基于问题导向的高校内部控制建设研究论文

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关键词:  高校    内部控制   风险防范

一、引言

教育部出 台 的 内部控制指南中指 出, 高校内部控制目标:保证学校经济和 活动合法合规 、资产安全和有效使用、 财务信息真实完整,  有效防范舞弊和预 防腐败,提高资源配置和使用效益。内部 控制的关键是以风险为导向,  找到各项 业务活动中可能遇到的风险点。本文遵 照国家内部控制相关政策,  结合高校内 部控制现状, 梳理高校经济活动业务流 程,找出高校内部控制关键风险点 ,探索 规避风险的有效措施,  以期将高校内部 控制建设落到实处。

二、高校内部控制相关政策

财政部 2012 年颁布的  《行政事业 单位内部控制规范(试行)》为高校内部 控制建设提供了系统的依据，正式启动 了高校内部控制与实施的系统工程 。为 了进一步促进行政事业单位内部控制 建设和有效实施，近年来我国相继出台 了一 系列内部控制相关文件 。国家的高 度重视和政策的引导，为高校加强内部 控制指明了方向，促进了我国高校建立 健全内部控制和有效实施。但随着我国 高等教育事业持续发展, 高校师生人数、 资金规模持续不断地增加,  经济业务也 日趋多样化、复杂化, 高校所面临的风险 也越来越大。部分高校在内部控制的实 施中仍存在一些薄弱环节,  这将会阻碍 高校的可持续发展, 加强内部控制是高 校亟需解决的现实问题。


三、高校内部控制中存在的风险点

(一)单位层面内部控制存在的风险点

单位层面的内部控制为业务层面 提供环境基础,  本文选取了影响较为广 泛的三个风险点进行分析。

1 .对内部控制重视不够。长期以来， 高校普遍存在“重教研 、轻管理”的现 象。高校领导大部分是由专业教师成长 提拔而来，  具有较高的专业学术成就， 普遍重视教学与科研工作的开展，认为 高校办学质量的好坏取决于教学质量 及科研水平的高低，而把内部控制管理 工作放在次要位置，对内部控制管理工 作重要性的认识不足，缺乏足够的风险 意识。

2 .  内部控制关键岗位监督尚有不 足 。由于从业人员专业性强的特点或受 人员编制限制，不少高校未建立定期轮 岗和专项审计机制，对关键岗位工作人 员缺乏有效的监督，未形成对权力的有 效制衡，可能导致串通舞弊风险。

3 .信息化建设落后影响内部控制管 理工作开展。部分高校业务未实现信息 化管理，  仍采用的是手工管理模式，尤 其是工程项目管理、合同管理业务。在 高校已有的信息模块中，如学生管理系 统、会计核算系统、人事管理系统、科研 管理系统等，各信息系统之间业务协同 程度低，数据未共享，导致内控信息不 能在各业务部门之间进行准确及时的 传输，存在很多重复工作，造成工作效 率低下，无法消除人为操纵的风险。

(二)业务层面内部控制存在的风 险点

根据财政部内控规范中指出 的 六 大主要业务，本文从中选取了四 个主要 风险点进行分析。

1 .预算管理存在的内控风险点。(1)  预算编制环节。预算编制时没有以学校 的发展为目标，未全面了解高校短期和 长期发展规划，未合理利用资金 。对于 项目 支出的必要性、可行性论证准备不 充分，导致预算编制质量不高；预算项 目较粗糙不够细化，业务部门对预算编 制随意性大，出现虚报项目及高估预算 的问题，从而导致预算约束性不够。(2)  预算执行环节。  存在无预算、超预算等 问题 。跨部门之间信息不对等，沟通不畅，没有开展定期对预算执行情况进行分析的工作，不能及时发现预算执行中 出现的问题，导致发生预算执行进度偏 快或偏慢的情况。(3)预算绩效评价环 节。不重视预算绩效管理工作，没有全 面建立绩效管理评价机制 。对于绩效评 价结果没有建立相应的奖惩措施，影响 开展绩效评价工作的积极性。

