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摘 要：内部审计信息化是指审计机构充分运用现代信息 技术，深入开发和广泛利用信息资源，提高审计业务 、管理和 决策的能力和效率， 推进实现审计现代化的过程。 大数据时 代，高校内审信息化建设为内部审计更加系统 、完整 、全面地 掌握审计资源提供了便利，但也对内部审计更加精准、深入开 展 工作提出了要求。 数字化审计和审计数字化能够拓展内部 审计单纯依靠人力难以达到的能力边界 ，使其能够更快地进 行结构分析、趋势分析、风险分析、改进分析，为大数据赋能打 造智慧审计新模式提供具有建设性的参考建议;同时，数字化 也赋予了智慧审计新的目标任务和价值取向， 智慧审计既要 完成目标明确的既定审计任务，深化研究探索或有事项审计， 又要为组织完善治理、实现目标提供监督 、评价和建议，提升 信息化支撑业务能力，打造一体化智慧审计大数据平台。
关键词：大数据,高校,内审信息化建设,智慧审计平台
一、引言
智慧审计系统以学校数据资源为基础 ， 围绕全校中心工 作，充分选用大数据、人工智能等技术手段解决各类问题，为 推动社会数字化建设和数字化转型进程加速度进行发挥重要 的作用，推动经济社会发展，有利于促进国家治理体系和治理 能力现代化水平 。标志着审计管理及审计作业全面步入信息 化时代，审计业务工作的计划、组织和管理得到加强，提高了 审计作业的专业性与精准性 。有利于实现高校内部审计重点 项目的节点化管控、规范化考核、系统化分析，从全景视角实 时了解项目情况，增强学校经济活动健康运行的“免疫力”，确 保资金安全高效，强化内部审计监督作用。
二、高校内部审计信息化建设现状分析
( 一)审计队伍力量薄弱
目前，高校内部审计工作从审计资源配备具有会计学审计 专业的人员虽然能保障 ，但是符合审计信息化建设专业要求 的复合型人才缺失 ，有的高校聘请会计师事务所人员或者计 划外用工兼职审计工作， 而审计部门的领导人员往往是领导 干部轮岗至审计部门，往往不具有审计、会计、经济、法律或者 管理等工作背景 ，容易导致内部审计工作难以有效贯彻和落 实。
(二)审计方法与措施落后
当前，高校内审人员同时具备较强计算审计能力和丰富审 计业务实践经验的复合型人才少之又少 ，几乎无计算机专业 人员， 而同时具有审计专业和与之相关的现代信息技术背景 的人员几乎处于空白 ，审计资源配置与信息化审计发展不匹 配。
( 三)信息化审计应用范围不宽广
当前，高校信息化审计的技术手段较为单一，对相关数据进行深度整合，结合其他行业系统的专业技术手段进行数据处 理利用方法较为有限 。从目前审计信息化应用范围来看，侧重 于财务系统、资产管理等数据分析比对，信息审计技术等领域 应用程度不高，仍处于起步探索阶段，个别地方部分领域应用 仍处于空白。
( 四)信息化审计研究推进不深入
计算机审计人员少，计算机审计人员在各个项目之间交叉 穿行，对信息化审计研究推进不深入 。如项目结束后没有及时 总结梳理信息化审计应用情况，总结积累较少，没有形成典型 的、可复制推广的审计信息化转型的成功经验 。数据采集后， 很少对所采集的大量数据进行解读、分析，没有从数据中去发 现问题、挖掘项目。
三、高校智慧审计新模式的主要内容
( 一)审计作业平台
根据审计作业需要，每个审计内容中应当都包括：项目管 理功能、采集转换功能、审计分析功能、审计作业功能、审计底 稿功能、审计报告功能 。具体要求如下：
1.项目管理 。该功能应能提供以审计事项为主分类，对每 个审计事项的实施时间、实施人员进行管理 。应具有从系统引 入资料、从模板引入资料、被审计单位资料管理 、项目档案模 板管理和互联网审计资料数据采集等功能。
2.审计计划 。该功能应支持从年度、月度审计(项目)计划 的增加、填报、审批、下发、调整、分解、修改、查询到各个项目 计划的计划执行进度进行监督的全过程管理，提高计划制定的 科学性并及时反映计划的进展情况。
3.审计流程。(1)工程类审计项目的业务流程。包括项目送 审、审计立项、审计实施(可选择自审或第三方协审)、初审结 果确认、审计报告、整改督办和文件归档等主要环节 。(2)经济 责任审计、财政财务收支审计、专项审计等的业务流程 。包括 审计计划、审计立项、审计准备、审计实施、审计报告 、整改督 办和文件归档等主要环节。
