［摘要］随着国家对规模以上小型企业扶持力度的加大，规模以上小型企业进入加速发展阶段，但规模以上小型企业普遍存在发展时间较短、不知如何发展等问题。其中原因较多，内部控制存在问题便是重要原因之一。基于此，文章结合D公司展开案例研究，首先介绍D公司概况，然后分析D公司内部控制存在的问题，最后提出D公司内部控制问题的解决策略，以期为其他相关企业的内部控制优化提供参考。
［关键词］内部控制,小型企业,财务管理
1 D公司概况
1.1 D公司简介
D公司是一家小型制造业有限责任公司，成立于2002年，起初是作为大型国有农机企业总厂的一个分支。在20世纪90年代的国有企业改革中，该分支通过全体员工的共同努力和接纳一些国有企业优秀员工得以继续经营下去，最终转为D公司。该公司占地面积23 000 m2，建筑面积5 300 m2，拥有齐全的加工设备和先进的技术，产品质量稳定可靠。D公司是ISO 9000质量体系认证的持有者，标志着其对产品质量和管理体系的高度关注。公司的产品范围包括轮式沥青混凝土摊铺机、多功能履带摊铺机、全液压超级轮式摊铺机、高地隙喷药机、玉米收割台、全液压半喂入水稻收割机以及大豆收割台等。D公司的产品不仅受到黑龙江省政府和农垦系统的支持与推广，还出口到俄罗斯和非洲国家。这些产品连续几年被选为国家重点支持推广的产品，入选国家补贴产品目录，显示出D公司在国内外市场上的竞争力和市场份额的稳步增长。
1.2 D公司发展现状
D公司是一家小型制造业企业，其经营模式表现出专注于核心业务的特点，主要集中于生产经营，避免了涉足其他领域，这种专注有助于公司集中资源提高生产效率和竞争力。此外，公司采用谨慎的经营态度，主要使用资金支持日常生产经营，几乎没有参与其他投资和资金运营活动，同时采用单一的方式，通过银行贷款来满足资金需求。筹资决策是由综合业务部与管理层共同磋商，以确保贷款金额的合理性并使其与公司经营状况相匹配。综合业务部在D公司扮演着重要的角色，由3名财务人员组成，负责日常的生产工作和财务工作。尽管这些财务人员最初是半路改行，缺乏专业财务知识，但他们经过多年的经验积累，了解公司的运营情况，成功管理了公司的财务事务，而且没有发生重大错误。
2 D公司内部控制存在的问题
2.1信息传递不畅
D公司的信息传递不畅这一问题涉及采购决策、信息准确性、供应链管理和实时响应等多个方面。信息传递不畅的根本原因在于公司内部流程不清晰、责任分工模糊及信息系统协调不足。具体而言，采购部门往往难以充分了解销售部门的销售预测，同时生产部门也面临难以及时获得采购部门原材料需求信息的困境。这种信息传递不畅导致信息流通不顺畅，进而对决策者获取全面数据并制定决策产生了负面影响。采购部门难以准确预测原材料需求来应对价格波动，或未能全面了解市场趋势来优化采购策略，从而导致采购决策不准确和额外成本增加。这一问题的具体表现是，当原材料价格发生波动时，采购部门难以及时获得市场信息来指导采购决策的制定。这可能导致采购部门作出不正确的采购选择，进而对公司的采购产生不利影响。
2.2流程不明确，监督跟踪机制不完善
D公司在采购流程和供应链管理方面的问题源于两个主要因素：流程不明确和监督跟踪机制不完善。这些问题给公司的运营和决策带来了很大的负面影响。首先，流程不明确和监督不足意味着供应物品的及时交付无法得到有效保障，从而可能导致生产中断、订单延误以及客户满意度下降。其次，监督跟踪机制不完善使得公司难以确保接收到的产品或原材料的质量和可靠性。公司还存在对少数供应商过度依赖的问题，供应商多样性不足，这会引发单一风险，如价格波动或交货延误［1］。此外，由于流程不明确和监督跟踪机制不完善，公司的库存管理也存在问题，如过多占用资金或无法满足市场需求，导致增加额外的成本。最为关键的是，监督跟踪机制不完善导致了供应链不透明，使公司难以准确追踪产品位置和库存状态，从而逐渐失去了市场竞争优势。
2.3客户关系管理不到位