2 .合同管理存在的内控风险点。(1)  合同签订环节。高校合同种类一般涉及 科研项目 、专利权代理 、出版 、基本建 设、修理维护、购销等业务 。  实践中，很 多 高校签订合同时使用的是对方提供 的合同文本，而没有建立本校统一规范 的合同文本；未建立全面的合同管理制 度，工作中无章可循。  因合同签订的范 围和条件不明确，存在大额支出经济业 务不订立合同的情况；  对于合同条款、 格式把关不严，针对一 些技术性或法律 关系复杂的经济业务没有制定相应的 审核制度；签订合同时合同要件缺乏规 范性，时间 、签订人等要件经常出现空 白。(2)合同履行环节。对合同履行缺乏 有效的监督，容易出现“重审批 、轻执 行”的情况，只重视前期合同签订环节 而疏于合同签订之后跟踪合同进度、交 付验货、质量方面的监督管理职责，当 合同执行过程中出现未按合同约定履 行事项时，不能及时发现问题及应对。

3 .建设项目存在的内控风险点。(1)  建设项目立项环节。建设项目立项可行 性研究流于形式，   审核审批流程不完 善，因决策不当而造成盲 目 建设，难以 实现预期目标，导致资金的浪费。(2)建 设项目变更环节。建设项目变更、现场 施工签证等把关不严，直接影响建设的 成本，导致发生预算超支、工期延误。

4 .  资产报废处置存在的内控风险 点。  当前高校在资产处置工作中，存在 资产处置标准模糊 、账面与实物不符、 报废与处置方式过于简单的问题 。许多 仍有使用价值的资产被直接报废处理 。 如有的资产达到了报废的年限但仍可 继续使用或只需要花费少量维修费就 可再使用，但由于部分性能不能满足使 用需求直接报废处理；有的资产领用人 为了购置新资产，将闲置或替换下的资 产随意堆放；  这些资产没有物尽其用， 形成了资产浪费 。其次，对于资产处置 回收公司资质把关不严，未实行报废资 产分类处置，可能导致低价处理国有资 产的风险。

四、优化高校内部控制的对策

(一)加强高校单位层面内部控制

1 .加强高校领导及教职工内部控制 的意识。要想更好地贯彻实施内部控制相关政策，并以此来完善内部控制建设 就必须要对高校的内部控制实施进行 重新的思考与定位，加强对内部控制实 施的重视，只有充分地重视内部控制的 建设才能不断地提高内部控制的水平。 高校在抓好科研事业的同 时抓好内部 控制建设工作，使科研教育事业的发展 与 内部控制同步前行 。内部控制涉及全 校所有部门和每一笔经济业务，而每一 位教职工都是内部控制的责任人和执 行者。校长要对高校的内部控制建设健 全和有效实施负责，高校领导班子应充 分认识到内部控制的重要性，积极提供 人力物力的支持，加强内部控制制度建 设及管理人员的专业培训及职业道德 教育，确保内部控制有效覆盖高校经济 业务全范围。

2 .  完善内部控制关键岗位责任制。 科学设置内部控制关键岗位，确保不相 容岗位相互分离，加强关键岗位人员业 务能力培训和职业道德素质教育，严格 执行内部控制关键岗位轮岗和专项审 计制度，在制度中明确轮岗范围 、时间 间隔周期等 。完善高校内部审计职责或 建立内审外包制度，从而保证实现内部 权力的有效制衡。

3 . 运用信息化技术加强内部控制。 借助现代信息化技术，将经济活动及内 部控制流程等嵌入到信息化系统中，固 化标准流程，有效减少或消除人为操控 等主观原因造成的不确定风险 。结合高 校内部控制建设的实际情况，具体的做 法是，在高校现有的各单项经济业务的 信息模块(如会计核算系统、学生管理 系统、采购管理系统、人事管理系统等)  基础上，结合自身风险管控关键点进行 升级改造，促进信息系统模块之间的互 融互通，使其达到内部控制信息化管理 的要求 。  实现流程环节公开、办理进度 可查、可设置风险预警提示等，使各业 务系统按照标准规范建立数据库，流程 联动和数据贯通，实现共享式信息化管 理，全面推进事项处理过程与结果的透 明与公开，确保内部控制业务流程管理 的高效性、合规性及可检验性。

