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摘 要：金融审计在中小银行风险防范和化解中发挥着关 键作用。本文围绕审计风险识别与评估、加强内部控制和 风险管理、提升审计报告质量和监督力度等方面提出了一 系列具体策略，包括制定全面的审计计划、识别各类风险 类型、评估其对银行的影响、建立健全的风险管理框架、 强化内部审计角色、合规性审计、解决内部控制薄弱环 节、及时通报审计结果、健全风险管理督导体系以及加强 监管部门与审计部门的沟通。希望这些实施策略可以为中 小银行提供全面、有效的风险管理支持，确保企业业务的 稳健发展。
关键词：金融审计,中小银行,风险防范,内部控制,风险管理
随着全球金融市场的不断变化，中小银行面临着 多样化和日益复杂的风险挑战，金融审计作为一项关 键的管理工具，对于中小银行防范和化解风险至关重 要。本文旨在探讨金融审计如何助力中小银行建立有 效的风险管理框架和内部控制体系，从而提出了一系 列具体的实施策略。
一、强化审计风险识别与评估
(一)制定全面的审计计划
一份全面的审计计划需要充分考虑中小银行的特 点和实际情况，通盘考虑各种潜在风险以及审计工作 需要遵循的标准和程序。在制定审计计划时，需要对 中小银行的风险管理体系进行全面了解，包括其业务 结构、内部控制机制、风险管理框架等，这有助于审 计人员把握审计方向，明确审计重点。通过与业务部 门的沟通交流，深入了解业务流程和风险隐患，可以 帮助审计人员聚焦风险点，建立审计风险框架。
在制定全面的审计计划过程中，审计人员需要参 考相关的法律法规和监管规定，确保审计计划符合法 律法规的规定，符合审计职业道德标准。将审计计划 与相关法规相结合，可以进一步提高审计的权威性和 有效性[1] 。审计计划还应该充分考虑审计资源的合理 配置，明确审计人员的职责和任务分工，确保审计工 作的全面展开。在制定审计计划时，需要充分考虑内 外部环境的变化和未来可能面临的挑战，以便灵活调 整审计计划的时间表和内容，以应对潜在的各种风险 因素。在制定全面审计计划时，需要注重与银行内部 相关部门的协作与配合。只有通过与银行内部各个部门的有效沟通和协作，才能获取全面、真实的审计信 息，为评估风险提供充分的数据支持。
(二)识别中小银行风险类型
针对信贷风险，审计人员需要对中小银行的贷款 业务进行全面的分析和评估，包括审查贷款客户的信 用状况、抵押品质量、还款能力等方面的风险，并着 重关注企业贷款和个人贷款中存在的逾期风险、不良 贷款率等指标。通过对贷款业务的全面审计，可以识 别潜在的信贷风险，为银行制定风险防范措施提供数 据支持。审计人员需要对中小银行的投资组合、交易 业务、金融衍生品等进行审计，全面识别市场风险， 包括市场利率风险、汇率风险、股票价格风险等。只 有深入了解各种风险情况，才能有针对性地识别市场 风险类型，为中小银行的风险管理提供有力支持。
中小银行在日常运营中还可能存在内部操作风 险，如内部流程缺陷、人为疏忽、系统故障等，这些 需要被审计人员充分关注和识别。在识别操作风险 时，审计人员需要就各项操作流程是否规范、内部控 制制度是否健全等方面进行全面审查，及时发现问题 并提出改进建议。审计人员需要审查中小银行的合规 体系和内部合规程序，明确相关法律法规对银行经营 的要求和限制，深入挖掘可能存在的合规风险点。只 有全面识别各种风险类型，中小银行才能更好地采取 针对性的风险防范和化解措施，确保业务的安全、稳 健和可持续发展。
(三)评估风险对银行的影响
通过评估风险对银行的影响，有助于银行更好地 认识风险所带来的潜在威胁，从而采取相应措施，加 强风险管理和控制。不良贷款率的上升将对银行资产 造成直接压力，可能导致银行资产损失增加、盈利下 降。因此，审计人员需要对不同种类贷款的风险程度 进行细致分析，评估其对银行盈利状况的影响。市场 风险涉及银行投资组合价值的波动、交易损失等，对 银行的偿债能力和盈利水平都可能造成较大影响。审 计人员需要通过对市场风险的评估，为提升银行资产 配置和交易策略提供合理建议，以减少市场风险对银 行的不利影响。操作风险可能导致不当的内部流程或 系统故障，给银行业务带来经济损失并影响其正常运 营。审计人员需要评估操作风险对银行的潜在影响， 提出相关改善措施和建议，以保障银行的正常运营和风险管控。除此之外，如果银行在合规方面存在严重 缺陷，将面临较高罚款和声誉风险。因此，审计人员 需要充分评估法律合规风险对银行的潜在影响，并提 出整改意见，确保银行在合规方面达到监管要求。
二、加强内部控制和风险管理
(一)风险管理框架的建立与完善
