企业所得税税务筹划探讨

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　　编者按：依法纳税是一个公司应尽的法律责任，在法律规定的基础上，税务筹划可以为公司的纳税工作做好规划。在激烈的市场竞争中，降低运营成本，使公司价值最大化，已成为公司的首要任务。税务筹划作为一种重要的税务政策工具，其实施成效将会直接关系到公司的利润。企业必须强化其成本控制，而企业所得税又是一项主要的税种，因此，强化税务筹划对公司利润的增加具有积极的意义。文章从税务筹划的概念入手，简要介绍了企业所得税税务筹划的意义，对企业所得税税务筹划的原则进行了阐述，并给出了一些关于企业所得税税务筹划的意见，以期能够对企业所得税的税务筹划起到一定的优化作用。

　　关键词：企业；所得税；税务；筹划

　　近几年，随着国家的不断发展，公司的发展面临着前所未有的机会。公司的成长是以公司的价值为目的的，站在公司的立场上来说，税收是一种强制、无偿向国家支付的费用，它属于公司的现金流出，会对公司盈利产生一定的影响。所以，公司要在合理合法的基础上，利用税务筹划工作来减少税务成本。然而，许多公司只关注眼前的收益，而忽略了税务成本的影响，对税务筹划工作的重视程度并不高。企业所得税是一笔很大的税费支出，因此，要想提高公司的收益，就必须做好税务筹划工作。所以，在我国企业所得税中实施税务筹划，对于提高公司的整体效益具有重要的理论和实践意义［1］。

　　一、税务筹划的概念

　　税务筹划指的是以企业的发展策略和财务的实现为主要目标，在不违反法律法规的前提下，以一种合法、高效的方法，预先对企业的整体生产和运营过程中的各个环节进行资金筹集和布局，从而减少企业的税负。税务筹划是公司进行财务管理的主要内容之一，也是体现公司财务管理工作水平高低的重要指标。税务筹划已经被认为是一种公民享有的最基本的权力，在不违背税法的情况下，可以为自己的税务支出做好计划，进而降低税务负担。

　　二、税务筹划对企业所得税的意义

　　（一）提高企业财务管理水平

　　在税务筹划的过程中，存在着一些数据问题和管理问题。员工可以把问题汇总起来进行分析和归纳并反映给上级领导，而上级领导则可以做出相应的管理计划。在进行税务筹划的过程中，通常都要构建一套健全的税收财务工作管理制度。与此同时，税务筹划的工作体系也可以成为财务工作体系中的一部分，因为两者之间有着紧密的工作关系，能够互相监督，互相帮助，进而让公司的财务工作管理水平得到更大提升［2］。

　　（二）提高自觉纳税的认识

　　纳税人知道自己承担了纳税责任，这是税务筹划的一个重要前提。这也正是税务规划与其他非法避税和逃税的不同之处。从广义上来说，所谓的税务筹划，在纳税人履行纳税义务之前，就将其未来要进行的生产、运营活动以及资产处置等，在时机和金额上做出合理的规划和安排，以达到节省税款的目的。税务筹划应以纳税人的主观能动性为出发点，以如何纳税为目的进行税务筹划。

　　（三）企业可以增强市场竞争力

　　在对所得税进行税务筹划的过程中，可以找到公司在管理工作中出现的问题，如产品结构不合理、资源分配不合理、部门管理制度不健全等。公司的部门领导者可以根据这些问题，来对公司进行合理地改进，进而提升公司的竞争能力。此外，在进行税务筹划的过程中，因为能够高效地发现企业存在的某些不合理的税费费用，能够在某种意义上为企业减轻一些不必要的税负支出，增加了公司的利润，扩大了公司的资金分布范围，进而提升了公司的竞争力。除此之外，因为公司对税务进行了严格的规划，所以公司的员工将会对税务和财务问题更加关注，从而提升公司员工的财务意识和法律素质，保证公司可以合法经营，稳步发展。

　　三、企业所得税税务筹划原则

　　（一）依法性原则

　　公司进行税务筹划工作，一定要以法律法规为基础。公司的任何税务筹划工作，都不能离开税法规定的范围，不能隐瞒收入、虚构支出，也不能进行非法转移，不然，这种所谓的税务筹划，不但不能实现减轻税负的目标，还会对公司的经营管理造成危害。

