摘要：数字经济时代，大数据、人工智能、云计算、区块链等作为数字技术的代表，蓬勃发展并走向成熟，在数字化转型的背景下，企业全面预算管理面临优化与创新的需求，构建数字化的全面预算管理体系，成为促进企业高质量发展的重要助力。文章基于数字化转型背景下企业全面预算管理现状，分析数字化转型对企业预算管理带来的影响，并提出全面预算管理的优化策略，以期为企业全面预算管理在数字化转型中的有效实施提供参考。
关键词：数字化转型,全面预算管理,优化策略
一、数字化转型下企业全面预算管理的现状分析
（一）预算与战略规划的衔接不够
一方面，在数字化转型背景下，预算目标与企业战略目标脱节，预算编制缺乏明确的指引，部分企业过度依赖考核要求，忽视战略目标的引导，直接制定理想化预算目标，未能精准反映企业战略意图；另一方面，编制方法和程序缺乏战略导向，仅以目标利润为导向编制全面预算，未能站在企业核心竞争和企业价值层面，仅依赖历史数据进行简单预算编制，预算采用“数据+表格”的形式，重点更多放在具体的数字计划上，不能真实反映公司的战略目标［1］。
（二）预算编制的方法仍比较单一
预算编制是预算管理的起点，当前企业的组织架构越发复杂，业务规模也不断壮大，但因缺少系统工具，大部分企业采用的预算编制方法单一，套用固定的模式，如采用增量预算法进行预算编制。以历史时期实际经济活动及其预算为基础，按一定增长或下降比例设定当年预算目标，未充分考虑预算期内业务量可能发生的变动，未建立业财数据转换规则逻辑，导致预算未能真实反映经营活动计划，业务计划与财务预算脱节，预算编制变成“数字游戏”。
（三）预算执行缺乏有效地控制
预算执行效果的不明显，主要源于对预算执行缺乏有效的监督与控制措施，未针对复杂多样的预算控制场景建立有效的管控机制，导致预算管控多偏事后分析，事前及事中管控效果差。预算归口部门对关键任务的跟进、协同、风险预警等管理不足，预算失去管控意义，流于形式。且由于业财融合程度不够，预算的编制及执行跟踪成为财务部门的事情，导致业务部门对预算参与度不高，无法结合财务数据对业务预算提出建设性意见，影响企业对全面预算执行情况的开展。
（四）预算考评机制尚未健全
预算考核评价和激励制度不完善是考评机制未健全的主要体现。
一是缺乏必要的预算考核制度，未能调动企业全体员工预算的参与积极性，忽略了全员参与的重要性；二是考核指标更多地局限于财务和生产指标，如预算执行率及完成金额等，而忽视了创新、行业影响及社会贡献等经营管理业绩的定性评估，指标设置不全面；三是考核激励措施执行不力、奖惩不明，且方法上过度依赖人工，数字化技术利用不足，影响预算目标的精准实施与监控［2］。
（五）数字化技术对预算支撑不强
数字化技术仍处于初级阶段，信息化技术应用不足，未能实现预算编制、执行监控和分析的自动化和智能化，信息化系统建设未能充分满足管理需求，使得动态预测和规划过程变得不及时、不透明并且出错率和返工率高。企业虽建设预算管理信息化系统，但缺乏持续性的改进机制，未能适应内外部环境的变化，系统功能与实际需求存在差距，建模和分析能力也未能得到充分地运用，导致信息化管理水平不高，影响全面预算管理效率和效果。
二、数字化转型对企业全面预算管理的影响
（一）有助于促进预算管理模式的转变
数字化转型要求企业从传统的自上而下、层层分解的管控型预算管理模式转变为自下而上、灵活调整的赋能型模式，使得预算编制更加贴近市场变化，提高了预算的灵活性和准确性。数字化转型强调数据在预算管理中的重要性，通过大数据、人工智能等技术手段，企业可以获取更全面、更准确的数据，从而优化预算编制、执行和监督过程，实现全面预算的数据驱动，实现全面预算从管控型到赋能型转变。
（二）有助于实现预算管理流程的优化