4.审计台账及审计监督。该模块应包括审计人员填写审计 台账、汇总审计台账功能 。 同时，可按审计项目类型查看所有 正在开展审计项目和已完成审计项目的数量及比率 。并可以 查看某个项目的项目组人数及审计问题个数、审计报告个数、 审计底稿个数，还可以查看某个项目 、某个人员所做的问题 、 审计报告及审计工作底稿。
5.采集转换。应包括对财务数据的采集和对业务数据的采 集。
6.审计分析。该功能应能实现记录审计过程中所发现的疑 点，并将发现疑点记录到审计工作底稿中。
7.审计取证 。该功能用于对审计疑点进行取证，生成取证 单。
8.审计工作底稿。该功能应具有导入审计数据能形成审计 工作底稿。
9.审计报告。该功能应具有提供导入所有工作底稿进行编 辑审计报告，得到审计报告初稿。
10.审计整改及后续审计 。该功能应具备对审计整改报告 及后续整改措施和结果的统计功能，形成审计整改台账。
(二)审计辅助平台
1.法律法规政策库。实现法律法规政策库的数据管理和查 询，形成具备高校内部审计特色的“定性法规库”，其可直接引 入审计底稿 。该法规政策库可由审计人员根据业务需要提供 “ 建议性法规”经批准后可上传法规政策库以实现除系统管理 员外的全员维护。
2.疑点问题库。对审计过程中发现的审计疑点和审计问题 进行规范化管理，供以后的审计过程中参考。
3.公文模板库。对公文模板、底稿模板进行维护，可以灵活 加入、修改和删除，供审计业务过程的调用。
4.审计档案管理。档案分为两类，一是审计处综合类档案， 由年度计划、年度总结、请示、报告、领导批示、经费、会议、培 训、督办、各类奖励获奖等;二是审计业务类档案，依据有关审 计档案立卷存档管理要求设置电子档案 ，被授权人可以查看 本级及下级所有正在开展审计项目和已完成审计项目的个数 及比率 ，或按审计项目类型查看本级及下级所有正在开展审 计项目和已完成审计项目的个数及比率 。并可以查看某个项 目的项目组人数及审计问题个数、审计报告个数、审计底稿个 数，还可以查看某个项目、某个人员所做的问题、审计工作底 稿、审计报告以及审计项目的进展情况。
领导可以对某个审计项目的进展情况进行督办 ，指导审 计人员开展审计项目或补充审计证据等工作 ;审计人员也可 通过网上督办功能向领导汇报项目工作， 形成领导与承办人 员的信息互动， 系统使用人根据授权掌握自己被督办的工作 进度。
5.报表管理系统。该功能应根据上级主管部门的工作统计 要求和数据填报要求，增加、设计、制作分析报表模板。
6.公文管理 。该功能应当具备对相关文件的收发功能，包 括文件下发(群发)、传递文件，还包括审计通知书、审计报告、 审计意见书等文件的流转审批。
7.工作日志管理 。该功能应提供审计工作日志的编辑、查 询、导出、归档 。 日志信息管理能够为追查审计人员工作轨迹 提供依据。
( 三)基础信息管理
该功能包括审计机构资料，被审计单位资料，被审计人员 资料，权限管理等。
1.内审机构资料库。审计机构资料库主要管理审计机构的 信息， 系统应设计只有专门权限的人员才可执行对机构信息 录入、修改、删改等管理活动平台，普通人员只提供查看权限。 该库主要包括基本信息、机构领导信息、机构设置、历年获奖 信息、考评信息等。
2.审计人员库 。审计人员库主要管理审计人员信息，系统 应设计只有专门权限的人员才可执行对人员信息录入、修改、 删改等管理活动平台，普通人员只提供查看权限 。该库主要包 括人员基础信息、证书管理、考评信息等。
3.被审计单位资料库。被审计单位资料库主要管理被审计 单位信息 ，审计人员可对在审计权限范围内的被审计单位进 行查看、新增、修改、删除。该库主要包括：机构基本信息、主要 信息、历史审计信息、历年的考评信息等。
4.被审计对象资料库。被审计对象资料库主要管理被审计 单位负有经济责任的领导 ，审计人员可对在审计权限范围内 的被审计单位进行查看、新增、修改、删除 。该库主要包括：简历信息、任职信息、历史审计信息、历年的考评信息等。
5.已建或在建系统整合对接 。包括与学校 OA 办公系统、 人事管理系统、财务管理系统等已建或在建系统的对接，实现 对各类信息的共享。
四、“大数据 ”背景下智慧审计平台服务全面性与高时效 性
