事业单位内部会计控制存在的问题及对策分析论文

 

　　关键词：事业单位,内部会计控制,问题,对策

 

　　近年来，随着社会主义市场经济体制的不断完善，事业单位作为不以营利为目的的职能部门，需要改变传统的管理理念，充分认识到事业单位内部会计控制工作的重要性，提高财务数据质量，以便于维持事业单位的正常运营，积极参与社会基础建设活动，为人民群众提供优质服务。事业单位内部会计控制并不是一项简单的工作，其涉及内部会计控制制度、人员素质、职责分工、预算管理、信息化建设、各部门监督等多方面内容，需要进行综合性管理。根据实际情况采取有效的管理措施，加大内部会计控制执行力度，以合理安排事业单位的资金、资源，降低事业单位的财务风险，全面发挥事业单位的职能作用。

 

 

 

　　加强事业单位内部会计控制工作的必要性主要体现在以下方面：一是进一步提升会计信息的真实性，保证会计数据的准确性。有效的事业单位内部会计控制，可在一定程度上减少人为失误和修改，加强对财务会计信息数据的保护，提高财务核算的精确度。有利于及时获取准确的实时财务数据，了解事业单位的资金、资源使用情况，为事业单位各项决策的制定提供可靠的数据保障，促进事业单位的长远发展［1］。二是有利于保障财务管理质量。科学的内部会计控制工作，可促进资金利用率的提升，解决事业单位运营过程中的各项财务问题，合理规划、安排事业单位的各项业务，减少资金、资源浪费，杜绝专项资金被挪用，加强财产安全保障。三是有利于推动事业单位的现代化发展。做好内部会计控制工作，需要充分利用现代化信息技术作用，提高流程效率和透明度。实现会计基础数据共享的同时，要加大信息数据安全保护力度，防止关键性信息泄漏。

 

 

　　事业单位在开展内部会计控制工作的时候，应当遵循一定的原则：首先，遵循成本效益原则。在实际工作中要重视对成本的控制，在满足业务需求和推进事业单位持久运营的基础上，减少资金成本；其次，遵循制衡性原则。事业单位应当合理划分各部门的职能作用、岗位职责、业务流程，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，从而保证内部会计控制工作质量；再次，遵循全面性和重要性原则。全面性指的是单位所有相关工作人员都要参与内部会计控制建设工作，且涵盖单位涉及财务工作的各项经济业务。重要性指的是对重要经济活动和经济活动的重大财务风险，采取更为严格的控制措施，重点关注、重点管控。最后，遵循适应性原则。内部会计控制应当符合国家的有关规定和单位实际情况，并随着外部环境的变化、事业单位业务活动调整和管理要求，不断修订和完善［2］。

 

 

　　现阶段，事业单位内部会计控制中仍然存在着一定的问题，还有待于进一步解决，其问题主要有：一是部分事业单位的领导人员缺乏对内部会计控制工作的认知，并未明确该项工作的重要性，实际工作中依然采用传统的管理观念，认为财务工作仅是收付款、录入凭证。不重视内部会计控制工作，未安排人员梳理单位内部会计业务流程、规章制度、岗位设置、职责分工等，导致业务流程缺乏规范性和标准化，整个内部会计控制环境不佳。二是部分事业单位会计人员岗位设置和职责分工流于形式。虽然事业单位的财务管理制度根据不相容职务相分离原则，明确了出纳人员不得兼管审核及严禁一人负责付款全过程业务，但在实际业务操作中，由于财务人员不足、职业素养低下、职责意识薄弱等原因，出现出纳一人负责付款全过程的现象，使得会计人员岗位设置和职责分工流于形式，导致内部会计控制失控。与此同时，部分事业单位虽设有内部审计机关，但由于其并不具备独立监督权，因此也难以落实监督管理工作。三是事业单位忽视对预算方面的管理，未能合理安排各项资金。由于所编制的预算方案不够科学，导致预算执行存在困难，存在无预算、超预算支出等问题，实际支出时需要对各项经费额度进行调剂，不仅增加各部门工作量，还会影响预算的严肃性。而且在编报决算报告时，个别指标严重超出年初预算，个别指标基本没有形成支出，决算与预算相互脱节，导致预算管理效率低下。四是事业单位的信息化建设较为滞后。虽然部分事业单位已经拥有资产管理系统、政府采购管理系统、预决算系统、财务记账系统和报账基础单据线上审批流程，但是各个系统独立工作，不能有效衔接在一起，部分业务重复操作，相关联的业务单据需要人工再核对一遍，增加工作量，提高了出错率，削弱了内部会计控制作用。五是事业单位部分会计人员素质有待提升，并不是所有的人员都是专业的会计人员，而且大多都只是初级会计师水平，他们对于会计知识及相关制度的理解和掌握存在不足，在处理业务过程中出错频率较高且效率较低，最终导致财务数据质量不高。其原因在于事业单位领导的关注点主要在业务开展方面，忽视了财务工作的重要性及对会计人员素质的培育。

