SCI论文（www.lunwensci.com）
摘要：文章首先分析了四川省新建本科院校发展现状和办学经费收入现状，然后阐述了高等院校教育 成本补偿的依据，接着论述了四川省新建本科院校教育成本补偿存在的主要问题，最后提出了四川省 新建本科院校教育成本补偿的建议。
关键词：教育成本补偿机制,新建本科院校,西部地区
新建本科院校是我国高等教育领域中的一个特色 名词。新建本科院校可以分为广义和狭义两类，其中狭 义的是指 1999 年以来从专科院校升格或由独立学院 转设的普通本科院校，而广义的则泛指 1999 年以后发 生过设置变更的普通高等院校。高校设置变更，是指为 满足区域地方经济社会发展、学校事业发展及人才培 养的需要，在符合国家相关法律法规的基础上，经国家 教育主管部门审批同意后对高校设置进行更改，包括更 名、新建、升格、合并、转设、复名、筹建、撤销建制等[1]。 本文以广义的新建本科院校为研究对象。
一、四川省新建本科院校发展现状
进入 21 世纪以来， 四川省高等教育取得飞速发 展。2000 年，四川省普通高等院校共有 42 所，到 2018 年底增加到 126 所。其中，省属本科院校从 14 所增加 到 46 所 。在这 46 所院校中，仅有 6 所没有发生设置 变更，其余 40 所本科院校都曾发生过或更名 、或合 并、或升格、或新增设立的设置变更，占省属本科院校 总数的 87% 。 由此可见，广义上的新建本科院校是四 川省属本科院校的重要组成部分。
鉴于新建本科院校一般为省属地方普通院校，因 此本文采用了历年出版的《中国教育经费统计年鉴》中 的“地方普通高等本科学校教育经费收入情况”等数据 作为四川省新建本科院校的经费收入数据进行分析。
二、四川省新建本科院校办学经费收入现状
(一)收入总量规模情况
高等院校的收入来源包括财政性资金和非财政 性资金。高校财政性资金是指政府通过各种形式和渠 道投入的用于高等教育的经费。高校非财政性资金是指除政府财政性资金以外的所有经费投入，包括教育 事业收入、社会捐赠等。2005—2018 年，四川省新建本 科院校的收入总量呈现出逐年稳步增长的趋势 。2005 年四川省新建本科高校收入为 39.4 亿元，2018 年增 至 231.1 亿元，增长了 4.9 倍，年平均增长率为 15%， 均高于同期全国地方本科院校的增长速度，每年增幅 呈现出较大的波动性和递减性 。2006—2012 年，四川 省新建本科院校的办学收入几乎每年能够达到两位 数左右的增长速度，2013 年以后增长率开始整体下 降，基本保持在每年 5%以下的增幅。
(二)收入来源结构情况
四川省经济水平的持续发展和高等院校收入的 不断增长，并没有带来高校各类别收入的同步增长。 一是财政性收入的绝对增长量和占收入总量的比重 呈现“双增长”趋势 。2005—2018 年，四川省新建本科 院校财政性收入从 12.7 亿元增长到 119.6 亿元，增长 了 8.4 倍; 在 高 校 收 入 总 量 的 占 比 从 32.2% 升 至 51.8%，增长了近 20 个百分点 。这表明政府投入已成 为四川省新建本科院校最主要的收入来源 。二是事业 收入的绝对增长量和占收入总量的比重呈现“一增一 减”趋势。2005—2018 年，四川省新建本科院校事业收 入从 23.6 亿元增至 102.4 亿元，增长了 3.3 倍;高校收 入总量的占比从 59.9%降至 44.3%，减少了近 16 个百 分点 。事业收入的增幅远远低于政府财政投入的增 幅，表明事业收入从四川省新建本科院校的主要收入 来源逐步转变为重要收入来源 。三是社会收入日趋弱 化和边缘化 。与财政性收入和事业收入相比，四川省 新建本科院校的社会捐赠和个人投入呈现出总量小、占比低、变化趋势不稳定的特点 。到 2018 年，社会收 入在总量中的占比从最高时(2007 年) 的 8.8%下降至 0.7%，并且两项收入没有形成稳定的增长趋势。
