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摘 要：严守财经法规，依规治校 建校，是我国高校高质量内涵式快速发 展的基石。但在会计工作中仍然存在附 件不全、审批不严、基础不扎实等问题， 因此健全内控，细化规定，严审细核，夯 实基础，确保会计工作高质量完成是我 国高校贯彻新发展理念，构建新发展格 局、建设高水平现代大学保驾护航的坚 强支撑。
关键词：我国高校,会计基础,不扎实,完善内控,提升技能
一、会计基础不扎实的表现形式
一是报销附件不全 。报销附件是证 明经济业务真实发生的核心依据，是资 金收付的关键的外在的书面证据 。由于 报销附件不充足导致难以清晰反映经 济业务的来龙去脉 。如根据汇款通知办 理了汇款，但事后忘了附上收款方开具 的票据;有的报销凭证后面只有刷卡小 票没有发票等，发票上无经办人 、证明 或验收人的签名、大额设备购买没有附 政府采购审批表和合同等。
二是审批手续不齐 。审批手续是内 控的执行程序证据， 有此凭证审批不 全，原始单据无审核、审批人签字;部分 凭证审批意见模糊，审批人签字潦草或 审批人只签名不签署任何具体意见，甚 至出现审批人和经办人同为一人的情 况。有的还出现下级部门负责人签署了 “拟同意，请 XXX 领导审批”字样，但却 没有这个 “XXX 领导”审批签字的痕 迹。
三是付款理由不足 。付款理由是支 付款项的重要内在依据，一般由其附件 反映出来。但部分凭证存在付款理由不 充足，甚至出现张冠李戴的情况 。如有 的凭证后仅凭 一 张发票遗失情况说明 就报销了金额不大的费用，有的仅凭情 况说明就发专家咨询费等。
四是档案归集不完整 。原始凭证、 记账凭证及会计账簿、报表是证明经济 业务发生并予以报销后的最终实质纸质载体。需要经一系列复杂的程序才能 最终形成会计档案 。在档案装订归档时 不认真、不仔细导致记账凭证与对应的 报销凭证错位、缺失等。
二、会计基础不扎实的原因分析
( 一)会计人员法规意识不强
学校资金的最后“出 口 关”掌握在 会计人员的手中。会计人员只要守法执 法意识不强， 就象水库的闸 门一样，存 在跑冒滴漏甚至井喷现象，出现了有法 不依，执法不严、贪赃枉法的情况 .如《云 南省党政机关国内公务接待管理办法》 (云办发〔 2019〕2 号)“第九条 对无公 函的公务活动和来访人员 一律不予 以 接待。”“第十三条 同城考察调研一般 不安排用餐。”等法规中有明确规定，但 还会发生一些违纪违规事项 。另外只要 有校领导审批同意的报销，会计人员大 多会给予报销。出现这些情况的主要原 因还是会计人员法制思想松懈，盲 目 听 命于领导,对法律法规理解不透，掌握不 牢、执行不严。
(二)会计把关不严格
会计是学校资金管理的关键岗位 ， 是把“金钥匙”，是“资金闸门 ”的 守卫 者，在资金支付要求最严、耗时最长、报 审矛盾最突出的环节，也是人机入 口 的 核心环节的“审核关 、稽核关、出 纳关” 三关中把关不严就会导致学校资金象 决堤的水一样喷涌而出，给学校带来极 大损失 。具体表现为：一是没有牢记熟 记报销规定、要求、标准;二是没有从严 从细抓牢抓实审核监督环节;三是没有 做准账务处理 。例如公务接待费中参与 接待人数超标被接待人数的三分之一、 同一批次接待次数两次;参加会议和培 训的，报发了整个期间的伙食补助和市 内交通费补助;乘坐交通工具明显超标 等问题。
(三) 内控存在不足
1 .设计方面。学校当前的内部控制 制度体系仅仅从面上、从大的框架结构 上按 《行政事业单位内部控制规范》的 要求设计了 学校层面和业务层面的内 控， 虽涵盖了学校所有的经济业务，但 具体到每 一 类经济业务的整个办理及处理流程，则没有具体而明确的内控制 度 。如参加各种省级、国家级的比赛，学 生能按差旅费管理办法报发补贴吗? 学 生获奖了能发奖金吗? 课题给学生发劳 务费的具体标准是什 么? 又如学科建 设 、课程建设 、设备购置等基本没有具 体的规定。
2 .执行方面 。 由于法规制度错综复 杂，内容繁多，报销标准和报销口径各 不相同且时常变动，导致会计人员不易 牢固掌握，很难理清内涵，再加上其本 身的业务水平、法规意识 、工作态度和 综合技能等的影响，使得不同会计人员 的尺度掌握与内涵理解出现了差异，最 终容易导致不同会计人员报销审核的 标准并不一致，报销结果有差异 。如课 题为大学生创新能力提升研究，而采购 的 图书是婴幼儿画报 、儿童画报 、儿童 文学、 小学生学习报等图书给予了报 销。