对于中小银行，建立健全的风险管理框架可以帮 助银行更好地识别、评估和应对各类风险，有效维护 银行的稳定运营和可持续发展。审计人员需要审查中 小银行的风险管理政策和制度，了解是否符合国家法 规和监管机构的要求，如风险管理的组织架构、内部 控制制度、风险管理流程等，以确保整个风险管理体 系的合规性。
风险管理框架需要全面覆盖各类风险，包括信贷 风险、市场风险、操作风险、法律合规风险等各类可 能面临的风险，并建立和采取相应的管理措施。在建 立风险管理框架时，审计人员需要评估框架中是否包 含对各类风险的管理要求、责任分工以及风险报告和 监控机制等。强调风险文化的构建，即通过内部培 训、员工奖惩机制等方式，促进员工形成健康的风险 意识，增强对风险的识别和防范能力，审计人员需要 评估中小银行是否加强了风险教育培训，是否建立健 全激励约束机制，以推动企业全员参与风险防控。同 时，审计人员需要评估风险管理框架是否与银行业务 发展战略相契合，是否有利于实现银行的长期发展目 标。如果发现风险管理框架存在不足或者不适应当前 发展的地方，需要提出和采取相应的改进建议。
(二)内部审计在风险管控中的作用
首先，内部审计在风险管控中发挥着至关重要的 作用，它是保障中小银行业务运营稳健、规范和可持 续发展的重要保障。内部审计能够通过完善审计公司 治理结构、内部控制制度和增强风险管理制度的有效 性，帮助中小银行全面了解和评估其风险状况，从而 精准识别和量化各类风险。内部审计还能够协助中小 银行发现和解决管理层可能忽视或未察觉的风险问题 以及潜在的操作风险、市场风险、信贷风险等[2] 。通过 对风险暴露情况的再审核和深入分析，内部审计有助 于提供全面、客观的风险评估，为中小银行制定更加 有效的风险控制措施提供依据。
其次，内部审计还能够评估公司高层管理人员对 风险管理和内部控制的重视程度以及各级部门对风险 管理工作的落实情况。通过内部审计的评估结果，中 小银行可以全面了解各级管理人员和员工在风险管控 上的表现，进而加强对责任落实的督促和引导，确保 风险管理工作有效推进。
最后，内部审计能够帮助中小银行建立健全的风 险监测和预警机制。通过对银行业务运营的全面审 计，内部审计部门能够及时发现异常情况和风险信 号，提前预警并提出应对方案，有助于帮助中小银行 更加及时地采取应对措施，减少风险带来的损失。
(三)强化合规性审计
合规性审计能够帮助中小银行确保其业务活动符 合相关法律法规和监管规定，避免因违规操作而面临 的法律风险和经营风险。合规性审计需要全面审查中 小银行的各项业务活动，包括贷款审批、风险管理、 内部控制等，确保其与法律法规、监管政策的一致 性，以有效降低违规风险。审计人员需要检查银行的 内部制度是否健全，并评估其在规范业务活动和风险 管理方面的有效性。通过合规性审计，中小银行可以 优化内部控制和流程，提升管理效率，降低潜在风险 隐患，确保业务的合规性与稳健性。
审计人员需要深入了解中小银行的经营状况和内 部制度执行情况，发现潜在的合规风险问题，并提出 整改策略和建议。通过对合规性审计结果的分析，中 小银行可以针对性地改善合规风险管理，加强对合规 风险的防范和控制，避免合规漏洞。除此之外，合规 性审计还有助于提高中小银行的信用和声誉。合规性 审计结果的公正、透明和客观有助于提升外部利益相 关者对中小银行的信任度，增强其在市场上的竞争 力。良好的合规性审计成绩也有助于增强中小银行的 品牌价值和形象，形成良好的企业社会责任形象，为 企业发展提供持续的动力和支撑。
(四)发现并解决内部控制薄弱环节
加强内部控制和风险管理是中小银行防范风险的 重要措施，审计人员通过对中小银行各项业务流程和 内部管理制度审计，可以发现其存在的内部控制薄弱 环节，并提出可操作性的改进建议，协助中小银行针 对性地解决问题。这有助于确保银行的运营活动符合 相关法律法规和监管要求，提高内部控制的有效性和 严密性[3] 。审计人员应当以客观、公正的态度为中小银 行提供专业化、具体化的改进方案，并结合实际情况 进行分析和阐述，帮助银行全面提升内部控制能力。
此外，审计还要关注内部控制的执行情况。除了 发现薄弱环节，审计也需要深入了解薄弱环节背后的 原因和内在机制，明晰控制不力的根本原因，提出解 决措施。审计人员还需要关注改进建议的贯彻执行情 况，促使中小银行将改进建议转化为实际行动，确保内 部控制水平真正得到提升。同时，审计可以帮助中小银 行建立健全的风险管理和内部控制框架，包括规范业务 流程、明确岗位职责、完善监督机制等。通过全面梳理和规范内部管理制度，中小银行可以更好地发现和解决 潜在的内部控制薄弱环节，防范各类风险。
三、提升审计报告质量和监督力度
(一)保证审计结果及时通报