 

 

 

　　事业单位应当明确内部会计控制工作的重要性，加大内部会计控制宣传力度和执行力度，营造良好的内部会计控制环境。首先，事业单位应当加深对内部会计控制工作的理解，转变传统观念，认识到财务工作不仅是收付款、录入凭证，正确的会计核算、高质量的财务数据才能为单位经营决策提供正确的方向。其次，通过开展宣讲会、参加知识讲座、网站、微信群等方式广泛宣传，营造浓厚氛围，增强全员的内部会计控制意识。再次，成立专门的内部会计控制小组，小组成员由财务部门和其他部门负责人组成，对单位内部会计业务流程、规章制度、岗位设置、职责分工等进行梳理，对不符合内部会计控制原则的内容进行修订、完善。最后，内部会计控制小组成员应积极参与相关知识讲座，定期与其他单位进行交流学习，引入先进的内部会计控制理论、理念和手段，并灵活应用于实际工作中，提高内部会计控制水平。

 

 

　　事业单位要重视财务会计工作，在人力资源方面给予支持，配备一定数量的专业能力强、职业素养高的财务人员。例如，按照岗位职责设置，出纳负责支付录入、会计负责支付复核、财务负责人负责每月核对银行存款账面余额及银行对账单。由于人员不足，又需要按时按质完成大量的财务工作，不相容岗位相分离的要求就很容易被忽视。因为出纳一人负责付款全过程业务的话，财务工作量在付款业务上能减少三分之一。一方面，在此基础上，要加强财务人员的职业素养和职责意识教育，对财务工作要有敬畏之心，不弄虚作假、不触碰底线、不违背原则，坚守自身职责，完成本职工作。另一方面，事业单位应当加强会计监督体系建设。其一，要设立内部审计部门或专职内审岗位，定期或不定期对单位内部会计控制相关制度和机制的建立与执行情况，以及内部会计控制关键岗位和人员设置情况进行检查，及时发现内部会计控制存在的问题并提出改进建议；其二，加大事业单位内部会计控制监督力度，根据事业单位的性质类型来选择适宜的监督方式，可通过现场调查、问卷调查、财务检查、专项审计、第三方机构介入等方式，揭示其内部会计控制存在的缺陷，有针对性地提出处理意见和建议，督促其整改；其三，做好内部会计控制监督评估工作，根据监督结果予以反馈，帮助事业单位改善内部会计控制工作。

 

 

　　第一，事业单位应当重视预算编制管理。首先，事业单位应当明确预算管理全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的理念，并在内部管理制度中明确规定各业务部门在预算编制中应承担的职责并加以落实。其次，财务部门要学习、掌握预算编制的有关要求，做好基础数据的准备和相关人员的培训工作，建立各部门之间的沟通协调机制。各业务部门提交的预算建议数，应当根据当年的预算执行情况和下一预算年度工作计划来进行测算，项目按照规定进行立项评审后再编制预算数据。最后，归口管理部门审核管理范围内的业务事项合理性，财务部门审核预算建议数的合规性。第二，事业单位根据批复的预算方案安排各项收支，确保预算方案得以严格执行。在预算执行过程中，发现实际业务与当初预算方案不符时，要严格按照预算调整审批程序进行预算调整，审核预算调整依据是否充分、方案是否合理，禁止随意、频繁调整预算，影响预算的严肃性和约束力。此外，事业单位要建立健全预算反馈和报告体系，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况和下一步工作计划，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