3.评价方面。高校审计、纪检、监察 部门是内控执行成效的评判者和监督 者，也是内控评价的主体，但实际上它 们并没有对内控监评给予重点关注，没 有对内控进行持续的监评，同时由于审 计、纪检、监察人员的专业局限、业务影 响等原因难以系统发现内控设计、执行 等方面的缺陷，无法提出科学、系统、有 效的改进措施。
三、夯实会计基础的建议
会计工作是基础， 财经法规是准绳， 会计人员只有切实提高法规意识， 牢固树立红线不可碰、底线必须守的思 想，带头自觉遵纪守法执法，诚实守信， 加强法规引导和教育，以案示警、以案 明纪、以案释法、以案促改，警钟长鸣， 防微杜渐，扎牢会计基础工作。
( 一)健全内控体系，强化内控意识
1 .全员重视，禁令如山。良好的内控 环境是高校财务顺利开展工作的前提 和基础, 提升高校财务内控的关注度和 重视度， 必须要从每 一 个教职员工抓 起，尤其是学校领导和中层干部，必须 带领全校全体人员树立牢固 的规矩意 识，否则再好再完善的内部控制也只可 能是一纸空文，起不到防微杜渐 、防错揭弊纠误的作用。
2 . 紧扣实情，健全体系。面对错综复 杂的经济环境， 高校必须实时改进，创 新手段，优化程序，从体制机制、制度办 法 、措施要求 、报销标准 、报销依据 、审 核流程等方面系统制订、修订切合本校 的内控体系，细化规定，明确标准，优化 程序，扎实会计基础工作。 如报销差旅 费时， 如果没有住宿费发票能否报销、 如何报销 、按什么标准报销，如何审核 等必须细化。
3.着力宣传，突出权威。内控的生命 力在于被严格执行 。严格执行最关键的 是每个人都熟悉内控具体内容和要求、 标准等，都有法规和内控意识 。 因此高 校必须采用多种形式着力宣传培训内 控政策和要求， 纪检审计加大惩处力 度，突出内控权威，树牢规矩意识，让内 控法规深入人心。
(二)夯实会计基础，健全审核手续
会计基础牢不牢，关键在于会计审 核好不好，而审核的成效直接体现在审 批审核手续强不强。高校应始终坚持以 凭证充足 、事由充分为基点，以法规制度为准绳，以强化审核为核心，以激发 创新为动力，增强底线思维，克服麻痹 思想，对重点环节、重点凭证实行责任 包干、区间包干，做到底数清 、情况明， 从法规 、制度 、标准 、技术 、手段等方面 夯实会计基础，确保措施到位 、审核到 位、稽核到位，入账充分，信息真实。
(三)提升财务技能，扎牢资金出 口
抓住了高校财务，就抓住了高资金 命脉;抓住了高校会计人员，就抓住了 高校资金命脉的“入口”和“出 口 ”，就能 够把高校资金风险和违纪风险降到最 低。会计人员的法规素质、业务技能、职 业道德、工作作风等直接决定着会计基 础工作，制约着违纪风险 。 因此高校必 须加大会计人员的法规教育 、技能培 训、业务研究、岗位监督、业绩激励。
( 四)加大内审力度，激发内审功能
审计的作用集中体现在制约和促 进两个方面 。审计严厉查处违法违纪行 为既树立了“不能腐、不敢腐”的法律威 严，也极大地起到了严厉警示，真正做 到了“把权力关进制度的笼子里”。同时 通过对审计查处问题的整改更加有力地促进了会计基础的规范性 。因此必须 加大内审力度，拓展内审范围，细化 内 审流程，注重内审绩效，激发内审功能， 充分发挥内审在高校会计基础工作及 内部控制中的作用。
[基金项目：国家自然科学基金项目 “成员文化特性对农产品供应链合作的 影响研究— 以云南为例”(71663056)云 南省教育会计学会一般项目“高校全面 预 算 绩 效 管 理 理 论 与 应 用 研 究 ” (JYKJ2021YB01)]
参考文献：
[ 1] 财政部行政事业单位内部控制规范 (试行)(财会〔2013〕21 号)
[2] 财政部会计基础工作规范 . 1996 年 6 月 17 日财政部财会字 19 号发布
[3] 胡服，徐冉，胡艺 .再谈我国高校会 计基础工作[ F ] .教育财会研究 2021(01)
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