审计结果及时通报可以帮助银行管理层及时了解 到审计过程中发现的问题和存在的风险，以便于及时 采取针对性的措施，避免问题扩大化，保障银行的稳 健经营。同时，审计结果及时通报有利于提高管理层 对风险的警觉性，促使其高度重视和关注审计结果所 涉及的问题，从而推动问题的及时解决。通过向相关 部门和人员及时通报审计结果，审计部门可以促使银 行各部门加强自我监督和管理，确保问题得到及时发 现和解决，提高内部控制和风险管理的有效性。这有 助于形成全员参与风险防控的氛围，提升银行内部管 理水平。
此外，审计结果的及时通报还有助于加强信息披 露和透明度，审计部门需要向银行管理层以及相关部 门全面说明审计结果、发现的问题以及可能的改进措 施，确保信息传递的全面、准确和透明。这有助于强 化信息披露的透明性，从而增强外部利益相关者对银 行的信任度，提升银行的社会形象和声誉。通过及时 通报审计结果，审计部门还可以与银行管理层和相关 部门进行及时有效的沟通和协调，推动改进方案的出 台和执行，最大限度地发挥审计的效益和价值，实现 快速解决问题，为银行的持续发展提供有力支持。
(二)健全风险管理督导体系
银行需要建立完善的风险管理督导机制，确保审 计工作与风险管理有效衔接，可以通过设立专门的风 险管理部门、明确责任分工、建立风险管理框架和 流程以及向各业务部门推广风险管理理念等方式来 实现[4] 。这样可以使审计工作更加有针对性地关注风 险管理方面的问题，为银行提供更加深入的风险管理 建议。通过风险管理督导体系，审计部门可以与风险 管理部门进行紧密合作，及时获取风险管理方面的信 息，并运用这些信息指导审计工作，提高审计的针对 性和有效性。同时，风险管理部门也可以结合审计结 果，加强内部控制和风险管理的改进，形成相互促进 的良性循环。
健全的风险管理督导体系有助于提升风险管理的 水平，通过对审计结果和风险管理工作的结合分析， 银行可以更好地了解自身的风险状况，识别风险点和 薄弱环节，并及时采取措施加以改进和强化，从而提 升风险管理水平，预防潜在风险对银行的不利影响。 同时，健全的风险管理督导体系还有助于强化内部监 督和控制。通过建立相互配合、有效运转的风险管理督导体系，银行可以加强内部各个层面的监督与自我 管理，提高整体运营的稳定性和安全性，从而减少可 能带来的经济损失。
(三)加强监管部门与审计部门的沟通
通过及时沟通，审计部门可以向监管部门报告有 关银行业务活动的审计结果，帮助监管部门更好地了 解银行的运营情况，有针对性地指导和监督银行的经 营活动，提高监管的有效性。同时，监管部门也可以 向审计部门反馈监管政策和要求，指导审计工作的开 展，确保审计工作与监管政策的衔接和一致性[5] 。加强 监管部门与审计部门的沟通还有助于形成协同作用， 推动问题的及时解决。通过及时、有效的沟通，审计 部门可将发现的问题及时向监管部门通报，监管部门 可采取相应的监管措施，促使银行及时整改，避免问 题扩大化，对防范风险和维护金融市场稳定起到重要 作用。
监管部门可以就审计发现的问题提出意见建议， 并在必要时协助审计工作，为审计工作提供政策法规 支持和专业指导，确保审计工作不偏离监管政策和法 律法规的要求，提高审计工作的针对性和实效性。除此 之外，监管部门可以借助与审计部门的沟通，推动审计 工作规范化、标准化，确保审计工作符合相关的法律法 规和审计准则，提高审计报告的质量和监督力度。
四、结语
综上所述，本文阐述了建立健全的审计体系和风 险管理机制对于中小银行的持续发展至关重要。制定 全面的审计计划、识别各类风险类型、评估风险对银 行的影响以及加强内部控制和风险管理等策略可以为 中小银行提供有力支持，帮助其更好地应对外部环境 的变化和风险挑战。与此同时，审计结果及时通报、 健全的风险管理督导体系以及加强监管部门与审计部 门的沟通将有助于形成风险防范的闭环机制，促审计 效率提升和获得良好的审计成效，从而敦促企业高质 量发展。
参考文献
[1] 李泽锋.金融审计助力防范化解中小银行风险的实现路 径[J].审计观察，2023(10)：74-78.
[2] 王慧.中小银行风险及其审计研讨会综述[J].审计研究， 2023(3)：51-55.
[3] 韩晓阳.中小银行研究型金融审计思路探讨——以某城 商行为例[J].审计月刊，2023(5)：9-13.
[4] 孙东，韩晓阳.防范化解中小银行风险视角下金融审计高 质量发展研究[J].现代审计与会计，2023(1)：13-15.
[5] 李斐.国家审计监督与金融风险防范关系研究[D].中南财 经政法大学，2020.
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