审计业务的特点决定了系统对数据的应用和管理的深度 需求 。围绕数据的全面高效应用，智慧审计系统进行了“采集、 存储、汇集、检索及应用”的全方位管理，通过部门内部历史数 据迁移、业务条线数据接入 、审计数据集市建设，丰富了数据 来源，解决了找数据的难题;通过支持数据查询与维护 、指标 设计(指标管理、指标预警、指标驾驶舱)等功能，实现自动预 警，提升了审计工作的数据整合能力;通过强化数据分析 、模 型建立与应用，打通了数据存储与审计分析通路，让数据真正 流通起来 ，成为审计管理工作的强大支撑 ;通过持续监控模 块，可根据业务需要为具体指标设定预警阈值，提供问题风向 预警，实现持续监控分析，尤其是针对重点客户、重点业务产 品进行审计跟踪和重点项目重检 。与此同时，在数据分析的工 具建设方面 ，该智慧审计系统匹配了适用于不同技术背景的 审计工作人员的工具箱 。例如：通过可视化工具，审计人员可 使用图谱网络、生存路径等先进的图形化工具，提升数据分析 的效率和效果，也可选择数据和图表显示类型，对数据指标监 测、统计分析、趋势分析一目了然，实现数据的汇总;通过机器 学习与数据挖掘工具，可采用图形化操作(拖、拉、拽)实现机 器学习和数据挖掘，降低高阶模型上手难度，提升审计人员开 发复杂模型的能力，深入挖掘数据的审计价值;通过管理驾驶 舱，可对经营指标、财务指标、风险指标、监管指标等进行综合 展示，适用于多层级、多部门、全方面的数据查看;通过高级语 言工具，为用户提供 Python、R、SAS 语言开发环境，支持非结 构化数据分析和挖掘模型开发 。诸如此类工具在数据与应用 的加持下，智慧审计平台以满足审计从基础需求到高阶需求， 以多层次、全量级的高效运行为目标，快速挖掘风险线索，构 筑稳固的数据应用能力。
五、智慧审计大数据平台实现合规、内审、业务深度融合
智慧审计大数据平台在逻辑 、模式和路径上与传统审计 体系存在着明显的差别，数字化审计的本质在于流程 、数据 、 分析、IT 和组织机构(人才、文化)等开展协同调整 。在与业务 发展融合方面， 智慧审计平台以实现审计项目与部门全流程 线上化管理，强化审计项目支持、助力审计日常监督 、提供问 题风险预警，实现合规、内审、业务深度融合的统一监控全面 审计管理 。在项目全流程线上管理模块中，通过年度审计计划 管理，可对所有审计项目进行详细分解、管理、查询，并对下一 年度审计变化进行预测;通过项目立项、审前准备、审计实施、 审计报告、归档与结项的流程管理，形成全流程合规控制 、完 整资料汇集、审计报告敏捷生成等多项功能，实现审计流程可 视化、审计程序合规化、审计材料电子化和审计成果共享化 。 与此同时，为利用智慧审计平台提升内审质效，通过整改情况 跟进，自动提醒跟进人代办事项，支持整改问题与跟进结果的 自动导出导入;通过审计内控评价体系，提供灵活定制内控评 价规范与标准，对学校、部门、单位、所属企业等进行内部控制 自动量化评级，进而展现经济风险分布和趋势，推动高校审计 垂直穿透管理 。通过工作台、统计分析等功能，实现审计人员 工作统一呈现、汇总处理、自动汇总与用户相关的项目管理 、 知识库、数据分析、监控预警模块的关联信息，方便对人员、项 目、业务等各类情况进行综合查询、统计分析和工作推进 。在 所有审计工作进行的同时，通过审计知识库沉淀审计风险、样本、资料，包含文档模板库、内外规库、项目档案库、问题库、审 计资料库、审计风险点、控制点库、样本库和内外部案例库，促 进审计信息共享，提升审计工作水平。
七、结语
在大数据背景下 ，开展高校内部审计信息化建设势在必 行，抓住审计信息化应用机遇，培养审计信息化人才，让审计 工作更简单，帮助审计部门提升审计业务水平，充分发挥内部 审计“免疫系统”的作用，有利于促进内审工作提质增效 。构建 智慧审计标准作业体系，确保审计有序规范，打破信息壁垒， 利用系统可以直接抽取学校内部系统数据 ，增强了审计的权 威性、高效性和专业性，是促进审计规范化建设的重要手段， 为审计人员提供实时预警审计、自助式项目审计、全过程跟踪 审计等审计业态新模式， 在不干扰正常业务的前提下进行快 速、全面、有效的“经济体检”，打造高校智慧审计作业平台，创 新审计工作新模式， 构建闭环审计链条 ，实现审计过程可视 化、智慧化管理，通过对数据资源充分分析并加以利用，提升 审计信息化的业务支撑能力。
[本文为 2023 年度山东省教育审计研究课题 ， 编号：2023- LX216]
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