摘要：新时期的外部经济环境和行政事业单位财务改革的内部环境，给地勘单位内部审计工作带来了新的挑战，需要地勘单位在明确目标和科学原则的基础上，推动内审工作健康发展。即要建立全面风险管理体系，加强预算、收支、采购等业务管理，加大地勘项目的内部审计力度，并逐步提高内审的信息化和独立性。同时，为内部审计工作提供必要的人力、制度等保障资源。
关键词：地勘单位,内部审计,工作策略
行政事业单位内部审计工作，是指对本机构和下属单位的日常经费、经济管理、内部控制和风险防控等进行客观公正的监督，目的是使本单位更好履行公共服务与管理职能。而地勘单位作为提供国家矿产资源开发依据的公益服务单位，更需要加大审计工作力度。尤其是在行政事业单位改制背景之下，需要探索出一条适应本单位独特双面属性和功能定位的发展道路，以内部审计为核心全面提高单位整体管理水平。
一、新时期地勘单位内部审计工作发展面临的挑战
（一）外部挑战
地勘单位不同于普通的事业单位，其要为国家矿产资源开发与利用提供准确依据，工作具有基础性、公益性、先行性特点。且许多工作项目具有周期长、持续投入多、风险大等特质。所以需要地勘单位围绕国家、地方经济发展的战略部署，加大内部审计工作力度，提高内审工作质量，通过内部审计防范和化解产出与投入不匹配等带来的风险，最大程度提高地勘经济的发展质量。
（二）内部挑战
党和国*领导人多次提出，勘查、开发矿产资源是事关我国经济社会能否可持续发展的大事，需要各地勘单位主动推动绿色、生态、科技勘探的合力发展。这就需要地勘单位转变思想观念，走出一条在激烈竞争市场的环境中可以多元发展的道路。而这种多元发展需要与之相匹配的财务体系，尤其是支持单位调整发展战略计划的内部审计工作体系。所以地勘单位需要对现有的财务管理模式进行创新和改革，统筹好财政拨款和市场经营收入各类型资金，以更好打造本单位地质勘查、矿产开发以及多元化产业的建设格局。
二、新时期地勘单位内部审计工作发展的策略
（一）明确发展目标和原则
在新时期新环境下，开展地勘单位内部审计工作要有明确的目标和科学的原则。总体上来看，内审工作的目标是需要贯彻和落实审计监督职能，支撑地勘经济高质量发展，并推进单位内部审计队伍的建设。比如，要在审计署《关于内部审计工作的规定》之下统筹单位内部审计工作，发挥内审在科学决策、规范管理、完善内控、防范风险等方面的作用，提高单位资金管理的安全水平。具体目标是要以国家、部门相关法律法规、规章制度为指导，保证单位各部门岗位权力、责任相统一，能各司其职控制资产管理等方面的风险。并优化单位经济活动，保障可以完整地记录和传递与财务相关的活动信息。
在目标指导之下，内部审计工作要坚持公益性、合法性、前瞻性、成本与效益兼顾、控制与激励并举原则。比如要基于资源社会效益对本单位参与生态环境保护、防护各种地质灾害的工作的要求，优化内部控制制度，保证制度可行。要认识到自然资源的高经济、社会价值和显性、隐性利润空间，尽量避免繁琐的财务内审制度，以控制单位生产运营成本，保证单位可以高效运作［1］。
（二）建立全面的风险管理体系
内部审计工作的重点之一就是防范和化解风险，所以需要建立全面的风险管理体系。
第一步是要在《环境管理体系要求及使用指南》《职业健康安全/环境管理体系要求》等的指导之下，立足本单位的工作职责和属性，编写内部审计综合管理手册，清楚解释《质量管理体系要求》等标准的要求。以指导地勘局、地勘队等对关键业务的关键风险点进行审计和预判，并形成单位风险清单（如表1所示）。
