摘要：新经济形势下，高质量转型发展成为了各行各业的主要发展方向，通过不断优化经营模式、提高管理水平、提高服务质量与产品质量等，满足社会经济发展需求，实现可持续发展。然而，库存物资管理水平与高质量发展进程不匹配是当前许多事业单位面临的重大难题。文章以促进事业单位高质量发展为核心任务，分析了事业单位库存物资管理中存在的内部控制无法全面渗透、缺少精细化的信息管理系统、库存物资后续管理不足等问题，并从内部控制维度提出了相应的优化策略，希望能够为相关事业单位提升库存物资管理水平、实现高质量发展目标提供一些新思路。
关键词：高质量发展,事业单位,库存物资,内部控制
库存物资管理水平直接影响着事业单位的工作质量与运营管理效率，关乎事业单位整体经济效益。以某事业单位为例，固定资产占总资产的65%以上，把握着经济命脉。虽然当前多数事业单位为了加快实现高质量发展目标，纷纷推进了固定资产内部控制活动［1］。希望能够借助规范化、高效化的内部控制提高库存物资使用效益、降低采购成本、提高闲置物资使用率。但是实践中，因长期受传统库存物资管理理念影响仍然存在内部控制无法落实、考核与监督管理不足等问题，弱化了内部控制在事业单位库存物资管理中的约束、监督、指导职能发挥。因此，相关事业单位应当深入探究库存物资内部控制建设策略。
一、事业单位库存物资内部控制的定义
所谓库存物资内部控制，就是对事业单位日常运营所需的各类固定资产进行监督与管理。内部控制大致包含了固定资产采购预算成本控制、采购行为控制、质量检验控制、入库管理控制、配置与使用行为控制、设备维修保养控制、计提折旧与报废处理控制等。由此可见，事业单位库存物资内部控制是一项全过程、动态化的管控活动。组织开展好库存物资内部控制活动，是现如今事业单位加快实现高质量发展目标的有效路径［2］。借助内部控制，在保障库存物资储备充足的情况下，降低采购成本、提高使用效率，助力事业单位降本增效，从而为高质量发展打好基础。事业单位库存物资内部控制渗透于内部控制的思想环境、制度体系、实践活动中，贯穿于事业单位经营发展始终。
二、事业单位固定资产内部控制不足
（一）内部控制难以贯穿库存物资管理全过程
通过调查分析现阶段事业单位库存物资内部控制现状，发现在实践中仍然存在内部控制效果不佳的问题。究其原因，主要是因为一些事业单位无法将内部控制全面、深入地渗透到库存物资管理各环节［3］。多停留在库存物资采购、质量验收等环节，对于清查盘点、维修养护、计提折旧、报废处理等活动的内部控制力较差。具体体现为以下几点：第一，库存物资清查盘点的内部控制不足。通常情况下，事业单位需要定期组织库存物资清查盘点活动，掌握库存物资数量、使用情况、采购需求等。但是当前一些事业单位在库存物资管理中存在“重采购轻管理”的情况，导致库存物资清查盘点工作流于形式，较为容易引发账目及账实不符的情况。第二，库存物资定期维修养护内部控制不足。缺乏明确规范化的物资使用流程，只有在设备出现问题的时候才进行维修，极大程度上降低了设备的使用寿命，增加了事业单位库存物资管理成本。一些事业单位因个别设备的维修成本高，而推迟维修、不及时更新等，增加了设备运行安全风险。
（二）考核与监督管控制度缺失
任何活动都离不开科学完善的制度作为支撑与导向标，事业单位库存物资内部控制工作同样如此。借助库存物资采购管理制度、使用管理制度、维修管理制度、内部控制效果考核制度等，能够持续深化内部控制效果，有利于提高事业单位库存物资的使用效益，这与事业单位高质量发展目标相契合。然而，目前一些事业单位因运行规模较大，所需要的库存物资数量众多，并分散于各部门，因此库存物资内部控制难度较大［4］。部分事业单位存在库存物资内部控制考核难落实、监督管理力度不足的问题。究其原因，主要是由于制度缺失所引发的。因缺乏库存物资管理绩效评价制度、监督管理制度，导致一些人员库存物资管理意识淡薄、盲目随意使用库存物资，甚至个别事业单位根本没有设置专人看管库存物资。上述情况很可能造成库存物资管理不当、账实不符、非正常损害等问题，给事业单位造成经济损失，影响事业单位高质量发展进程。
