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摘 要：随着我国高等教育的蓬勃 发展，高校开展的科研项目和科研基金 呈现出较大的增长趋势，同时科学研究 水平和科研质量得到了很大提高 。然而 大多数高校的科研经费管理能力无法 适应快速大幅增加的资金管理要求，因 此加强科研经费管理， 建立部 门 内 高 效 、部门间协调的科研经费管理机制， 对于我国科学研究的发展具有重要的 现实意义。文章从我国高校科研经费管 理和审计存在的问题出发，并结合审计 研究实践，对高校科研经费协同管理机 制进行了研究与探索。
关键词：科研经费,审计,协同机制,监督
高等教育承担着培养高水平人才， 促进科学研究的重要责任，是推动我国 科技创新发展的重要源泉。如何提高研 究经费的有效利用，对于我国发展科学 技术，增强 自主创新能力具有重要的现 实意义。
目 前我国高校科研经费管理存在 管理制度不明晰， 经费使用中违法、违 规行为屡禁不止，科研成果质量低等一 系列 问题，限制了我国科学技术 、创新 能力的发展 。审计作为高校科研资金管 理当中的重要一环，如同高校的免疫系 统， 审计应当在提升科研资金使用绩 效 、健全高校科研管理机制 、促进高校 科技事业发展方面发挥作用 。本文旨在 从审计监督角度出发，探究各方协同管 理的机制， 改善现有科研经费管理模 式。
一、高校科研经费管理中存在的问 题
( 一)政策制定方面
1 .政策缺乏一致性 。在审计实践中 发现科研经费来源多元化，各个渠道的 科研项目往往会有不同的使用要求，然 而大多数来源纷繁复杂的课题项 目 基 本上是由各个学校和拨款单位进行制定，由于拨款单位与经费使用单位的性 质不同等多种原因，使得各个单位之间 制定的规范互不协调 。由于没有统一 的 政策规范，因此造成科研经费在支出环 节和结项审核环节没有可以准确核算 和审核的依据，给财务部门和审计部门 后续的工作添加了困难。
2 .政策缺乏可操作性 。 目前相当一 部分学校和科研管理部门制定的科研 项 目 管理法规、政策文件更多的是政策 性意见且更侧重于给出申请课题的程 序、课题经费支出的原则性规定 。 比如 文件中规定课题某项费用要合法合规 进行使用，但是合什 么 法 、合什么规没 有明确指出来，经费使用过程中没有可 操作性的依据;再比如文件中类似“违 规使用资金，将严肃处理”，具体怎么处 理， 文件中一般没有操作性的描述，诸 如此类模糊性界定，使得后续科研经费 管理 、使用 、监管等各个环节都会出现 诸多漏洞， 难以保证科研经费合规使 用。
3 .政策缺乏系统性 。 高校科研经费 管理制度在制定时， 纲领性文件多，而 与相关部门协同制定的配套的文件较 少，缺乏系统性 。例如科研经费审计往 往在课题结项时才由科研部门委托审 计部门进行审计，由于课题结项时间所 限，事后审计发现问题往往无法整改或 者无法整改彻底，审计无法充分发挥提 高科研经费使用效益的作用。再比如审 计发现科研经费预算普遍存在预算编 制依据不足 、预算调整随意性强 、预算 执行不严格等问题，如何提高科研经费 预算科学性需要财务部门、审计部门在 科研项目 申请时就要介入，结合相关部 门要求制定统 一 的管理制度并进行审 计监督，以强化预算刚性约束，有效规 范科研资金的管理和使用。
(二)审计监督方面
1 . 审计时点滞后 。 高校内部审计多 是事后审计，即是在项目 结题结项时进 行审计，对于项 目 预算制定，项 目执行 过程中经费使用情况一般不进行介入， 如此就造成了事后审计发现问题后违规现象已经造成，除了一部分项目 可以 进行整改调整以外，大部分已经成为既 定事实，难以改正或者调整。
2 . 审计披露、整改不足。高校科研经 费审计不应该停留在只审不改的层面 上，对于所审计出的问题应当要求限期 整改，但是整改是否达到要求，是否整 改到位， 如果没有整改到位如何处理， 应当制定明确的 、可操作的规范依据， 现实中大部分高校不会公开披露审计 报告，高校科研经费审计无论是审计结 果的披露还是后续的整改都存在有不 健全之处。
3 .缺乏科研经费绩效审计 。 目前高 校科研经费审计在实践当中更多地从 规范科研经费使用的角度来开展工作， 然而高校科研资金流转不同 于 日 常公 用经费流转，高校承担的诸多科研项 目 成果关系到基础理论创新、生产技术变 革乃至社会变革，承担着引领当代我国 科技进步和经济社会发展的重任，对于 提升国家科研实力、科技水平发挥着至 关重要的作用，科研经费审计应当从重 视“资金合规”转变为关注“资金效益”， 改变“猫捉老鼠”的传统审计方式，结合 成果应用 、价值创造、成本效益等指标 得出审计结论。
(三)部门间协同管理方面
通过对科研经费管理使用的部 门 进行分析， 发现各个部门在政策制定、 预算制定 、经费使用 、项 目监督等各个 方面都缺少部门间协同监管的机制，每 个部门都各自为政，从自己部门利益考 虑，将科研经费的管理割裂开来，没有 形成统一 的、步调一致的监管机制 。然 而高校科研经费在监管过程中，是有较 强的系统性要求，需要校内科研、财务、 资产管理 、 审计等管理部门协同配合， 信息互通，通力合作，才能提高科研经 费管理和使用的有效性。
二、高校科研经费协同管理机制探 讨
( 一)搭建信息共享平台
为了加强科研经费的使用和管理， 可以建立一 个科研管理信息平台，将各个部门掌握的信息如科研处的项 目 信 息，财务处的经费使用信息，审计处的 审计结果信息，以及科研经费形成的科 研设备信息嵌入这 一 个统 一 的 一 体化 的平台，进行协同监管 。这个系统一方 面可以实现信息共享，克服信息不对称 的劣势;另一方面打通了科研项目从课 题申请，预算编制 、经费使用 、执行监 控 、资产入库等业务处理环节，实现了 管理人员和科研人员信息交换和共享。
(二)建立跨部门协作机构
高校可以建立 一 个跨部门 协作的 业 务 处 理 机 构——“ 科 研 经 费 报 账 中 心 ”， 由科研处和财务部门各自抽调配 备一部分人员，专职处理科研经费报账 事宜，从项目成本、预算编制，预算执行 监控，账务处理，经费使用合理性审核、 决算编制指导等方面形成专业化管理， 由于高校资金来源大多是教育经费和 科研经费两大部分，然而教育经费和科研经费在使用管理上有很大的区别，但 是目前大部分高校财务部门 是根据无 差别的业务类别通过先后顺序随 机安 排人员进行账务处理，不利于科研经费 进行管理。
(三)完善监管协同制度
在对科研经费的使用进行监督时， 应当整合纪检 、监察和审计的力量，使 高校内部各个监督力量形成合力，审计 部门主要负责对各个项 目 进行结项审 计，对科研资金使用的合规性以及有效 性进行评价，出具审计报告，在审计当 中对发现的存在违法违规问题的项目， 应及时向纪委 、监察以及所属学院、科 研部门等部门进行通告，各相关部门应 该对科研经费使用中存在违规违纪问 题的情况制定明确 、 可操作的惩罚措 施，以加强审计监督力度，改变以往高 校审计披露不足、整改不力的状况。
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