数字化转型的依据是业务流程，结合战略规划和经营目标计划，重塑企业全面预算管理数字化流程框架，使得预算管理可以渗透到不同的业务场景和业务过程中，实现场景化预算管理，并深入到企业最基础的细分业务环节中，预算管理与业务经营的融合将更紧密。这有助于实现预算执行监控事前、事中、事后全流程闭环管理，确保预算目标的动态调整与持续优化，不仅缩短预算管理周期，还能显著增强预算灵活性和适应性。
（三）有助于推动预算管理工具的创新
数字化技术催生一系列创新性的预算管理工具，数字化技术的深入应用，运用集成ERP、BI及AI等工具，有助于预算管理实现从手工编制、层层审批到自动化、智能化的飞跃，促使数据收集与分析环节变得高效精准，实时性大幅提升，从而提高预算管理的效率和可控性，减少了人工干预。同时，智能化工具能自动执行繁琐的预算调整与审批流程，释放出更多人力资源专注于价值创造活动，推动预算管理工作整体升级。
（四）有助于提升预算管理决策的支持
数字化技术极大增强了预算管理对决策过程的支持力度，通过数据分析和模型预测，企业能深入挖掘预算数据背后业务逻辑与关联，识别成本节约机会与收入增长潜力。同时，实时数据分析与可视化工具，使得预算管理过程更加透明和可追溯，促使决策者能迅速掌握预算执行情况，及时识别并解决潜在问题，更是为企业战略规划与资源配置提供前瞻性洞察，帮助企业在复杂多变市场环境中作出更加精准、高效的决策。
（五）有助于企业预算管理文化的塑造
数字化不仅改变预算管理方式方法，更深层次影响企业预算管理文化，倡导数据驱动、快速响应、持续优化的管理理念，鼓励员工积极拥抱变化，主动参与到预算管理各个环节中。通过数字化平台的培训与教育，员工逐渐形成用数据说话、以结果为导向的思维方式，进而增强团队协作与责任感。数字化还促进预算管理的透明化，减少信息不对称，增强员工对预算目标的理解与认同，进而激发全员参与预算管理的积极性与创造力，共同推动企业预算管理文化的正向发展［3］。
三、数字化转型背景下企业全面预算优化策略
（一）强化战略导向的预算管理意识
强化以战略为导向的全面预算管理，是企业实现战略目标、优化资源配置、提升管理效能的重要途径，企业应将战略贯穿到全面预算管理的全流程中。首先，企业需清晰界定其长期战略目标和短期经营计划，并将这些目标转化为可量化的预算指标。其次，预算的编制过程，将战略意图融入各个预算项目中，确保预算与战略紧密相连，形成战略驱动的预算管理体系。在预算编制过程中，应引入自上而下的战略分解和自下而上的预算反馈机制，高层管理者根据战略目标设定总体预算框架，各部门则根据分解后的战略目标和自身实际情况制定详细预算。最后，建立定期的战略执行评估机制，对预算执行情况与战略目标的一致性进行监控，同时注重考核结果的反馈与沟通，促进员工对战略和预算管理的理解和认同。
（二）构建数据驱动的预算编制体系
在数字化转型的浪潮中，企业应积极打造数据驱动的预算编制体系，以提升全面预算的精准性和适应性。其一，企业需建立一个一体化的数据平台，整合内外部的各类数据资源，包括市场动态、行业趋势、竞争对手信息等，为预算编制提供全面、准确的数据基础。引入先进的数据分析工具和算法，运用数字化预算预测工具及技术，对大数据进行深度挖掘与分析，洞察潜在的业务机会和风险，从而科学预测业务需求和资源配置。其二，采用滚动预算的编制方法，结合实时数据和动态变化，定期对预算进行调整和优化，使其更贴合实际经营情况，构建基于数据的预算模型，将业务流程、财务指标和战略目标有机融合，实现预算编制的自动化和智能化，减少人为因素的干扰，提高编制效率和质量。其三，加强数据安全管理，保障数据的完整性、准确性和保密性，防止数据泄露和滥用，为预算编制提供可靠的安全保障。
（三）实现智能化的预算执行监控与调整