D公司的客户关系管理存在一系列问题，主要表现为未能全面了解客户的需求、偏好和期望。这导致公司难以提供定制的产品或服务来满足客户的具体需求，可能使客户感到不满意，甚至流失。客户满意度下降不仅影响公司的短期销售，还可能使公司错失潜在的业务拓展机会，对公司的收入和市场份额造成长期损害。此外，缺乏密切的客户接触使得公司无法及时了解客户的财务状况，从而难以准确预测客户支付问题。这可能导致拖欠账款的问题增加，引发公司资金流动性问题。另外，未能与客户建立紧密的联系，也会导致公司难以评估客户的信用风险，使得公司无法采取预防措施以减少不良账款和债务追讨的风险，从而对公司的财务健康造成威胁。与客户接触不足也会威胁公司产品和服务的竞争力。因为公司未能及时获取客户反馈和市场趋势信息，难以适应市场需求的变化，最终失去市场竞争优势，影响公司的长期可持续发展［2］。
2.4财务人员能力不足
财务人员能力不足体现在多个方面，如缺乏深入的财务分析能力，因此很难全面理解财务报表中的数据、趋势和关键性能指标。这一问题产生了多重负面影响：首先，财务人员难以及时发现潜在的财务问题或机会。这意味着公司可能错失改善财务状况的机会或未能防范潜在的风险，进而给公司未来发展带来不利影响。其次，随着技术的快速发展，数字化财务工具变得越来越重要，因为其可以提高财务管理的效率和准确性，然而，财务人员缺乏使用这些工具的经验，可能导致数据输入错误、财务流程延误，以及财务数据的错误增加。这会影响公司决策制定和财务报告的质量。目前，D公司仍然依赖传统的手工记账方式，这意味着财务数据的录入、分类和汇总都是手动完成的，容易产生人为错误，如数据输入错误、遗漏或错位等。这不仅降低了数据的准确性，还增加了合规风险。手工记账方式通常需要大量时间和人力资源来处理财务数据，这会降低数据处理效率，还可能导致财务流程延误和低效。D公司需要考虑采用自动化财务系统，以减少这些问题和风险。
3 D公司内部控制问题的解决策略
3.1整合信息化平台，加强信息传递
为解决信息传递不畅的问题，D公司首先应全面审视内部信息传递流程，重新设计并优化这些流程，确保流程明晰、高效，并明确每个环节的责任和时间要求。明确责任分工，为每个信息传递步骤指定负责人，确保信息传递的人员及其职责清晰可查。其次，整合信息管理系统，将不同部门的信息系统整合到一个平台上，确保数据流通无阻。同时，为全体员工提供培训，使员工了解信息传递的重要性和最佳实践方式，以确保信息能够准确、及时传递。这些手段将有助于提高信息传递效率，减少信息传递不畅带来的问题，从而提升公司的整体绩效水平［3］。再次，D公司可以考虑引入协作工具，以帮助不同部门更好地共享和传递信息。这些工具可以提供实时通信和协作的平台，加强部门之间的协同作业，促进信息及时传递和共享。从次，D公司还可以定期开展跨部门会议和信息共享会议，以促进部门间的沟通和交流，从而更好地了解各部门的需求和问题。最后，公司应鼓励文化上的变革，将信息共享和传递视为全员的责任和优先事项。管理层应树立榜样，强调信息的重要性，并将其纳入公司的价值观和绩效考核中。这将有助于建立一种信息优先的文化，使信息传递不仅成为一项任务，更成为一种习惯［4］。通过这些综合对策，D公司可以有效解决信息传递不畅的问题，提高内部协作效率，优化决策制定流程，最终提升整体绩效水平。
3.2优化采购流程，加强供应链管理
首先，D公司需要重新设计和优化采购流程，确保从采购需求的识别到供应商评估、合同管理和产品交付监控等各个环节都清晰。建立有效的监督和反馈机制，进行定期审查和性能评估，以确保对流程执行的有效跟踪。其次，公司应增加供应商，减少对特定供应商的依赖，以降低风险。通过与多个供应商建立紧密的联系，公司可以更好地应对价格波动和供应问题，提高供应链的韧性。同时，加强对供应物品的质量控制，建立质量标准和检验流程，以确保所采购的物品符合公司的要求。再次，D公司可以引入供应链管理工具和技术，以提高供应链的可视性和透明度。这包括使用物流追踪系统、库存管理软件和供应链分析工具，使公司更好地了解库存水平、订单状态和产品位置，从而更灵活地应对市场需求的变化。最后，D公司应通过内部培训和招聘具备采购与供应链管理专业知识的员工，提高团队的整体能力。同时，建立绩效评估和改进机制，以定期审查和优化采购与供应链管理的流程，以此适应市场需求的变化。
