摘要：在目前的市场环境和税收政策下，不少企业都或多或少地存在一定的税务风险，埋下不同的隐患，这无疑会对企业的长久发展产生影响。而作为传统会计的重要分支，管理会计具有较强的管理职能，可以在企业税务风险管理方面起到较好的作用。因此，企业完全可以在税务风险管理工作中充分发挥管理会计的价值，尽可能规避税务风险，在合理降低企业税负压力的前提下，保证税务管理健康良性发展。文章主要对企业税务风险管理中有关管理会计的运用策略进行了深入探究，希望能为广大企业提供一定的借鉴和参考。
关键词：管理会计,企业,税务风险管理,管理机制,财务,业务
一直以来，依法纳税都是每个企业应尽的责任和义务，税务管理也成为企业财务管理体系中不可或缺的部分。不过从目前来看，部分企业现有的税务管理制度并不完善，业务、财务和税务之间的联系不够紧密，管理存在一定的片面性，这也导致企业出现了不同的税务风险。基于此，广大企业为了有效解决、规避和预防税务风险，将风险的影响降到最低，应该合理运用管理会计，利用管理会计在事前、事中和事后等方面的控制作用，对企业税务风险进行全方位的管理，制定完善的税务管理制度，为企业的可持续发展打下良好的基础。
一、管理会计和税务风险的内涵
（一）管理会计
管理会计的全称是成本管理会计，它与财务会计并列，共同归属于传统会计系统。在企业发展过程中，和财务会计不同，管理会计侧重于改善企业经营管理模式、加强经济效益、提出更好的发展决策参考，直接参与企业的决策控制过程，旨在从企业总体的发展规划角度发挥管理控制职能［1］。目前，随着时代的进步与市场的发展，越来越多的企业已经逐渐认识到了管理会计的重要性，并尝试在税务管理中运用管理会计，希望能够通过管理会计的职能规避或解决潜在的税务风险。
（二）税务风险
对于广大企业而言，所谓税务风险，主要指的是企业因不符合国家税法政策而出现不规范纳税行为，并因此而受到不同程度的经济、名誉，甚至是刑事方面的处罚，这些都是税务风险的具体体现［2］。不仅如此，部分企业由于没有及时了解税法政策，对一些税收优惠政策掌握得不到位，造成税款的多缴纳，这也是不可忽视的税务风险。而税务风险管理，就是针对这些税务风险形势进行全面、科学、有效地管理，旨在通过多种手段和途径规避风险、解决风险、降低风险影响。
二、在企业税务风险管理中运用管理会计的意义
目前，已经有越来越多的企业在税务风险管理工作中开始运用管理会计，这主要是由于管理会计自身的作用使然。企业的税务风险并不单纯是指税务方面的风险，还包括业务与财务方面的风险，企业若能合理运用管理会计，能够有效加深税务、业务和财务之间的关系，让三者成为一个有机的整体，便于企业进行统一管理，管理会计本身在决策方面的辅助作用也能发挥应有的作用，从而达到降低税务风险的目的。管理会计经过一定的发展和实践，相关的理论体系已经不断趋于成熟，它正在作为一种全新的会计形式被运用到了企业税务管理体系中，尤其在税务风险管理方面，管理会计的出现为其提供了更多的思维理念和途径方法，为税务风险管理注入了不竭的活力。但值得一提的是，管理会计自身的建设和其在税务风险管理中的运用都具有不小的难度，企业不仅要结合自身的实际情况做出适当的调整，同时还要迎合未来的发展战略进行有效的创新，这对企业来说显然是个不小的考验。
三、企业在税务风险管理中存在的问题
（一）缺少完善的税务风险管理机制
目前，部分企业在发展过程中通常都会将大部分精力放在生产经营上，而对税务风险管理并没有引起足够的重视，这点在一些中小企业上体现得最为明显，从而导致这部分企业没有建立相对完善的税务管理机制，制度方面的缺失很可能会影响税务风险的管理效果。在此背景下，即便企业想要运用管理会计，由于没有良好的制度规范，也很难发挥出管理会计在税务风险管理方面的作用，影响管理的最终效果。与此同时，相关的工作人员在税务风险评估工作中也会失去明确的方向，缺少正确的引导，久而久之，很不利于营造良好的税务管理环境，造成税务风险滋生，影响企业未来的长久发展。
（二）管理不够全面，存在管理疏忽
