业财融合影响因素及实现路径研究论文

 

　　关键词：DIIS理论,业财融合,路径研究

 

　　随着我国经济发展由高增长向高质量方向转变，我国已经步入新常态时期，贯彻创新理念、深化改革举措，推动传统经济模式转型升级，成为时代发展的要求。传统的财务职能定位、业务与财务管理模式己经难以满足企业战略发展的需要。企业亟须通过财务变革，实现财务运作模式的更新与财务职能的优化，为业务发展提供更加专业、有效的服务与监督。

 

 

　　在中国知网检索“业财融合”，第一篇关于“业财融合”的论文为苏林峰于《会计之友》2012年第12期发表，他提出预算的精细化管理程度需进一步提高，预算与业务的融合程度需进一步加强，并搭建了基于价值链的业财融合预算管理模式的基本架构，但是并未对业财融合的概念做具体的界定。

 

　　郭永清认为业财融合是指业务部门与财务部门通过信息化技术和手段实现业务流、资金流、信息流等数据源的及时共享，基于价值目标共同作出规划、决策、控制和评价等管理活动，以保证企业价值创造过程的实现。杨寅、刘勤、黄虎提出企业财务智能化转型是基于财务会计和管理会计，并智能融合业务活动和管理活动的系统性工程；企业财务层工作内容来源于业务层，又能指导业务层；财务层为企业管理层提供业务数据和财务数据，并为智能决策分析提供支撑。张庆龙对业财融合实现的条件与路径分析进行了深入的阐述，他指出了传统的企业分工协作理论的缺陷需要业财融合，并从流程保障、信息技术保障、数据仓库保障、会计组织保障等方面提出了业财融合实现的条件，并提出业财融合的实现路径。刘勤、曾思宸对大数据技术、人工智能技术、移动互联网技术、云计算技术、物联网技术、区块链技术等“大智移云物区”这些具有共性的大类技术在业财融合中的支撑作用进行了分析。

 

　　从以往的国内研究文献来看，已有的研究主要以业财融合的意义及实现等方面进行应用型的总结及研究，对业财融合问题实证方面的文献较少，希望通过文章的研究能够为业财融合的研究提供一些资料，促进业财融合研究的发展。

 

 

　　DIIS理论由潘教峰教授在系统归纳和整理已有的工作方法和思路系统的基础上，总结提出的一套适用于我国问题研究的理论体系，包含“收集数据（Data）-揭示信息（Information）-综合研判（Intelligence）-形成方案（Solution）”等一套完整的研究过程。

 

　　在此框架下，为了找出业财融合的影响因素及关键堵点，文章沿着以上四个环节进行研究，首先，在收集阶段，对浙江省不同行业、企业业财融合的现状及问题相关数据进行收集和整理；其次，在揭示信息阶段，通过对信息的整理，建立实证模型，经过实证分析，明确业财融合在企业应用中堵点；再次，在综合研判阶段，提出实现业财融合的多重障碍；最后，在形成方案阶段，针对业财融合面临的困境，在不同层面、全方位提出系统方案［1］。

 

 

 

　　关于业财融合影响因素的信息主要来源于两个途径，一是查阅文献，为了保证研究的正确性及严谨性，查阅了大量业财融合的相关文献，并从中筛选出具有代表性的文献进行系统分析，梳理出影响业财融合的影响因素；二是企业调研，依托所在单位的产教融合平台，深入企业调研，对业财融合的影响因素进行调研，对文献研究进行补充、论证。将获得的信息进行整理、重组、分类，将影响业财融合的因素分为五大类：制度建设、文化建设、人员素质、信息管理系统、部门协同。其中制度建设包括财务管理制度是否健全，财务管理制度能否有效指导业务，财务管理制度能否跟线上流程及财务共享契合，公司是否建立了业财融合的宣传机制及激励机制等；文化建设包括公司领导重视业财融合并进行充分的宣传；人员素质包括公司的人才配备是否合理，人员的信息化水平，财务人员专业知识水平，财务人员对业务的熟悉程度等；信息管理系统包括信息管理系统是否配备完善，信息模块之间融合程度等，信息采集标准化水平，财务信息能否有效指导业务等；部门协同包括公司沟通机制的建立，部门间的沟通成本，业务部门与财务部门的沟通等［2］。