为了确保企业全面预算的有效执行，智能化监控与调整至关重要。一方面，企业利用物联网技术实时采集业务数据，包括生产流程、销售数据、库存变动等，通过大数据分析技术对这些数据进行实时处理和分析，及时发现预算执行过程中的偏差和异常；另一方面，企业借助人工智能算法，预测潜在的风险和问题，提前制定应对策略，实现对预算执行的前瞻性管理，建立智能预警机制，当关键指标偏离预设阈值时，自动向相关责任人发送预警信息，促使其及时采取措施进行纠偏。同时，开发移动端的预算执行监控应用，让管理人员随时随地掌握预算执行情况，提高决策及时性和灵活性，在调整方面，基于数据分析结果，自动生成调整建议，经过审批流程后，快速实现预算的优化调整，确保预算始终与企业的经营状况相匹配。
（四）优化预算评估与绩效管理体系
在数字化时代，企业应优化预算评估与绩效管理体系，以激发员工的积极性和创造力。首先，建立多维度的预算评估指标体系，除传统财务指标外，还应纳入非财务指标，如客户满意度、创新能力、员工发展等，全面衡量预算执行的效果；其次，运用数据分析技术，对预算执行的结果进行深度剖析，找出影响绩效的关键因素和潜在问题，为改进提供有力依据；最后，将预算评估结果与员工的绩效薪酬紧密挂钩，奖励优秀的执行者，惩罚不达标的员工，形成有效激励约束机制，并借助数字化平台，实现绩效评估的自动化和透明化，减少人为干预，确保评估的公正性和客观性。
（五）加强跨部门协作与信息共享
在数字化转型背景下，加强跨部门协作与信息共享是企业全面预算管理的关键。第一，构建统一数字化工作平台，通过建立统一的数据平台和数据库，将各个部门和环节产生的数据进行整合，打破部门之间信息壁垒，实现预算相关数据的实时共享和协同处理。成立跨部门的预算管理团队，包括财务、业务、技术等部门的人员，共同参与预算的制定、执行和监控，充分发挥各部门的专业优势，形成合力。第二，运用定期的线上会议、协同工作软件等方式，加强部门之间沟通与交流，及时解决预算管理中出现的问题和冲突，建立信息共享激励机制，对积极参与信息共享、为预算管理提供有价值建议的部门和个人给予表彰和奖励，营造良好的合作氛围，积极开展跨部门的培训和学习活动，增进各部门对彼此业务的了解，提高团队协作能力和预算管理水平［4］。
（六）培养数字化预算管理人才
企业要实现全面预算管理的数字化转型，培养高素质的数字化预算管理人才是重中之重。一方面，制订针对性的人才培养计划，结合企业的实际需求和员工的个人发展意愿，为员工提供系统的培训课程，涵盖数字化技术、数据分析、预算管理等领域的知识和技能；另一方面，鼓励员工参加外部的专业培训和认证考试，提升自身的专业水平，建立内部的实践交流机制，让有经验的员工分享成功案例和实践经验，促进知识的传承和创新。引进具有丰富数字化预算管理经验的高端人才，为企业注入新的理念和方法，带动团队整体素质的提升，还可以与高校、研究机构合作，开展产学研合作项目，培养和储备优秀的后备人才，为员工提供良好职业发展通道和激励机制，留住优秀人才，激发工作积极性和创造力。
四、结语
在数字化转型的时代浪潮中，企业全面预算管理的优化与创新已成为必然趋势，通过建立完善纵横贯通的全面预算管理体系，提升全面预算管理水平，以提升企业的市场竞争力及企业价值。未来，随着技术的不断进步和管理理念的持续更新，企业应紧跟时代步伐，不断探索创新，实现更高效、更精准的全面预算管理，为自身的可持续发展奠定坚实基础。
参考文献
［1］冯琳．数字化背景下集团企业全面预算管理现状及优化策略［J］．财会学习，2024（15）：74-76.
［2］王培娜．数字化时代全面预算管理的实施路径研究［J］.乡镇企业导报，2024（10）：150-152.
［3］程会洁，刘辉，李楠．企业全面预算管理的数字化转型路径研究［J］．中国注册会计师，2024（3）：102-105.
［4］万姝含．企业全面预算管理数字化转型实施路径与运用［J］．投资与创业，2024，35（7）：116-118.
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