　　（二）专业性原则

　　税务筹划还具有综合性，它自身包括了企业管理、财务会计以及税务缴纳等多个方面，这就需要引入专业能力强，经验丰富的人员来对方案进行制订和筹划，以便更好地解决税务风险问题。

　　（三）预先性原则

　　要想进行税务筹划，就一定要在进行涉税业务以前，以过去的经历和经营的特征为基础，对其预计的收益和成本进行分析，并据此制订出合理的税务筹划计划。如果一个公司在完成了自己的业务，获得了一定的利润后再做计划，那么就会产生一定的滞后。

　　（四）全面性原则

　　税务筹划是一种综合性的、立体的活动，在开展企业所得税的税务筹划工作时，一般要将各种影响因素进行考虑，如税率、所属行业、所属地区、是否为非居民企业等，从实质上来讲，企业所得税税务筹划是一个动态的择优过程。这就要求我们在制订公司所得税的税务计划时，要考虑周全，且注重不同税种的联动，以实现总体税负最小的目标。

　　四、企业所得税税务筹划建议

　　（一）下属分公司税务筹划建议

　　集团公司为了达到企业所得税的税务筹划目的，可以采用设立分公司或建立子公司的形式，而何种设立分支机构的方法，更符合集团公司目前的经营和发展状况，要根据其发展战略的长期目标的制定来进行选择。我们要弄清楚分公司和子公司的不同之处，分公司就是由总公司直属的一个直接性的部门，从资质上看，分公司没有独立的法人资格，也没有单独的财产，其所产生的一切费用或收入，都与总公司的实际经营发展有关，简而言之，分公司只是总公司下属的一个没有任何实权的傀儡，因此在运用上并没有任何的优点。而子公司指的就是拥有独立的法人身份，并且可以独自承担纳税义务，并且还具备了有关法律上的有效的运营资质，并且可以得到总公司的扶持。而子公司作为一个独立的运营发展的企业，其在运营发展的过程中，所产生的费用、损失、收入等问题，都可以通过财务的独立核算，来获得与之相对应的法律法规的优惠政策，也就是对其权利和义务的保护。集团公司在设立相应的分支机构时，必须考虑到行业环境因素和客观的社会文化环境因素所造成的负面效应，为企业节省税负，增加利润，提供更多的便利。

　　（二）收入方面的税务筹划建议

　　对投资收益进行税务规划。公司在生产和运营中，会有一些闲置的资金，许多公司把这些直接都存进了银行或者是购买一些短期的理财产品。根据国家的要求，理财产品的收益等都要缴纳企业所得税，而如果购买国债则不需要缴纳企业所得税，所以，公司可以利用闲置的资金购买适量国债，从而达到减轻公司税务负担的目标。当公司就其所获得的投资利润做纳税计划时，需要注意以下三点：第一点，要考虑公司自身的风险承受能力或者风险偏好；第二点，要考虑短期理财产品的收益扣掉所得税后其收益是否能涵盖国债产生的利息收益，再进行拟定闲置资金的使用计划；第三点，使用闲置资金投资时，可能还需要考虑资金投资后的灵活性，是否能够即时使用等。

　　（三）固定资产方面的税务筹划建议

　　在企业所得税中，对企业所得税进行纳税规划，是企业所得税的重要组成部分。固定资产有多种折旧方式，各种折旧方式各有利弊。在对固定资产的折旧方式进行选择的时候，要对各种折旧方式的利弊进行分析，从而确定出一种最好的折旧方式，同时还要与公司的具体状况相联系，对资本的时间价值进行科学的分析。以线性法为基础的其他折旧方式，采用何种折旧方式，均需向税务部门申报。