(三)收入总量在地区 GDP 中的占比情况
高等院校经费收入占 GDP 的比值， 反映了国家 (或地区) 对高等教育事业的重视程度 。2005— 2018 年， 四川省新建本科院校总收入占四川省 GDP 的比 例基本趋于稳定，在 0.6%左右徘徊，与全国省属本科 高校平均水平(0.7%) 相差不大 。据已有研究结果可 知，OECD 国家中发达国家的高等教育投入占 GDP 的 比例一般在 1. 1%以上[2]。四川省新建本科院校的这一 指标距离发达国家的最低标准还有不小差距。
(四)财政性教育经费在地区 GDP 中的占比情况
高等院校财政性收入占 GDP 的比值， 反映了国 家(或地区) 对高等教育事业的直接投入力度，体现了 国家(或地区) 高等教育政策方向和发展路径选择 。 2005—2018 年，四川省对新建本科院校的财政投入增 长了 8.4 倍，同比高于四川 GDP 的增长速度(4.5 倍) 。 四川省新建本科院校的财政性收入占 GDP 的比值呈 现出曲折小幅缓慢上升变化趋势，占比在 0.3%左右徘 徊，该趋势与全国基本保持一致 。发达国家的公共高 等教育投资比例平均值为 1.06%，发展中国家的平均 值为 0.78%[3]， 可见四川省新建本科院校财政性投入 还未达到发展中国家的平均值。
(五)生均经费支出情况
高等院校生均经费代表每个学生平均投入的教 育成本，相较于学校收入总量，更能真实客观地反映 高校办学经费的情况。下面从三个指标观察四川省新 建本科院校的生均经费情况。一是生均教育经费支出 标准 。2005 年，四川省新建本科院校生均教育支出为 9 828.90 元，2018 年 达 到 23 657.20 元， 增 幅 为 240.7%，与同期全国 241.6%的平均增幅基本一致，呈 现同步增长的趋势。但四川省生均经费支出一直低于 全国水平，仅为全国平均水平的 79% 。二是生均公共 财政预算教育经费支出标准 。2018 年，四川省新建本 科院校生均预算内教育支出为 15 949.03 元，较 2005 年增长了5.3 倍，高于同期全国2.8 倍的增幅。值得注 意的是，尽管四川生均预算内支出依然低于全国平均 水平，但已从 48%上升至 77%，反映出四川省正在逐 年加大生均财政预算支出，努力缩小与全国平均水平 的差距 。三是生均教育经费指数 。该指数是指生均教 育经费与人均国内生产总值之比。不同国家和地区的经济状况、消费水平、物价指数存在差异，故相等的生 均教育经费并不表示相同的教育条件，需要将其换算 成生均教育经费指数才具有可比性[4] 。截至 2018 年， 四川省该指数从 108%下降至 48%， 接近全国平均水 平。该指数的变化趋势反映出在经济总量水平和人均 GDP 快速增长的同时，四川省政府和社会也在努力加 大对高等教育的投入力度。
(六)个人及家庭投入情况
高等教育招生规模每年持续扩大，但由于政府财 力有限，与新建本科院校迫切的资金需求存在较大差 距，学费成为四川省新建本科院校快速发展的重要支 撑 。本文从以下三个方面观察个人投入情况 。一是学 费在院校收入总量和事业收入中的比重 。2005 年，四 川省新建本科院校学费收入占总收入的 40.4%，到 2018 年下降至 33.0%，比全国平均水平高出 7 个百分 点。2005 年学费收入占事业收入的 67.4%，到 2018 年 上升至 75.2%，与全国平均水平基本一致。二是学费在 国民经济指标中的比重 。2005—2018 年，四川省本科 平均学费增长了 1.4 倍， 而四川省人均 GDP 增长了 4.4 倍，学费的增速远低于人均 GDP 的增速 。学费占 人均 GDP 的比重从 38.9%下降至 17.2%，呈现出逐年 下降的趋势 。三是学费在居民可支配收入中的比重。 2005—2018 年，四川省本科平均学费增速均低于城镇 居民(3.0 倍) 和农村居民(3.8 倍) 人均可支配收入的 增幅 。对于学费在居民可支配收入中的占比，城镇从 42.0%下降至 25.3%，农村从 125.7%下降至 63. 1%。尽 管降幅明显，但该比重远高于四川省高职学费在城乡 居民可支配收入中的比重。
