建筑企业成本预算管理与经济效益的关联分析论文

　　摘要：预算管理在企业财务管理中占据着重要的位置，提升企业内控能力，为企业稳定发展奠定基础。基于此，文章从企业成本预算管理和经济效益的基本内涵入手，探究二者关系，并结合建筑企业案例，提出完善企业成本预算的主要对策。

 

　　关键词：经济效益,成本预算管理,建筑企业,关联

 

　　生产总值与生产成本之间的比率。而通过成本预算可以搜集相关经济数据，整理并研究预算分析报表，挑选最佳成本方案，在工程招标机制的前提下，实现利益最大化，为整个建筑在经济发展新常态下，建筑企业要想实现经营目标，必须注重成本预算管理，将成本控制贯穿整个施工过程，提升成本管理的全面性，找出企业各项管理工作中的薄弱项，才能有针对性地解决现存问题，在竞争中立于不败之地。从这一层面来讲，做好工程项目的成本管控，是非常重要的。

 

 

　　成本预算从本质上讲，是对投资成本进行衡量和管理的统称，将总成本分成各个工作细目，对每一个分项目进行成本核算，立足预算标准和检测系统，是成本控制编制的一部分，主要体现在资产负债预算、资本预算、成本费用预算、财务指标预算等多方面，并将该种指标体现到会计报表中，全面掌握企业的财务状况，作为考察该企业获利能力的依据。预算编制就是指以纸制文件形式(电子文件或报告形式)确定企业成本预算管控的重点，明确各单位的发展方向，提出预算年度的控制要求，确定投资方向，保证预算的严肃性和科学性，根据企业发展状况，及时做好调整，并做好预算执行情况的考核。由此可见企业成本预算管理的工作流程一般为：(1)制定预算计划；(2)整理预算资料；(3)选择核算方法；(4)编制预算报告；(5)做好预算调控。

 

 

 

　　成本预算管理中一般应用目标成本法、定额成本法、线性规划法等，将这几种预算方式应用到施工的前、中、后期，分析影响工程项目成本的因素，纠正成本偏差，为下个工程的良性开展奠定基础。将成本分析表法和工作分解法应用到成本控制中，具体可以体现为：

 

　　1.成本分析表法。以月为时间单位，常用于成本纠偏，分析偏差产生的原因，将实际发生成本和计划成本记录到表格中，之后统计人员和财务工作者深入探究二者发生偏差的原因，让决策者清晰地比较差额。

 

　　2.目标成本控制法。做好正确的目标预测，是一种前端控制方法，正确地把握控制方向，在项目建设之前做好影响因素的预测。

 

　　3.成本累计曲线法。主要用来反映成本偏差，与成本分析表法大同小异，在成本累计的基础上，不仅能反映成本要素的开支情况，也能通过绘制曲线的方式检测整个项目成本偏差，曲线形式多种多样，方法比较灵活，可以有效分析出项目成本和施工进度之间的关系。

 

　　4.成本要素控制法。主要对工程项目(机械费+材料费+人工费)进行控制，采取不同措施对三大成本要素进行价格控制、计量控制、定额控制。做好以上工作，基本可以保证项目成本90%的准确性。

 

 

　　企业经济效益(The economic benefits of the enterprise)从概念上讲就是指生产成本和项目生产总值之间的关系，即企业项目的成本决策提供数据依据，有效控制工程的投标费用。其次，成本预算管理依据表格内容进行施工决算，有利于工程造价项目的科学性，以现代数学、大数据技术、模型建立，对成本进行定量分析和定性分析。

 

　　1.预测企业经济利润。通过成本预算管理可以科学合理地预算成本收入与支出，对以后建筑施工活动具有指导作用，让后续施工计划有章可循，在物料选择、生产结构、造价管理中，实现成本的最优化。分析造成成本预算偏差的因素，明确项目的成本费用，制定分包合同，利用科学合理的措施消除偏差，及时重新调整成本预算，严格把关实际施工与预算过程中不相匹配的部分，避免造成成本溢涨，从而获得预期的企业经济利润。

 

　　2.提升企业经济效益。从企业经济效益的概念我们可以得知，影响建筑企业业绩的因素有很多，但是成本毋庸置疑是最重要的因素，通过“五算法”，可以评估当前项目建设企业的运营实绩，确定在建工程成本，预测施工项目总成本，对工程量和投资量进行测量，随时掌握项目有关情况，为财务部门提供相关信息，提升全员预算目标热情，提升企业应对突发情况的能力，增强全体员工成本控制意识，最终促进建筑企业经营目标的实现，提升其利润增长幅度。

 

 

　　为了探究建筑企业成本预算管理的实施策略，笔者以J企业为例，从实证分析的角度，探究该企业当前成本控制现状，找出其成本发生偏差的原因，并给出具体改进策略，分析在策略优化的背景下，成本预算管理对经济效益的影响。

 

　　1.企业概况。J企业成立于1985年，注册资金5亿人民币，主要经营房地产开发与销售、施工项目承包、土石方施工、市政绿化施工等活动，在建筑行业发展迅速，成为当地老牌企业，并且随着时代的发展，承包项目越来越多。笔者以J企业2018年承办的X施工项目为例，该项施工作业成本控制情况见表1。