　　近年来，信息技术飞速发展，技术也日新月异，固定资产的“命运”也随之发生了变化，有些固定资产尚未达到预期使用寿命，就被过早地淘汰。税收法规规定，对需要快速更新的固定资产，可以加速其折旧或者减少其折旧时间。因此，公司要对各类固定资产展开分析，看他们是不是在加速折旧的年龄或加速折旧的范畴内，根据资产的实际情况，确定企业使用该资产的受益年限，比如，三年或五年年限，但是，最低折旧额不得低于规定年度的60%，并且要求对各种加速折旧方法所能达到的延缓税收效应进行分析。如果公司满足了对固定资产加快折旧的税收优惠，那么在适用此政策之前，必须先到税务机关进行相应的登记备案，这样就可以避免受到税务机关的惩罚。为此，公司应积极运用各种优惠措施，以减轻税务负担。在固定资产使用的时候，固定资产会进行一系列的后续改进，改进的目的就是为了提高其使用年限，使其最大限度地发挥其价值。在对一项固定资产进行维修和更新的时候，如果维修开支很少，一般情况下，这一笔开支会进行费用化处理，并将其列入本期的损益。只有在维修费用超过购置固定资产时应纳税基数50%，并且维修后可以将该固定资产的使用年限再延长两年的情况下，方可予以资本化。所以，只要不符合上述的要求，都可以进行费用化处理，并在本期的收入税前进行扣除。在做这一项决策的时候，应当考虑经济实质，即企业是进行日常维修还是进行更新改造。例如，维修工程的开支可以两次支付，则应将已支付的开支分别记入账目，每次开支不得超过原来纳税基数的50%，反之，则应尽量使用资本化处理。综上，企业应当从正确地选择固定资产的折旧方法、对后续费用的处理、对有关的税务优惠政策等方面来达到总体的纳税筹划目的。

　　（四）薪酬方面的税务筹划建议

　　职工的薪资报酬包括工资，员工福利、继续教育基金、工会会费等，其在税前有较为严格的规定。为避免企业利用职工的薪资费用来控制利润，税法规定对福利费和工会会费等超过规定的部分不能扣除，而对超过教育经费规定的部分，不可以在当年扣除，但是可以在下一年中进行扣除。但是，如果这三项费用都太低，那么公司就不能将税法的政策发挥到最大，从而达到降低公司税收负担的目的。此外，继续教育经费、员工福利费和工会会费这三个方面的成本如果太高，就不能在税前进行扣除，要做纳税调增处理，考虑到不超限额即合理。所以，公司就必须对各种成本进行全面合理地规划。

　　（五）招待费相关的税务筹划建议

　　业务招待费是指为了接待顾客和处理生意等而产生的一系列费用。按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，接待费用不得高于实际支出的60%，同时不能超过营业收入5%。因此，企业必须对商务接待费用进行切入点的分析，并在切入点上做出计划。例如，在进行商务接待时，公司在为顾客提供饮食和住宿的同时，还会提供礼品，若公司的商务招待费用到达了一个临界点，有可能超出了可扣减的范围，那么公司应该尽量将业务招待费作为业务宣传费进行合理的规划，以此来宣传公司的品牌和产品，并将相关的费用计入业务宣传费中，这样就可以大大降低公司的所得税。除此之外，在公司招募专家到公司内部进行培训的时候，公司还会向这些专家付出一些成本。公司内员工产生的支出费用不计入商务接待费用，但可以计入员工薪酬、福利等费用。此外，公司还可以利用这一方式来激励公司的员工去学习新的东西，从而提高自己的收入水平。

　　五、结语

　　由于税务筹划具有很强的专业性和很复杂的实施过程，因此，税务筹划不能一成不变，要根据公司的具体状况和税务政策的变化做出适当的修改，并且要保持它的灵活性，在遵守相关法律法规的情况下以免给公司带来无谓的损失。出色的税务筹划方案可以减少公司的生产运营费用，因此，我们应高度关注企业所得税税务筹划，创造税务筹划的有利条件。在今后的发展中，要根据企业自己的具体状况，提升公司的财务管理，制订出一份最优的税务筹划计划，以达到降低成本，促进公司的可持续发展的目的［3］。

　　参考文献

　　［1］陆冬梅．企业所得税纳税筹划管理分析［J］．纳税，2021（5）：52-53.

　　［2］成金霞．企业所得税税务筹划中的常见问题及对策［J］．纳税，2021（11）：58-59.

　　［3］郑培培．中小企业所得税税务筹划探究［J］．营销界，2021（2）：157-158.

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