 

　　在此基础上进行问卷设计，通过询问行业、企业专家对问卷设计的意见及建议，进行问卷打磨、完善、修改，形成了最终的调研问卷。

 

 

　　将形成的调研问卷，通过线下及线上两种途径进行调研，调研对象主要是企业不同部门的管理人员。线下主要通过校企合作企业进行问卷分发，线上主要通过问卷星进行问卷数据的收集，通过两种方式的问卷调查，共收回530份问卷，剔除掉不符合要求的问卷，共保留490份问卷，对问卷数据进行整理，为实证分析做准备。

 

 

　　将“业财融合程度”作为因变量Y，将制度建设、文化建设、人员素质、信息管理系统、部门协同五个维度的影响作为自变量X，构建一元线性回归模型，用SPSS分析工具进行线性回归分析。

 

 

　　1.样本的信效度分析

 

　　样本变量的信度分析结果α系数为0.828，大于0.7，因此推断出研究量表具有可信度，信度可以接受；对于样本进行探索因子分析结果显示KMO值是0.901，并且通过Bartlett球形检验，最终提取到5个因子，这5个因子与题项有着良好的对应关系，这种对应关系与专业知识相符，本案例量表具有良好的结构效度。

 

　　2.描述性统计分析

 

　　对问卷数据进行描述性统计，490份问卷中，男性占比48.8%、女性为51.2%；年龄群体主要以40岁以内的群体占比较大累积达到76.3%，40岁以上的群体占比较少；参与问卷调查的人员中学历水平主要集中于专科及本科层次，占比达到73.9%，其次硕士研究生，占比为17.6%，高中及博士研究生占比均较少。

 

　　参与问卷调查的人员以中小型企业为主，占比达到45.1%，特大型、大型及微型企业的人员比例占比较少，三者之间数量差异不大。

 

　　3.回归分析

 

　　通过回归分析，得出制度建设及部门协同对业财融合程度具有显著影响，文化建设、人员素质、信息管理系统对业财融合程度影响不显著，实证结果对实现业财融合的路径具有借鉴意义。

 

 

 

　　问卷的样本数据来源主要源自中小型企业，通过回归分析结果可以看到制度因素对业财融合影响具有显著性，这也在侧面反映了中小企业制度建设的缺陷，制度建设也直接决定着企业的流程是否科学、合理，影响着企业的经营效益，为此制度建设应该放在企业管理的首位，企业可以沿着以下路径进行制度建设与完善［3］。

 

　　1.从战略目标出发，重新修订企业制度

 

　　通过问卷调查、员工访谈、领导层决议，制定企业的战略目标，重新审视企业架构、部门、岗位职能等，能否满足企业的战略发展需求，在此基础上对现有的制度提出修订建议，并征求基层各个部门的意见，汲取合理的意见，对制度进行进一步修改、完善，这一过程可以重复多次，并最终形成正式的制度文件。

 

　　2.完善财务管理制度，用好企业经营的利剑

 

　　财务管理制度是企业制度中非常关键的组成部分，有效的财务管理制度能够对企业的业务进行有效地管控。财务管理制度一是能够指引财务管理工作的方向，使财务管理工作的有据可依，提升企业各项工作的效率；二是可以帮助企业减少不必要的开支，降低消耗，通过提升经营效率为企业创造价值。

 

　　制定、完善企业财务管理制度，要在建立规范财务核算制度的基础上，以企业的战略目标为依据，利用管理会计工具制定与企业战略目标相契合的成本、预算、投资、绩效评价、激励制度等，管理工具的有效应用的基础就是业财融合，因此，财务管理制度的制定与落实能够有力推进业务与财务的融合。

 

　　3.建立业财融合的激励机制，促进业财融合有效达成

 

　　任何制度的落实与推进，都离不开激励机制，有效的激励机制可以形成凝聚力，提高员工的自觉性与主动性。因此，针对业财融合的推进，企业可以建立一定的激励机制，制定激励措施，促进业财融合的有效达成。

 

 

　　1.建立“一把手”负责制，建立业财融合落实机制

 