三、高等院校教育成本补偿的依据
补偿一般是指利用条件的差异实现相互补充，以 提高整体效益的措施。高等教育成本补偿是指高等教 育的受益各方根据各自受益及支付能力的大小，对高 等教育活动给予货币形式的投入，实现对高等教育成 本的分担 。本文讨论的高等教育成本是经济学意义， 而非会计学意义。
高等教育成本补偿的主要依据如下 。一是从法理 角度来说。我国 1995 年颁布的《中华人民共和国教育 法》明确规定，“国家建立以财政拨款为主，其他多种渠 道筹措教育经费为辅的体制”，这为高等院校教育成本 补偿提供了法律依据。二是从产品属性角度来说。按照 公共经济学理论，高等教育作为准公共产品，不能完全 由私人市场来筹资， 而应由政府和市场共同分担和供给，并且以政府投入为主，这为高等院校教育成本补偿 提供了政策依据。三是从财政分权理论角度来说。以分 税制改革为标志的中国式财政分权明确规定， 地方政 府管辖区域内的基础设施建设、教育、医疗、卫生、社会 保障等公共产品的供给由地方政府自行承担。四是从 成本分担理论角度来说。美国经济学家约翰斯通提出 教育成本分担理论，认为高等教育成本应当由政府、学 生家长、学生和社会共同分担，这一理论成为各国制定 高等教育学费政策和成本补偿的重要理论依据。
四、四川省新建本科院校教育成本补偿存在的主 要问题
(一)政府补偿方面
政府补偿是指中央或地方政府对高等院校的日 常运营给予经费投入，以补偿高等院校对国家、地区 的经济发展做出的贡献。财政性资金投入是政府补偿 的主要形式。财政性经费投入不足是当前政府补偿最 突出的问题。第一，财政性投入总量不足。2018 年，四 川省新建本科院校财政性收入占学校总收入的比例 为 51.7%，全国则为 59.2%;在各层级教育领域的财政 性投入中，四川省新建本科院校财政性收入占全省地 方教育财政性投入的 7. 1%，低于全国 10.7%的平均水 平;在财政性收入占 GDP 比值方面，四川省为 0.29%， 全国则为 0.41%。第二，生均经费指标偏低。2018 年， 四川省新建本科院校生均教育支出为 23 657.20 元， 为全国平均水平的 72.3%; 生均预算内教育支出为 15 949.03 元，为全国平均水平的 76.8%。第三，政府对 高等教育的投入重视程度不足。政绩考核指标是政府 投入的“指挥棒”。中国的财政分权及基于政绩考核的 政府竞争在支出结构上造就地方政府“重基本建设、 轻人力资本投资和公共服务”[5]。尽管政府意识到了高 等教育和经济社会发展存在正相关性，但教育较长的 效益回报周期使得地方政府对高等教育投入的重视 程度仍旧不够。
(二)社会补偿方面
社会(包括组织和个人) 把从高等教育正外部性 获得的红利部分反哺到高等院校，这既是对高等院校 办学做出的补偿，同样也是一种社会投资 。此方面存 在的主要问题如下：一是社会补偿极度不足，即四川 省新建本科院校获得的社会补偿呈现绝对值和相对 值(占比) 双低的状况，对高等教育产生的影响甚微; 二是民办院校投入乏力，即四川省民办本科院校的整 体办学实力不强，大多数民办院校的后期运营基本依赖于高额的学费收入，将本应是社会补偿的部分成本 转移到个人补偿上;三是税收制度制约了社会捐资 助学的积极性， 即我国现行的税收制度制约了社会 捐赠的规模， 抑制了企业和个人教育捐赠的积极性; 四是全社会没有形成浓郁的教育捐赠氛围，即受儒家 文化及家庭观念的深刻影响，仅有少部分人愿意主动 将自己财富捐赠给社会 。另外，当前我国捐赠更加集 中在显示度较高或对社会能够产生更加直接影响的 领域，反之，教育领域并不是社会捐赠的热点。
