩效评价结果的好坏会在一定程度上影响其下年度 预算资金安排，但影响力度有限，部分长期沉淀资金未予以回 收，预算绩效评价的结果未充分运用在资金安排、整改落实 、 人事激励、奖惩问责等方面，造成各业务部门在改善预算绩效 管理工作方面不能很好发挥主观能动性。
四、完善和深化 J 高校预算绩效管理的举措
(一)加强机制建设，重视协同配合
构建“学校主导，财务主抓，单位执行，师生参与”的绩效 管理工作机制 。充分发挥学校预算委员会(作为校长办公会议 的专门机构)的作用，引导预算管理办公室(财务部门)依据最新政策要求出台最新的预算管理规章制度; 学校预算管理办 公室起草了全面实施预算绩效管理办法后， 报学校预算委员 会审议，建立好相关的工作计划和制度规章，进一步规范预算 编制和执行管理，建立预算绩效考核及奖惩机制;职能部门负 责制定好本单位内部相关的绩效管理制度， 落实经费“谁使 用，谁负责”的管理要求;加强职能部门与财务部门之间的沟 通，对于重大重点项目，相关职能部门要定期召开专题协调推 进会，及时发现和解决项目预算绩效执行过程中的问题 。加强 学校师生对于绩效管理工作的参与度， 对绩效评价的结果进 行监督 。通过加强顶层设计，促进各部门的协同配合，明确责 任分工，形成工作联动机制，逐步建立适合学校发展的预算绩 效管理体系。
(二)健全指标体系，实现全方位管理
财政部关于印发《项目支出绩效评价管理办法》的通知(财 预〔2020〕10 号)完善了绩效评价指标、评价标准和评价方法。J 高校应根据《项目支出绩效评价管理办法》的相关指引，结合 项目实际情况，根据项目内容及实施计划明确项目预期目标， 设定可细化、可量化的绩效目标及指标 。设定绩效指标需明确 项目的最低执行标准，并尽量采用定量表述方式，不能量化的 可采取定性的方式分级、分档表述，保证项目绩效指标的可量 化性，规范设置通用绩效指标 。同时，借鉴项目支出绩效指标 体系的内容和评价方法，推动基本支出绩效指标库的构建，通 过对基本支出经济性、效率性、有效性、公平性的比较和分析， 检验和评价财政支出的效率、效益、效果，确保绩效评价的公 正、科学、规范。
(三)加强资金使用过程监管，完善项目进度管控措施
自财政资金下达以后，以季度为考察时间点，定期对专项 资金的使用进程加以跟踪，并形成检查记录，及时整改存在的 问题，保障项目的实施进度;在项目实施过程中要加强管理与 风险防范，并将项目监督工作落实到位，将实施情况做好记录 存档，保障项目安全、有序实施 。推动完善项目进度管控措施， 建立项目进度时间表，落实项目进度负责人，完善项目验收流 程 。在合同中约定项目关键性指标，项目验收时实施单位须提 供验收报告或请示文件 。对于重大项目的验收工作还应外聘 第三方机构协调开展工作， 并注重专家对项目验收的评审意 见 。专家资质也应有明确的规定，既包括区域内专家，也包括 区域外专家，增强验收工作的科学合理性。
( 四)强化结果应用，建立问责机制
项目执行单位要向学校定期提交预算资金绩效评估报 告，学校加强对绩效评估全流程的管理，将绩效评价的结果及 时向项目执行单位传达， 督促其做好绩效评价问题的整改和 落实 。同时，建立考评结果直接与该项目后期资金安排，及至 项目执行单位的其他项目资金安排挂钩机制， 压减或取消低 效无效资金，收回长期沉淀资金，将考评结果跟主管和经办人 员的个人考评进行挂钩，推动并强化绩效结果硬约束 。最后， 建立主动接受监督、推行预算绩效信息披露机制，学校应积极 推动预算绩效信息披露工作，强化部门主体责任，对于因故意 或者过失导致预算执行率不高 、绩效未能达到预期结果的单 位及主要责任人进行通报并问责 。通过建立上述机制，有效强 化结果应用，推进业财融合。
五、结语
全面实施预算绩效管理有助于高校实现内涵式发展，高 校应与自身工作实际相结合， 不断改进绩效管理的方法和思 路，推进绩效管理和预算管理紧密融合，将“花钱必问效、无效 必问责”贯穿于财务工作全过程，强化部门支出责任，规范资 金管理行为， 为资金投入的科学性 、安全性、规范性与效益性提供保障，发挥高校预算绩效 管理体系的真正效能。
[基金项目：2022-2023 年度广东省教育会计学会课题“高 校预算绩效管理研究—— 以 J 高校为例”(课题编号：JY2022- 42);2022 年度中国教育会计学会面上课题“数智化时代高校 智 能 财 务 平台 构 建 与 应 用 研 究 ”( 课 题 编 号：JYKJ2022 - 067MS);2022-2023 年度广东省教育会计学会课题“高校业财 一 体化共 享 平 台 建 设 研 究 ”( 课 题 编 号：JY2022 -45);2022 -2023 年度广东省教育会计学会课题“预算管理一体化背景下 高校全面预算管理研究”(课题编号：JY2022-49) 。]
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(作 者 单 位： 暨 南 大 学 财 务 与国 有 资 产管 理 处 广 东 广州 510632)
[作者简介：王远，女，暨南大学财务与国有资产管理处，硕士研究 生，中级会计师，研究方向：事业单位财务管理、管理会计 。]
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