第二步是要基于地勘工作的特性，定位风险管理的四大环节：风险监测、识别、预警和反馈。其中，监测是要立足于日常财务管理工作，全方位收集单位盈利、偿债等关键财务、业务指标的线索，对这些数据和线索进行审计或动态监督，以控制风险因素的变化。在此基础之上，立足于历史审计问题，针对地质勘查、储量核实等重点项目进行抽查监管。风险识别则是对照着上文所述的单位风险清单，对出现异常的财务数据、财务指标进行定点、精准分析，以发现其中的问题和导致问题的原因，再据此对潜在的资金使用、项目开展等风险发出预警。尤其是及早发现重大风险，将结果反馈给相关部门，即转化应用审计的结果。
在转化应用内审结果时，可以用其完善人员奖惩机制，也可以推动全新财务管理等制度的建设。例如，基于审计结果追溯资金使用动向、项目投入过大但产出不理想等问题原因，要求责任人作出工作说明，或提出问题整改的方案，审计部门、审计人员再监督整改方案的落实，以使单位形成由上至下的自我监督、自我管理氛围。同时，考虑到地勘单位的管理特点，在反馈审计问题时可以采用更有针对性的方法。比如要反馈执行层面的问题，可以使用邮件、简报等告知对方纠正错误；反馈管理层面的问题，可以在多部门联席会议上以发放风险提示函的方式进行提醒；而反馈战略层面的问题，要形成专题审计报告，以支持单位战略的调整。
（三）加强对关键财务活动的内审
地勘单位财务活动贯穿于地质勘查、矿产开发和日常安全、装备、人事等各管理环节之中，而想要提高内部审计的质量，就需要聚焦各工作的关键财务活动，加大内部审计的力度。
其一，要加大预算活动的审计力度，包括预算制定的科学性，预算执行的结果和预算落实问题的整改措施。比如，要审核发展规划部门、财务部门、人事部门、国有资产管理部门等在预算工作中的责任是否清晰，办公室、工会等是否全面参与到了预算编制工作中。要及时提醒由单位管理层牵头成立的预算工作领导小组安排预算编制工作，并完善相关的预算管理制度，包括预算监督检查制度，预算执行分析制度，便于科学判断是否有超预算支出或无预算支出的情况，支出的项目是否与收入相配。同时对预算执行情况进行动态监督，如果发现某一环节出现预算执行问题，要配合相关部门对问题进行深入分析，指导其调整预算执行方案，以提高资金支出的控制水平。
其二，要加大收支业务的内部审计力度，例如，指导相关部门或岗位工作人员优化经营收入确认，对外支付，三公经费报销等流程。比如，要由项目负责人、财务部门负责人、分管副职领导等共同成立对外支付会签领导小组，着重对钻探工程款、测试费等的支出进行管理。基本流程是项目负责人和分管副职领导确认项目数量、金额、完成情况，发展规划等部门确认对方是否履行了合同约定条款，总工程师给出意见，财务部门汇总项目情况给出最后意见，最后由主要负责人签字，出纳付款完成该流程。审计人员在该过程中负责对票据的真实性、流程的合规性、支付结果等进行审核［2］。
其三，要加大采购业务的审计力度。具体涉及请购，审批，采购合同订立，验收，付款等环节。比如，在请购审批、采购合同订立，采购验收与会计记录等工作中是否严格执行了不相容职务分离制度。即采购询价人员主要是与供应商讨价还价，但不负责选择供应商；采购验收不能兼任会计工作。也要审核采购授权批准制度是否被严格执行，即未授权的机构和人员不得办理采购付款业务。同时要对整个采购工作的流程合规性进行审计，比如基于票据、往来款项证明等审查采购工作是否有违规、违法、职务侵占等问题。既保证单位资金不会被不必要大额采购所占用，也保证必要的勘探设备等的质量。