（三）缺少精细化的信息管理系统
随着事业单位产业规模持续扩大，经营业务数量与类型也随之增长。在事业单位日常运营中，所需的库存物资呈现出数量庞大、类型丰富等特点，对事业单位库存物资管理工作提出了高效化、精细化管理新需求。截至目前，虽然许多事业单位在固定资产管理中引进了信息科技，但在实践操作中，仅利用该系统填报库存物资的采购时间、型号、数量、采购成本、计提折旧信息等基础静态化信息，很少涉及库存物资的使用情况、调配情况、维修与报废情况，缺乏动态化追踪的内部控制体系。这样不仅无法及时发现事业单位库存管理工作中存在的漏洞，还会降低内部控制约束力，很容易滋生腐败行为。以某事业单位为例，内部固定资产常常需要在各科室流转使用，因事业单位的动态化内部控制能力不足，在资产移交过程中缺乏监督管理，因此面临着设备丢失、误用、损坏等风险，制约着事业单位高质量发展水平。
（四）库存物资后续管理不足
事业单位高质量发展对于单位管理模式、管理手段、工作效率与质量提出了更高要求。为了加快实现高质量升级转型目标，目前很多事业单位开始通过引进自动化办公设备、运用人工智能技术等提高工作效率、强化管理效能。在引进各类新设备的同时，意味着大量旧设备淘汰。这其中就包含了一定数量提前闲置的设备，即并未达到标准使用年限，仍然具有较高使用价值的设备。因此，事业单位在库存物资内部控制过程中，应当严格遵循一定规定与流程，将内部机制延伸至后续管理活动中。尤其是一些经济价值与使用价值较高的设备，应设定更多审批流程，以此确保报废处理合法合规。然而，复杂繁琐的审批流程需要花费大量时间及资源成本，较为容易出现在实际工作中该设备已经报废，但在事业单位资产管理账目中仍然表现为正常使用状态，增加了事业单位库存物资管理难度，弱化了内部控制效果。
三、事业单位库存物资内部控制建设策略
（一）完善制度，实现全生命周期内部控制
首先，事业单位应当在库存物资管理活动中全面渗透内部控制理念，实现库存物资管理各环节高效内控。例如，详细划分库存物资管理部门职工的内部控制责任、任务；明确库存物资管理责任职责、库存物资内部控制效果考核指标等。通过上述举措逐步构建全生命周期的库存物资内部控制体系，从而提高事业单位库存物资管理科学化、规范化、高效化水平。将库存物资采购、配置、使用、维修、养护、清查、盘点、计提折旧与报废等环节紧密连接，形成清晰的内部控制路径，以便各项内控制度、方案、举措精准落实。其次，事业单位应明确库存物资内部控制内容、内部控制效果评判标准、内部控制管理依据、参与各方的权责。以内部控制内容为例，应当包含库存物资采购预算成本控制、物资质量控制、配置与使用合理性控制、维修养护频率控制、报废审核控制等，对事业单位固定资产实现全生命周期内部控制。最后，及时转化“重采购轻管理”的理念，补充内部控制薄弱环节。将库存物资管理责任落实到个人身上，日常内部控制活动中应认真核查库存物资数量、类型、使用情况，并提交给主管部门、使用部门确认签字，确保账目、账实相符，减少物资滥用、浪费风险［5］。
（二）加强监督，健全内部专项审计体系
审计在事业单位库存物资内部控制中发挥着显著作用，能够帮助事业单位及时发现库存物资管理中存在的问题与疏漏、及时纠正错误或不良的库存物资管理行为、使用行为，提高事业单位库存物资管理成效。其一，事业单位应进一步强化审计地位、完善审计职能，最大化确保审计部门及人员的独立自主性。审计部门应独立于各职能部门以外，直接听命于事业单位最高领导者。但是非必要情况，事业单位领导者也应减少对审计工作、审计人员的干扰，确保固定资产审计结果真实可靠。在保证审计部门独立性后，事业单位还应打破审计部门与各部门之间的沟通壁垒，以便审计人员及时获取审计证据、分析管理问题，深化事业单位固定资产内部控制效果。其二，日常监督与专项监督协同推进。日常监督是指在事业单位日常运营中对库存物资进行全面审计。例如，对库存物资采购、质量验收、入库登记、配置使用、维修与报废处理等环节进行动态化监督，及时发现问题及时解决。专项监督主要针对价格高昂、规模较大的库存物资进行审计，着重审查该类物资的运行状态、使用效益，始终确保事业单位库存物资安全与有效使用。