(三)个人及家庭补偿方面
个人及家庭补偿是指接受教育的个人及其家庭可 能受投资正外部性的影响从中获益。按照“谁收益、谁 补偿(付费)”的原则，个人及家庭需要对高校办学成本 给予一定程度的补偿。当前存在的主要问题如下：一是 个人及家庭补偿承担的份额不足， 即当前我国对个人 补偿采取的是低投入与低承担的模式， 这种模式下政 府将财政性教育经费的主要部分用于其他各级教育， 高等教育分得的财政性教育经费所占比例相对较少[6]， 而且四川省人均 GDP 增长速度远高于本科学费增长 速度，学费的低增速虽然减轻了家庭的教育经济负担， 但造成了新建本科院校教育成本补偿不足;二是培养 成本核算不精准，即高等院校不同于企业，它的生产对 象是人， 教育成本既有显性成本， 又有很多的隐性成 本，教育成本估算不精准，将难以科学制定个人补偿的 标准;三是学费在农村居民可支配收入中的比重依然 较高， 尽管农村居民的高等教育负担能力指数已经从 0.80 提高到了 1.59. 但学费支出在其可支配收入中的 占比高达六成。现行的学生资助制度还没有从根本上 完全缓解农村居民补偿高等教育成本的经济负担。
(四)学校补偿方面
高校除了通过教育服务或社会服务消耗教育成 本，在服务的过程中也会获得收益，因此也应该相应地 分担一定的教育成本[7]。当前，四川省新建本科院校“造 血”能力不足是出现补偿困境的一个显性表现。一是事 业收入过于依靠教学事业收入(即学费) 。2018 年四川 省新建本科院校的事业收入中， 教学事业收入占 74.9%，而同期四川部属院校的比值仅为 35.3% 。二是 学校教育基金会发展滞后。四川省新建本科院校的教 育基金会几乎都面临着规模小、受捐金额少、基金运作 保守、缺乏专业团队等共性问题。三是学校产业经营水 平不高。四川省新建本科院校的资产性经营收入主要 依靠房屋出租、商铺经营、中小微校办企业等途径，规模小、渠道窄、收益低是其当前的现实状况。
五、四川省新建本科院校教育成本补偿的建议
(一)政府补偿方面
第一，加大对新建本科院校的财政投入 。各级地 方政府应该正确认识新建本科院校投入带来的经济 效益回报和社会效益回报，并进一步加大财政投入力 度。经济水平决定教育投入水平，教育投入水平一定要 与经济水平相适应， 并适当地超前于经济发展水平[8]。 第二，提高生均财政教育经费标准 。政府应重视高等 教育投入与经济增长的正向线性关系，根据本地区生 产总值水平，尽快将新建本科院校生均财政预算教育 经费标准提高到全国平均水平 。第三，把高等教育投 入情况纳入地方政府考核指标。各级地方政府要严格 落实国家在 《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010—2020 年)》中提出的财政支持教育发展目标和 公共教育经费年增长指标，切实承担起公共产品(准公 共产品) 提供者的责任，加强教育财政治理能力建设[9]， 建立科学的政绩观，加强高等教育投入的制度性保障。 第四，完善教育财政拨款机制。建立预算内投入和绩效 拨款相结合的财政拨款机制，既确保新建本科院校的 基本财政投入，又鼓励院校之间的绩效拨款竞争。
(二)社会补偿方面
第 一，进一步鼓励和吸引社会资本兴办高等教 育。可以充分利用成渝地区双城经济圈建设等国家重 大发展机遇，规划兴办一批紧密契合地方经济发展和 产业转型升级需求的民办本科院校和专业;对民办新 建院校在用地、税收、财政补贴、人才引进等方面给予 优惠和扶持。第二，营造浓厚的捐资助学氛围。在弘扬 社会主义核心价值观中持续地、广泛地、润物细无声 地加强慈善文化建设，提高教育捐赠在社会中的影响 力、认可度和参与度 。第三，改革税收制度，激发社会 捐赠潜力 。适当加大现行捐赠税收的优惠力度，提高 捐赠在所得税抵扣中的比例，优化、简化捐赠程序和 减免税申请程序，让企业和个人在教育捐赠中实实在 在获得实惠。
