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摘 要： 财务共享模式的出现，有 效解决了传统财务管理存在的很多弊 端，也充分展现了跨地域公司财务管理 的优势 。 目前，财务共享模式在上市公 司得到了广泛应用，公司所面临的内部 控制风险也更加复杂化。为此，文章在 全面了解财务共享模式下内部控制特 点的基础上，阐述了当前存在的主要问 题，提出了几点应对措施。
关键词：上市公司 财务共享 内部控制
随着经济全球化的迅速发展，很多 上市公司为了扩大企业规模，不断延长 业务链，实现了集团规模效应。 在此发 展过程中，公司分公司 、子公司越来越 多，且分布于不同地域，为了解决上市 公司跨地区管理的难题，财务共享服务 模式得到了广泛应用。通过财务共享服 务模式可以充分整合公司各个子公司、 分公司的财务业务，集中到财务共享服 务中心，实现财务流程再造 。 随着市场 竞争压力的增加，为了有效防范企业经 营风险，内部控制至关重要，内部控制 机制是否完善很大程度上对企业生存 与发展起决定性作用。在财务共享服务 模式下，上市公司传统会计核算业务已 发生了很大的变化，内部控制的风险与 重点控制内容也随之改变。为此，基于财务共享模式下，开展上市公司内部控 制问题研究具有重要的意义。
一、财务共享模式下内部控制的特点
在上司公司经营管理当中， 内部控 制的作用是有目共睹的， 建立完善的内 部控制制度很大程度上能够为公司的高 效运营提供强大的支持， 能够有效提高 公司的经济效益 。除此之外，内部控制还 可为财务工作提供更准确、更客观的财 务报表。伴随社会经济的迅速发展，财务 共享模式在上市公司财务工作中得到了 广泛应用，并取得了一定成绩。相比传统 财务模式， 财务共享模式存在很多不同 之处， 在财务共享模式下可以将上市公 司 内部控制的特点归结为 以下几点：
1. 内部环境方面。 相比传统财务模 式，财务共享模式的出现，对于公司组织 架构、基础财会人员产生了很大的影响， 集中体现在人员精简方面。 不仅提高了 财务管理效率，同时，对财会人员提出了 更高的要求。财务共享模式下，要求财会 人员必须全面了解各个经济活动， 在相 关信息数据处理之前， 还要审核数据信 息的真实性 。 一旦财会人员不了解各个 经济活动， 或者无法准确评价数据是否 真实，都会大大增加财务风险。
2.信息沟通方面。信息化是财务共享 模式的最大特点， 通过信息化技术可以 畅通上下级与各部门之间的沟通渠道， 及时传递业务财务信息 。 财务共享模式 能够实现信息共享， 很大程度上降低了 信息传递的成本， 缩短了信息传递的时 间，能够及时沟通，及时解决问题。 然而， 信息化在带来便利的同时， 也隐藏着严 重的安全隐患，尤其是信息系统崩溃、信 息丢失、信息被篡改等等，无论是哪一种 问题，都会给公司带来巨大损失。
3.风险评估方面。 一般情况下，财务 共享模式下的风险评估主要方法为调查 或抽查业务流程当中的风险点， 人员变 动、人员重要性程度都会对哪个风险点 优先控制起到决定性的作用。 同样，在分 析、认定风险点的过程当中，还要对风险 是否得到有效控制进行评价。
二 、 财务共享模式下内部控制存在的问题
1.财务信息传递问题。作为一个新事 物，财务共享模式应用时间尚短，还存在 很多不足之处，比如财务信息传递方面， 极易出现信息传递滞后 、信息传递不准 确等问题。 比如，由于上市公司内部沟通 效率低， 未能找到相关业务人员及时解 决问题，这种情况下，将会严重影响信息 传递的时效性，甚至会产生账后事项。在 信息与沟通控制当中，信息沟通不畅，不 单单存在于部门与部门之间， 还存在于 上下级、公司与外部合作方之间，信息系 统是财务共享模式下企业信息沟通的主 要渠道，一旦信息系统出现问题，便会严 重影响各个部门财务信息传递的效率， 甚至会出现信息失真现象， 终将影响财 务核算业务的进度。
2.风险评估体 系 问题。目前，在财务共享模式下， 很多上市公司均建立了风 险评估程序， 也可以利用风险点抽查法 评估管理过程中的风险，但这种情况下， 将会大幅增加管理成本， 甚至无法量化 风险出现的可能性。一般来讲，风险评估 具有一定主观性，在风险识别当 中，风险 评估人员的主观判断往往会对风险调查 结果产生影响 。加上财务共享中心建设 还不够完善， 在应对风险时会表现出反 应速度不够迅速的缺陷。此外，由于财务 工作、公司业务工作繁多而复杂，流程也 很多，在多种因素的共同影响下，将会大 大增加财务共享模式下的内部控制风 险。