 

 

　　事业单位在开展内部会计控制工作的时候，应当充分发挥信息技术作用，引入网上报账系统，线上完成业务申请、报账申请、业务审批、财务审核等业务，通过影像单据传递代替纸面单据传递，使得报账人、审批人在任何时间、地点都能提交单据报账或者进行相关审批，提高流程效率和透明度，减少人为失误和修改，以免影响财务核算的精确性。目前会计核算系统与决算系统已经能够有效衔接，相互关联、相互检验。下一步，将网上报账系统与会计核算系统进行有效衔接，将业务审批、资金支付、会计记账等数据流整合在一起，提高会计数据质量，方便核查原始资料。最终，将预算系统、网上报账系统、政府采购管理系统、资产管理系统、会计核算系统与决算系统全部进行衔接，将预算控制、业务审批、政府采购情况、资产情况、资金支付、会计记账、预算编制等业务过程的数据流整合在一起，实现会计基础数据共享，加强各部门之间的信息交流，提高工作效率。各个系统模块衔接后，可在一定程度上动态监管会计信息，实现在线核查财务会计数据，加强内部审计，一旦发现错误及时纠正。要注意的是，在应用信息技术的过程中，必须加大信息数据安全保护力度，做好数据备份工作，防止关键信息泄漏。

 

 

　　事业单位内部会计控制工作的开展离不开人员的作用，需要从整体上壮大内部会计控制人员队伍，提高人员的综合素质。应当做到以下几点：一是适当提升事业单位内部会计控制人员的从业门槛。原则上要求内部会计控制人员是财会专业毕业的，新上岗人员应当参与岗前培训，岗前培训考核通过才能上岗。事业单位应当严格执行这一硬性措施，为提高内部会计控制人员队伍素质奠定基础。二是重视对内部控制会计人员的职业培训，实施有效的继续教育。定期组织开展有关会计制度、会计准则的培训，要求每一位会计人员了解、掌握会计相关的最新法律法规和政策制度，通过定期或不定期考核来提升会计人员的专业能力。对于制度理解有疑问的地方或者业务处理方式把握不准的地方，及时与其他单位财务人员进行沟通交流、咨询上级单位或者会计师事务所，降低出错率，保证内部会计控制工作质量。三是实施轮岗制度。事业单位应当根据会计人员的实际情况和内部会计控制需求，来制定轮岗制度，如会计、出纳轮岗，有利于推进监督会计内控工作。

 

 

　　总而言之，事业单位应当重视内部会计控制工作的开展，在实际工作中要遵循全面性和重要性原则、成本效益原则、制衡性原则和适应性原则，以确保内部会计控制工作的顺利开展。充分认识到内部会计控制工作的实施意义，根据事业单位的实际情况进一步完善内部会计控制制度，为内部会计控制工作的开展提供制度保障，使该工作有据可循。与此同时，事业单位还应当加大内部会计控制监督力度，建立健全的监督体系，严格按照相关法律法规的要求来执行业务，杜绝违法违规行为的发生。还需加强预算管理并有效应用现代化信息技术，编制准确、符合实际的预算方案，用预算监控单位活动，用现代化信息系统提高内部会计控制工作效率和透明度。事业单位要加强对内部会计控制人员的培养，提高其综合素质，培养其良好的职业道德素养，降低出错率，从而保证内部会计工作质量。

 

 

　　［1］李逢君．事业单位内部会计控制制度存在的问题及对策分析［J］．质量与市场，2024（5）：51-53.

 

　　［2］秦萌．事业单位财务内部控制制度存在的问题及对策分析［J］.质量与市场，2024（5）：45-47.