　　传统的业务、财务是两条线，处于割裂状态，甚至可能出现业务部门反感、排斥财务部门的情况，要将业务、财务相融合，首要就是进行自上而下制度的建立。尤其是在市场形势不乐观，市场很难开拓的情况下，更应该从降成本入手，改善经营管理水平，业财融合就是很好的一把抓手，为实现业财融合这一目标，可以实行企业“一把手”负责制，发挥“一把手”的权威，自上而下形成合力，实现企业的经营目标，“一把手”负责制可以规避部门之间的壁垒，也使得各部门看到企业改革的决心，从而有助于推进业财融合的进程。

 

　　2.搭建平台，促进部门间沟通

 

　　企业部门之间的沟通与协调影响着企业经营的成败。如若沟通途径不畅，会造成部门之间的隔阂，尤其是规模较大的企业，其部门的自我意识较强，长期下去，必然会形成部门之间的恶性竞争，导致企业经营产生危机。业财融合的落实，关键的一环就是打通各个业务部门之间、业务部门与财务部门之间的壁垒，要打通这一壁垒，部门之间就要建立有效的沟通，企业要搭建平台，加强部门沟通。

 

　　部门内部可以成立2~3人小组，定期进行面对面沟通，使部门之间的问题及冲突桌面化，深入地解决矛盾的原因，为化解冲突与矛盾找到发力点；对于大型企业可以采用面对面沟通与网络沟通相结合的方式进行。不管采用何种方式，适合本企业的就是最好的方式，因此，要从企业实际出发，制定沟通制度，搭建沟通平台，促进沟通。

 

 

　　本研究，依据样本研究数据结果，制度建设及部门协同对业财融合的具有显著影响，研究结果可能是由于数据质量问题所导致，但是根据以往的研究及企业的实际来看其他几个因素对业财融合也具有一定影响。因此，我们也要重视其他几个因素。

 

　　1.重视业财融合的宣传

 

　　企业要重视业财融合的宣传工作，让企业各个部门充分了解业财融合，了解其重要性，实现业财融合所需要的条件及基础，这有助于业财融合的推进及落实。

 

　　2.提升人员素质，为业财融合提供人才支持

 

　　当前许多企业的人员配备确实存在一些问题，特别是中小企业，高学历人才缺失，人才结构不合理，人员素质跟不上企业改革的步伐，具体表现为员工专业素质、信息化水平有待提升，特别是财务人员，某些小企业的基础核算都存在着不规范的现象，更谈不上管理会计指导企业的经营活动、支持企业战略，因此提升人员素质迫在眉睫。可以鼓励、支持员工参加培训，通过培训提升员工素质，还可以引进高素质人才，改善当前人才结构，促进员工整体素质的提升。

 

　　3.完善信息管理系统

 

　　业财融合的实现需要信息管理系统的支撑，当前，大部分企业的信息管理系统都不完善，尤其是中小企业，可能只停留在财务部门拥有一套做账系统，可能是业务规模与水平还不足以需要信息管理系统的支撑，但是如果企业要利用管理工具为企业的战略服务，信息管理系统是很好的嫁接桥梁，因此，信息管理系统的建设与完善，也是影响业财融合的因素之一，企业可以根据实际，跟软件公司进行充分的协调与沟通，建立符合企业实际的信息管理系统。

 

 

　　企业面临着巨大的生存挑战，降本增效是企业未来需要走的一条必经之路，而业财融合是其中必不可少的一环。业财融合能够提高业务流转速度及资源配置效率，确保企业利润的最大化。业财融合之路，要找出企业自身的关键堵点，通过本项目的研究，可以为企业业财融合提供一定的数据支撑，但是业财融合的影响因素还是要结合企业实际，找出本企业的痛点，为业财融合打造一条高效之路。

 

 

　　［1］潘教峰，杨国梁，刘慧晖．智库DIIS三维理论模型［J］.中国科学院院刊，2018，33（12）：1366-1373.

 

　　［2］苏林峰．关于业务与财务融合的预算管理模式研究［J］．会计之友，2012（12）：66-68.

 

　　［3］张庆龙．业财融合实现的条件与路径分析［J］．中国注册会计师，2018（1）：109-112.