目前，部分企业尽管在思想层面认识到了税务风险管理工作的重要性，并尝试运用管理会计应对税务风险问题，但却依然在税务风险管理中呈现出了不全面的特征。这主要是因为这部分企业的抗风险能力较低，再加上诸多客观因素的局限，导致企业的税务风险管理比较片面，难以真正从全局入手。同时，部分企业的税务风险管理经验比较缺乏，对管理会计的运用也不够熟练，从而增加了管理的盲目性。不仅如此，个别企业对税务风险的系统排查工作认识不足，缺少合理的风险管理规划，很难将纳税筹划与税务管理进行良好地结合，在这种情况下，即便是运用了管理会计，也很可能让税务风险管理留有死角，出现不同程度的管理疏忽，这对于精细化程度较高的税务风险管理工作而言，显然是十分不利的，反而会增加税务风险。
（三）企业财税之间缺乏密切的联系
从整体角度来看，企业的财务管理工作通常包括财务工作和税务工作，同时两者工作的开展往往离不开业务工作，特别是在管理会计参与税务风险管理工作的背景下，更需要深入了解企业的各项财务和业务开展情况，对相关信息进行汇总分析，以便于制定与企业更契合的管理体系，这也充分说明，在企业的税务风险管理中，财务、税务和业务之间的关系密不可分。不过由于管理理念和管理模式等方面的局限，部分企业的业财融合程度较低，不仅无法为财务工作提供助力，税务工作也难以得到有效地支持，业财税之间缺乏密切的联系，致使税务风险管理一直很难取得理想的效果。
（四）税务信息数据运用不到位
通常情况下，企业在开展所有的涉税经济活动时，都会产生大量的信息数据，这些信息数据既包括财务数据，也包括税务数据。这些信息数据不仅可以较为直观地体现出企业涉税经济活动的开展情况，为税务风险管理工作提供科学的数据参考，提高管理的准确性和针对性。但部分企业在开展税务风险管理工作的过程中，却对相关信息数据的运用不到位，没有深度挖掘数据背后所蕴含的价值，在很大程度上影响了税务核算结果。与此同时，部分企业在税务信息数据的整合方面还有所欠缺，进而后续的税务评价工作无从开展，在很大程度上影响税务风险管理的成效。在这种环境下，税务风险管理决策的参考难度会大幅度提升，管理会计也无法发挥出应有的作用。
四、企业税务风险管理中运用管理会计的策略
（一）制定完善的税务风险管理机制
广大企业要想真正做好税务风险管理工作，运用管理会计处理好税务风险，应该先从自身的实际情况出发，制定相对完善的税务风险管理机制，尤其对于税务风险较高，且抗风险能力较低的企业来说，更要打好制度基础是很有必要的［3］。首先，企业要将主要精力放在组织建设方面，不仅要设立管理会计岗位，还要建立税务管理部门，专门负责企业的税务管理工作，重点致力于税务风险管理，并注意划分和明确岗位职责，将责任落实到个人，让每一位管理会计都能明确了解自身的工作内容与责任，便于在出现税务风险问题后，能够第一时间找到责任人，找出问题成因所在，及时制定应对策略；其次，除了管理会计之外，财务会计和税务会计同样是税务风险管理工作的重要组成部分，企业也应该进一步明确这些岗位的工作目标、工作内容与工作职责，并畅通沟通渠道，促进不同部门和岗位之间的交流合作，共同处理好税务风险；最后，要在充分明确和了解税务风险管理目标的基础上，结合管理会计的基本特征，梳理好工作流程，发挥管理会计的管理与辅助决策作用。
（二）利用全面预算管理强化税务风险管理的全面性
企业在运用管理会计开展税务风险管理工作的过程中，不应该只满足于设立有关管理会计的专项岗位和不同部门的相互合作，仅依靠这些是无法从根本上预防和应对税务风险的。基于此，广大企业完全可以从全面预算管理入手，利用这一典型的管理会计工具来建立科学的全面预算管理体系，并以此作为税务风险管理的基础，进一步强化其管理的全面性［4］。首先，企业可以通过全面预算管理来明确现阶段各项资源的使用情况与配置情况，从而确定涉税业务，以此为参考，明确后续税务工作的侧重点，并逐渐摸清税务风险管理的核心；其次，作为管理会计，还需要在全面预算管理执行的过程中，深入了解各项涉税业务的资源消耗情况，并进行密切关注和跟踪式管理，结合实际的资源使用规模和流向，与税务会计共同合理开展有关税务风险的评估工作，并制定相应的应对策略，让税务风险管理渗透到每个角落，强化其全面性，避免出现管理真空。值得一提的是，管理会计需要通过不断地学习，掌握全面预算管理的内容和技巧，这样才能找到这一会计工具与企业税务风险管理的契合点，实现对税务风险的有效管控。