(三)个人补偿方面
第一，适当调整学费标准 。免费教育或缴纳少量 学费易造成教育不公平现象。高等教育成本分担引致 的财政投入比例下降并非没有底线，故个人投入比例 应低于高等教育产品的私人受益比例[10]。当前，四川省 本科学费低于全国平均水平，且学费的增速远低于人 均 GDP 的增速，具备上调学费标准的空间 。第二，加大学生资助力度。学生资助制度是伴随高等教育收费 制度而产生的，其宗旨在于避免优秀学生、经济困难 学生因无力承担学费而失去接受教育的机会 。当前， 城镇经济困难家庭和农村居民较难对高等教育成本 作出补偿，对此，在适当提高学费标准的同时，政府应 提高奖助学金的标准，精准确定资助对象，规范资助 程序，充分发挥学生资助作为补偿高等教育成本的作 用，避免因学费上调带来教育不公平现象。
(四)学校补偿方面
第一，提高科研增收能力 。新建本科院校要坚持 教学、科研两条腿走路，注重与政府、企业联合开展项目攻关、技术研发和成果转化。第二，强化与地方经济 社会协同发展的关联性 。通过承接委托项目、共建产 业学院、协同育人创新、科技项目联合攻关、技术咨询 服务等多种途径增加新建本科院校的创收资金 。第 三，增强筹集社会捐赠的能力 。在校内设立专职机构 (如教育基金会)， 密切联系社会各界和广大校友，最 大限度地争取社会对学校的资助 。第四，增强院校的 “造血”能力 。充分盘活食堂、超市、体育场馆、学生公 寓等学校固定资产， 并遵循市场规律运营校办企业， 从而通过市场化的手段实现学校经营性资产的增值。
总之，随着地区经济总量的持续增长，教育财政 步入“后 4%时代”，而构建由政府、社会、个人及家庭、 学校组成的协同成本补偿机制，将有力解决西部地区 新建本科院校办学经费不足的现实困境。
参考文献：
[1] 娄坤.新建院校品牌建设的 SWOT 分析与战略选择[J].理论观察, 2017(12):157- 159.
[2] 马陆亭,刘红宇.高教财政投入和社会投入占 GDP 比例的政策价 值[J].华中师范大学学报(人文社会科学版),2015(1):150- 160.
[3] 岳昌君.高等教育经费供给与需求的国际比较研究[J].北京大学 教育评论,2011(9):92- 104.
[4] 陆雄文.管理学大辞典[M].上海:上海辞书出版社,2013.
[5] 傅勇,张晏. 中国式分权与财政支出结构偏向:为增长而竞争的代 价[J].管理世界,2007(3):4- 12.
[6] 柴江.我国高等教育经费投入的趋势与展望:基于 OECD 成员国 的比较[J].黑龙江高教研究,2018(1):42-45.
[7] 秦福利.高等教育成本分担研究[M].北京:北京理工大学出版社, 2012.
[8] 王善迈.地方教育投资研究[M].北京:北京师范大学出版社,2003. [9] 李振宇,李涛.财政分权视角下地方政府高等教育投入的竞争效 应分析[J]. 中国高教研究,2020(3):39-43.
[10] 季俊杰.公共财政体制转型视角下高等教育财政投入比例的演 进逻辑[J]. 国家教育行政学院学报,2018(10):43-50.
通讯作者：娄坤(1981— )，男，副研究员，硕士研究生导师，西南医 科大学党政办公室副主任。研究方向：教育经济与管理，公共管理。 (E-mail：loukun@swmu.edu.cn) 。
关注SCI论文创作发表，寻求SCI论文修改润色、SCI论文代发表等服务支撑，请锁定SCI论文网！
文章出自SCI论文网转载请注明出处：https://www.lunwensci.com/jiaoyulunwen/57089.html