表 1   X 施工作业成本控制情况

 

　　J企业财务人员和相关工作人员对成本差异进行分析，具体做法为：(1)从会计科目入手，分析相关会计凭证的真实性与合理性，严格审核成本核算凭据的即时性。(2)界定项目成本支出，准确划分成本费用，从不同阶段、不同工程、不同类别进行划分，核算各类成本及费用。(3)搜集有关数据，检查材料领取量、施工时间、建材使用情况、材料使用情况、工程施工进度等，与成本管理账薄分项目一一对应，发现计划总成本与实际总成本之间产生偏差的原因。

 

　　2.成本偏差原因。项目成本预算额稍高，部分财务人员盲目制定项目预算，未能从实际出发，只是套用地方标准，并没有结合工程实际情况，因此项目成本差异较大；其次目标成本不准确，未能及时考虑方案变动性，成本控制较为复杂，直接人工费用超支，机械设备使用费用超支，其他业务费浮动较大，缺乏对管理费用的监督，成本控制效果不明显。

 

 

　　3.改进措施。

 

　　一是细化成本预算指标。J企业财务人员和管理者立足当前面临的问题，重新制定项目规划进度，按阶段分解项目目标，并设定具体进度计划，从承包方分解项目目标、主体结构设计目标、总图方案规划、施工图设计、施工项目基础设计这几个方面，科学编制并落实目标成本实施计划，充分考虑项目规模，引入先进的成本计算方法，在充分考虑市场价格基础上，确保目标成本的合理分配。其次，加强物资配置管理，对于价格上涨较快的建材，在必要时缩减材料管理费用(降低储存数量，或者选择同等施工效果的材料代替)，同时加强成本核算管理，制定与项目相适应的成本规划，减少不必要的费用支出，进而控制总成本支出。简化核算过程，在反映管理成本控制情况的同时提高核算效率，分析成本核算指标，对每一项科目核算，将大数据技术、云计算技术、“互联网+”技术等应用到成本核算工作中来，提升核算效率和质量，避免人工核算的差错率，并将ABC分析法和因果分析图法应用其中，提高全体员工成本控制意识，促进纠偏措施的有效实施。

 

　　二是加强材料流转控制。从表1中我们可以看出X施工项目的分项目较多，在施工中材料费占据总成本的比例最高，因此要想实现成本管控，提升经营利润，就必须切实从材料购买、运输流转等方面进行控制，提升重视程度。J企业财务人员主要从以下几个方面进行。(1)材料采购方面。结合项目具体工程量，确定建材采购数量，从采购过程、市场价格等多种方面，选择信誉较好的供应商，做好材料流转，通过市场考察对比不同供应商的质量和价格，合理确定施工进程，做好周度、月度计划。(2)材料库管方面。材料入库后对于露天存放的钢材应该设立标线，存放在规定的位置，通过限额领料单做好材料的领取和发放。(3)材料收验方面。仔细检查购买报告单，根据实际购买情况，对质量有问题的材料及时处理，与项目管理部联系，做好下一步计划(重新采购+赔偿)，根据收料明细严格审核建材质量与规格，避免出现验收失误情况，不利于后续施工的开展，从而影响施工进度，提高建设总成本，增加不必要的成本投入。(4)材料使用方面。全体员工，尤其是施工人员必须树立节约意识，切忌资源的浪费，在必要时可以进行材料的二次使用和回收。

 

　　三是健全控制保障体系，建立以预防为主的管控制度。建立决策体系，完善成本控制制度和执行体系，实施以预防为主的成本控制，提升财务人员的整体素质，对每一成本项目仔细审核，明确每个环节的管理任务，根据市场调查结果，科学制定成本预测和预算编制。加强常规经营活动的管控，将所有的信息反馈给管理层，提升财务工作者的信息技术应用能力，对预算信息进行汇总，完善成本控制考核制度，围绕自身经营特征，提升成本预算管理工作者的市场敏感度，积极参与到预算编制工作中。创新成本管理新模式，采取分级实施法，制定企业施工项目的长远规划目标，将成本预算控制在一定范围内，避免金额的“溢出”，提升投资预算准确性，最终实现企业经济效益的最大化。

 

　　4.改进效果。在实施以上改进措施之后，J企业X施工项目的总成本得到合理管控，具体情况见表2。

表 2    改进之后的成本节约情况    (单位：万元)

 

　　从表2中我们可以看出，在人工费、机械费、材料费、企业管理费、安全施工费等方面，J企业X施工项目共节约了19.35万元，为企业提升了利润空间，实现了良好的经济效益，应用效果良好。

 

 

　　综上所述，成本预算管理有利于工程造价项目的科学性，搜集相关经济信息数据，整理并研究预算分析报表，可以预测企业经济利润，提升企业经济效益。因此笔者认为应该科学编制并落实目标成本实施计划，加强材料流转控制，细化成本预算指标，完善成本控制考核制度，建立以预防为主的管控制度，从而提升经济效益。

 

 

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