（三）引进技术，提升内部控制效率与效果
随着我国信息科技领域的创新进步，当前物联网技术、人工智能技术、大数据技术已经被广泛应用于各类社会生产活动中。如何利用信息科技推动事业单位库存物资管理，成为了许多事业单位亟待解决的转型升级难题。基于此，事业单位可以在库存物资管理中引进精细化管理意识与信息科技，打造精细化、信息化的动态内部控制模型，对库存物资实现全过程管控。第一，借助数据模型技术将事业单位库存物资管理的每一个环节都清晰地呈现出来，形成库存物资电子档案。对每一件库存物资进行编号管理，详细记录物资采买时间、维修保养记录、使用人员信息、相关人员的管理职责等。然后将上述信息整合成为电子文档，并生成二维码贴在相应设备上，从而提高事业单位库存物资内部控制效果。第二，将库存物资内部控制系统与事业单位各业务系统对接，及时获取分布在各部门的物资使用情况、管理效果、效益等信息，以便库存物资管理人员及时调整内部控制策略，纠正人员不良物资使用行为等，进一步提高事业单位库存物资使用率。
（四）创新改革，优化预算、采购及日常管理流程
部分事业单位是由国家出资或者投资主导的，因此在库存物资管理中预算、采购、日常管理等活动都需要严格遵循国家相关规定，以此确保库存物资配置使用合理性、合法性、实效性。为了加快实现高质量发展目标，相关事业单位应持续创新改革，合理优化库存物资预算、采购、日常管理等流程。建立约束力更强的库存物资预算管理制度、采购审批制度、简化日常管理流程等，以此深化事业单位库存物资监督与控制力。第一，预算编制环节。事业单位应当将固定资产纳入预算编制范围，依据日常工作所需制订详细的固定资产预算规划。其中应当包含固定资产采购数量、采购金额、使用期限等内容，经过主管部门审核通过以后，按照该计划合理划拨采购预算经费。第二，采购环节。事业单位应制定完善的采购程序、灵活的采购标准，在保障采购库存物资质量的基础上，控制好采购成本。与此同时，建立库存物资档案，详细记录每一种资产的基本信息、采购信息、维护信息等，提升事业单位固定资产内部控制效果。第三，加强固定资产保存、使用、维护管理，建立定期检查制度、维修规章制度、资产处置程序等，确保固定资产正常使用，减少资产浪费，为事业单位高质量发展打好基础。
四、结语
综上所述，高质量发展已经成为新时代背景下多数事业单位的努力方向，而高质量发展战略目标对事业单位的经济实力、综合管理能力等提出了更为严苛的要求。库存物资管理关乎事业单位资源使用效益、经济运营成本控制能力、建设与持续发展潜力。因此，在推进高质量发展的进程中，事业单位很有必要进一步加强库存物资内部控制。针对目前事业单位库存物资内部控制中存在的各类问题，应结合本单位业务属性与长期发展规划，通过实施全生命周期内部控制、健全内部专项审计体系、提升内部控制效率与效果、优化预算、采购及日常管理流程等措施，持续发挥好内部控制的作用。借助内部控制在事业单位库存物资管理中的监督、约束、指导职能，提高库存物资使用效益，为事业单位高质量发展创造良好条件。
参考文献
［1］张敏，况海波，徐俊卿，等．医院药品耗材审计研究——以江西某医院审计实践为例［J］．审计与理财，2024（4）：47-50.
［2］张苗．医院物资采购与库存管理的审计方法与实践研究［J］．财经界，2024（6）：159-161.
［3］李晗，孟玉霞，蒲红霞.医院药品库存实施标准化内部控制措施探讨［J］．大众标准化，2023（12）：4-6.
［4］刘育彤．S公立医院药品内部控制问题研究［D］．青岛大学，2023.
［5］文丹妮，董登姣，曾建英，等．基于内部控制的医院药品进销存管理与会计核算［J］．中国卫生经济，2021，40（7）：76-80.
文章出自SCI论文网转载请注明出处：https://www.lunwensci.com/jingjilunwen/81539.html