3. 内部审计机制问题。 在很多情况 下，公司与公司业务往来当中，很容易出 现付款凭证不完整的情况， 究其根本在 于公司财务共享中心内部审计监督出了 问题。 一些公司为了减少成本，仅初步审 核财务数据信息， 并没有设置专职的复 核岗位及人员 。 若前端人员存在录入失 误，这种情况下，将会对财务报告的质量 造成极为严重的影响， 出现财务数据信 息失真的情况， 最终影响财务信息使用 人员判断的正确性 。此外，在内部审计当 中，还存在审计滞后问题，过多重视事后 评价，这种情况下，所获取的评价结果存 在片面性，主观性太强，大大降低了财务 数据信息的可信度。
三 、 财务共享模式下内部控制的应 对措施
1.搭建线上云平台。面对财务共享信 息传递问题，我们必须深入开展研究，构建财务系统与业务系统之间的信息网， 最大限度避免财务工作与业务工作脱 离， 积极充分发挥财务共享模式下上市 公司财务一体化的作用， 打造一个网格 化的线上云平台。也就是说，充分融合公 司业务、管理和会计核算等内容，打造一 个以业务为导向的财务一体化流程，满 足数据信息共享的目标， 让公司领导层 能够随时了解企业的经营状况。
在财务共享模式下应高度重视信息 沟通的畅通性，避免因沟通不畅，出现大 量财务问题。 通过搭建线上云平台，可以 扩宽公司内部信息沟通渠道， 确保了部 门与部门、上下级、公司与外部合作方之间的无缝对接，保证各个流程、步骤透明化，进一步提升了财务数据的客观性、准 确性 。 同时，基于财务与业务的融合，大 幅减短了业务时间， 提高了财务共享中 心的效率 。除此之外，经定期优化与更新 信息系统，还可提高数据的交互能力，保 证信息系统的稳定性、安全性，最大限度 降低信息系统存在的风险。
2.完善风险管理制度。为了有效控制 财务风险， 必须不断改善企业内外部经 济环境健全风险应对机制， 做好各项经 济活动分析和成本核算， 提高企业财务 管理成效。在完成风险管理制度 当 中，可以将风险划分为不同的层面，比如，流程 层面、公司内部层面等，信息沟通贯穿始 终， 根据不同层面的风险采取不同的风 险应对方法，设定不同程度的预警，并迅 速向财务共享平台传递及时采取预案措施。风险评估时， 需要完善风险评估体 系并确定优先控制的风险点 。 通过重新 规范风险管理机制设置可以实现上市公 司风险点识别、评估的目的，通过构建完 善的风险管理组织架构， 可以促进风险评估更加准确。风险控制时，需要抓住风险点，通过 高效、科学的方式进行财务审核，根据不 同风险层级设置不 同 的预警和应对方 案，有效控制风险，最大限度降低企业损 失。
3.优化内部审计制度。在上市公司经 营当中， 需要制定更完善的内部审计制 度，实现内审部门的独立性，将其监督作 用充分发挥出现， 同时也能对财务内部 控制制度的执行与落实情况进行全面监
督 。 企业内部审计工作必须及时适应财 务共享模式的特点，改变以往传统的财务管理 审计模式。从上市公司自身来讲，需要进 一 步明确划分内部审计部门的权责、职 责，优化内部审计流程。从审计部门层面 来讲， 需定期或不定期做好自身检查及 下属子、分公司财务运行状况审计，保证 内部审计监督权落实到位 。还需进一步 减短审计时间，一旦发现问题，需第一 时 间进行解决。也就是说，在财务共享模式 下，上市公司必须优化各项管理制度，加 大执行力，重视内部控制管理。 要求内部 审计部门必须明确定位，充分发挥评价、 监督的作用， 从传统的手工审计方式转 变为财务共享信息平台的实时审计，提 升内部审计工作效率。
针对审计滞后问题， 要具体问题具 体分析，转变审计方式，从事后审计向全 过程审计转化，做到动态监管，提升监督 与管理水平。 基于财务共享中心数据的 交互性强的特征， 可及 时将公 司 内相 关信息传输到财务共享中心，此时，审计人 员便可对比分析信息的真实性， 实时了 解各类信息的使用状况，确保账实相符。
四、结束语
综上所述，在传统财务管理模式，上 市公司内部控制风险及问题是可辨认、 可控制的，但在财务共享模式下，需要重 组再造传统业务流程，这种情况下，无论 是公司组织结构， 亦或是公司内部职能 分配等方面均会发生极大改变， 与此同 时， 公司内部控制的重难点也将随之改 变，那么，这个时候能否全面、有效地做 好内部控制工作， 将成为上市公司经营 管理的重中之重。为此，想要控制好财务 共享模式下上市公司的内部控制风险， 必须对其存在的问题有所了解， 这样才 能认清问题并找出问题的症结所在，才 能将问题处理在“点”上并高效解决它。
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