(二)加强高校业务风险防范措施

1 .完善预算业务管理。(1)预算编制 与高校的短期及长期建设规划、年度计 划联系起来，  运用成本效益研究形式， 为高校发展提供充足合理的资金支持。预算编制应落实各部门的编制责任，并 强化相关部门的审核责任，借助事前可 行性规划讨论，细化各项内容，以获取 较为准确的测算数额及选出实际效益 较高的项目。建立各部门之间沟通协调 机制，进行综合性收支测算，有效调整 各个项目预算资金，实行统筹全局的管 理理念。(2)高校应当建立预算执行分 析机制，可以通过按月 、按季等定期召 开预算执行分析会议的形式，由财务部 门通报各部门预算执行情况，并传达上 级有关主管部门发布的相关财务制度 规定；通过预算执行分析会，及时发现 预算执行中存在的问题，并提出相关改 进措施，以提高预算执行效率。(3)为了 有效地实施绩效管理工作，要提高实际 推行的效果。构建行之有效的预算绩效 管理机制，  建立预算执行 情况 考核制 度，在预算完成时进行评价，将考核评 价结果和部门预算经费联系起来，落实奖惩措施。


2 .完善合同管理 。规范的合同管理 是顺利完成高校经济活动的重要保障， 应提高对合同管理工作的重视。建立健 全合同管理制度体系，建立合同订立、 合同授权审批、合同专用章管理等制 度，整理出规范的标准合同文本。合同 管理具有专业性强 、法律要求高的特 点，应对合同进行归口管理，在合同管 理机构配备专业的管理人员，加强合同 管理人员法律法规知识 、风险管理、档 案数字化管理水平等专业知识培训，提 升合同审核把控能力及廉政意识，防范经济和法律风险。建立合同管理信息系 统，实现合同全流程动态管理，根据学校风险管理策略设置预警条件，当合同履行发生偏离时将会触发系统预警，提 醒相关部门采取针对性措施，维护学校合法权益，防范风险。

3 .完善建设工程管理。(1)以学校的 发展规划为指引，  开展成本效益分析， 做好对建设项目实施可行性论证，对项 目建设决策程序作出明确规定，建立严格的审批程序，  从源头上控制盲 目 建 设，避免随意建设等现象，提高项目决策科学合理性。(2)对于项目建设的各个环节，都必须树立成本意识 。把好工 程变更签证关，严格控制各 项费 用开支，督促监理机构严格监理，确保不突破项目预算金额。加强内部审计部门的监督机制，防范质量风险及执行 力风险。

4 .完善资产报废处置管理 。完善固 定资产报废制度，确保报废管理有章可 循，有据可依 。结合实际对资产处置的 报废标准 、审批手续 、公开处置等环节 制定细化的规定，最大限度地发挥固定 资产的价值，提高设备利用率，根据 固 定资产损耗程度、账面净值等指标来对 报废固定资产残值进行评估，为资产处 置竞拍定价提供依据 。为了提升回收价 值，以资产类型、市场喜好等为指标，对 待处理的资产予以分类和组合。将剩余 价值高的资产拍卖出好价格，将剩余价 值不高的资产进行合理化组合拍卖，有 利于提升资产回收残值。建设资产处置 信息公示平台，实现相关资产信息公开 透明化和共享化，利于回收企业公平竞 争、进行 资产调拨 、避免资产直接报废 等，充分发挥资产利用最大价值，减少 资金浪费。

五、结束语

加强高校内部控制管理，是高校保 护 自身权益和防范各 类风险的重要手 段，对保障高校安全运营发挥积极作用 和重要意义。高校需要重视内部控制管 理，从体系建设、制度完善、狠抓制度执 行、借助信息化技术等方面优化内部控 制管理，   实现对经济活动全过程控制， 对促进高校健康发展具有重要意义。

参考文献：

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