3.3建立客户评估体系，加强客户关系管理
针对客户关系管理问题，D公司可以从以下角度采取措施。首先，公司应着手建立一个有效的客户关系管理（Customer Relationship Management,CRM）系统，以确保更频繁和有针对性地与客户接触。这一系统将有助于跟踪客户的需求、偏好，从而更好地满足其期望，为其提供个性化的产品和服务。其次，D公司可以与客户建立更紧密的合作关系，积极了解客户的需求，定制服务以满足其具体需求。通过主动倾听客户的反馈和了解其痛点，公司可以更好地提供满足客户期望的解决方案，提高客户满意度，增加客户忠诚度，同时挽留现有客户并吸引新客户。再次，建立客户信用评估体系，使公司更好地应对和减少不良账款风险。通过对客户的信用状况进行定期评估，公司可以预测和减少拖欠账款的现象，维护资金流动性，降低经济风险［5］。最后，D公司可以定期进行客户满意度调查，以获取客户的反馈和建议，改进产品和服务。这些调查将提供宝贵的信息，帮助公司了解客户的需求和不满，有针对性地改进业务，提高客户的满意度。通过这些综合的对策，D公司可以改善与客户的关系，提高客户满意度，并实现更好的业务绩效。
3.4引入数字化财务工具，加强财务人员培训
首先，引入数字化工具是关键。财务人员可以采用现代财务管理和报告工具，提高财务管理的效率和准确性。引入数字化工具将有助于降低手工输入数据的错误率，提高数据的准确性，同时提高财务流程的效率，如账目核对、发票处理和资金支付等。数字化工具还可以为财务人员提供强大的数据分析功能，有助于财务人员更好地理解财务数据和趋势，为管理者制定决策提供更准确的数据。其次，D公司应着重培养和建设财务团队，提供培训和发展机会，以提升财务人员的数据分析能力和数字化工具应用技能。财务人员应具备深入分析数据和生成财务报告的能力，这将有助于公司作出明智的战略决策，如投资决策、成本削减计划或战略规划［6-7］。
4结束语
针对D公司内部控制存在的问题，D公司亟须解决公司面临的信息传递不畅问题、采购和供应链管理问题、客户关系管理问题，以及财务人员能力不足问题，从而提高公司的整体绩效水平和竞争力。通过重新设计内部流程、明确责任、整合信息管理系统和组织员工培训，信息传递问题可以迎刃而解。解决采购和供应链管理问题需要优化采购流程、增加供应商、引入供应链管理工具和提高员工管理能力。解决客户关系管理问题需要建立有效的CRM系统、与客户建立合作关系、建立客户信用评估体系和开展客户满意度调查。解决财务人员能力不足问题则需要引入数字化工具、培养和建设财务团队。这些措施将有助于提高D公司的内部控制水平，降低潜在的风险，提升竞争力，实现长期可持续发展。
主要参考文献
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［2］李兵.中小企业财务内部控制制度存在的问题与对策研究［J］.中国集体经济,2023(25):135-138.
［3］殷红,杨小雅.中小企业采购业务内部控制研究［J］.中国乡镇企业会计,2023(8):137-139.
［4］吴胜锋.经济新常态下中小企业内部控制问题及对策［J］.中国中小企业,2023(7):144-146.
［5］吴慧慧.中小企业的风险管理和内部控制探究［J］.中国中小企业,2023(6):81-83.
［6］舒畅.风险视角下的中小企业内部控制问题研究［J］.现代商业,2022(33):86-89.
［7］张秋杰.中小企业财务管理存在的问题及其对策探析［J］.老字号品牌营销,2023(16):140-142.
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