其四，要加大地质项目的审计管理力度。包括业务部门人员岗位设置的合规性，地质项目工作开展的效率、质量，基金项目、内部项目、市场项目、测量项目、物探项目等投入资金的使用合规性。比如要指导固体矿产勘查施工、水工环调查等项目按照四定、三包原则制定工作计划，要定期审核该项目的独立收支和成本核算情况，基于人工材料、业务成本支出对项目的盈亏情况进行分析和预判，保证各单位可以完成负责的项目，单位项目投资可以取得预期成果。同时，要考虑到不同项目的实施周期，指导项目管理单位基于任务计划及时开展独立的内部审计工作。例如根据现场踏查测量等的计划执行情况，分析阶段性项目投资与预算的偏差和偏差产生原因，及时应用纠偏措施，实现项目收益和单位收益的双赢［3］。
（四）提高内审的信息化和独立性
地勘单位工作环境特殊，许多勘探队或局所需要在偏远的、交通并不发达的地方作业，所以现场审计难度大、成本高。这就需要加快内部审计信息化系统的建设，保证内审的触角延伸到更远，内审的效率和质量更高。
比如依托NC系统建设内审信息化平台，该平台可以包括财务、人资、固定资产管理三大模块：财务管理模块主要是协助录入各类日记账、明细账，支持查询预算报表；人资管理模块主要是支持对组织架构、岗位人员等管理；而固定资产模块则是配合国有资产管理部门，实现资产的出入库和台账管理。内审部门和岗位可以对应各业务流程收集、查询财务活动信息，对信息的真实性、准确性等进行分析，并在线与勘察作业小组、地勘队等进行沟通。
同时，单位可以引入大数据、云计算技术，支持智能化的财务审计工作。比如充分挖掘单位内外部的财务和业务数据，依托经济事项在线对这些数据进行整合，围绕财务数据之间的联系和规律发现异常问题，识别内部控制、内部审计的异常以及风险，并提出解决问题的可行性方案。或者在线对业务、经济活动进行监督和指导，以防范和解决问题，提高单位财务活动的合规性。
另外，要考虑到内部审计工作的特质，保证工作开展的独立性。比如可以设置单独的内审部门，部门内部设立财务审计、责任审计和专项审计工作岗位。分别负责对下属各部门的财务计划和预算进行审计；对各层级管理人员个人情况，尤其是离任经济状况进行审计；对单位各种对外经济活动情况进行审计和监督。各审计工作开展不受其他部门的制约，审计结果直接提交给单位管理人员［4］。
三、新时期地勘单位内部审计工作发展的保障
优化地勘单位内部审计工作环境，推动审计改革和发展，还需要有一系列的保障机制，包括要构建专业化的审计工作队伍，要构建单位内部的审计文化氛围，要有监督内审部门开展工作的外部监督机制。尤其是要对审计工作的开展进行横向、纵向多部门监督，对审计工作绩效进行评价。以约束审计人员的主观行为，或有指向性的制定审计人员培训计划，或拓宽内部审计业务的领域。持续性地识别各地勘单位所开展审计工作中存在的风险和问题，优化下一阶段审计工作方案，以此形成单位内部良性的财务管理循环系统［5］。
四、结语
综上所述，在新时期改革地勘单位内部审计工作模式，是推动单位改制，保障单位健康发展的必然选择。而这种改革要以明确的目标为前提，要有独立的审计部门，并在科学原则指导之下，立足地质勘探工作的特性，加大对预算等关键活动的审计力度，以在单位内部形成以由上至下的，积极的内审工作氛围。
参考文献
［1］黄伟娟．内部审计服务地勘单位治理现代化研究［J］．经济师，2023（9）：102-103.
［2］任鹏．基于风险导向下的地勘单位内部审计策略［J］．财经界，2022（3）：122-124.
［3］李霞．解读新时期地勘单位内部审计工作发展方向［J］．商业观察，2023，9（6）：61-64.
［4］聂冬雪，吴雅琴．新时代高校内部审计现状与优化研究［J］．辽宁开放大学学报，2023（4）：70-73.
［5］蔡海燕．基于因子分析法的江苏省疾控机构内部审计现状分析［J］．中国总会计师，2023（12）：122-125.
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