（三）强化业财税的联系，提高企业抗税务风险能力
一直以来，企业的业务、财务和税务之间都存在不可分割的联系，因此企业在运用管理会计开展税务风险管理工作时，应该以加强业财税之间的联系为前提，为管理会计在税务风险管理方面提供更大的支持。一般而言，企业可以通过设立不同的会计岗位，如税务会计、财务会计和管理会计，依靠不同部门和岗位之间的合作，来强化业财税之间的联系［5］。此外，企业管理会计在深度识别税务风险时，除了税务信息之外，还要重点考量财务和业务方面的信息，在加强业财税联系的同时，注意识别总体风险。以生产制造企业为例，在不同批次产品的生产当中，财务会计、税务会计和管理会计负责的工作都各不相同，但殊途同归，在涉税部分的业务工作，不同的会计应该建立良好的合作关系，共同核算企业的所得税与增值税等，并进行反复的比对，这能在业务和财务领域为税务工作注入活力，及时识别潜在的税务风险，提高企业的抗风险能力。
（四）充分利用税务和财务数据信息，提升信息化管理水平
在企业税务风险管理中，为了最大限度上发挥出管理会计的价值，企业应该秉承大数据思维，利用好各项财务数据和税务数据，对其进行全面精准的汇总、整合与分析，找到数据之间存在的规律与联系，为税务风险管理提供科学的数据支持。例如，企业在每年年终的财务审计中，一般都会系统分析近一年的财务报表，此外，管理会计需要分析相关的预算数据，并且还要和税务会计共同整合和分析税务数据，与企业业务开展情况做对比，整理出相应的数据信息，这能更加直观地体现出企业目前存在的税务风险，为之后的税务风险管理工作指明方向［6］。同时，通过这种数据处理和运用方式，管理会计也能清晰准确地了解到企业各项业务中税务所占的比重。在每年的年终财务审计与税务管理中，管理会计和税务会计同样要对各类税务进行核算，并与全年同类业务中的税务成本进行对比，以此来分析出当前的税务风险，这能有效增加风险识别的准确性，发挥数据信息的价值。值得注意的是，在以上的工作流程中，数据信息的真实性、准确性和完整性是至关重要的，一旦数据本身出现问题，之后的工作将会出现不同的偏差，严重影响管理效果。对此，企业完全可以引入现代信息技术，利用先进的技术和系统代替传统的人工操作，全方位提高数据信息的整合效率，并构建税务风险模型，增加风险的直观性，避免传统人工方式出现的误差，将会计人员从繁重的工作中解放出来。
五、结语
总而言之，广大企业要想提高税务风险管理水平，更好地发挥管理会计的作用，首先应该制定完善的税务风险管理机制，并利用全面预算管理强化税务风险管理的全面性；同时还要强化业财税的联系，提高企业抗税务风险能力；另外还应该充分利用税务和财务数据信息，提升信息化管理水平。只有这样，才能让管理会计的价值最大化，降低企业的税务风险，为企业创造相对安全的税务发展环境。
参考文献
［1］曹晓菊．互联网环境下企业税务会计税务风险管理研究［J］.河北企业，2024（1）：85-87.
［2］张建恩，娄琼，郭永霞.管理会计工具在铁路运输企业税务风险管理中的应用分析［J］．当代会计，2023（9）：190-192.
［3］陈雅卓．管理会计在企业税务风险管理中的实践应用分析［J］.当代会计，2022（6）：160-162.
［4］李培德．管理会计在企业税务风险管理中的运用研究［J］.中小企业管理与科技（中旬刊），2021（6）：42-43.
［5］孟迪．管理会计在企业税务风险管理中的运用探究［J］．财讯，2021（21）：47-48.
［6］张欢欢．企业税务会计及税务风险管理研究探究实践［J］.品牌研究，2022（26）：245-248.
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