摘要：随着社会进步和农村经济发展，农商银行获得了巨大的发展机遇，其规模和效益显著提升，但随之而来的税收问题也更为复杂。近年来，我国的税收改革持续推进，各种税收法律政策逐步完善，对企业和组织来说，税收筹划、规避涉税风险是保证自身健康发展必不可少的路径。因此，农商银行同样也要重视税收筹划。基于此，文章对农商银行的税收筹划进行了探讨，分析了农商银行中可能存在的涉税风险，并从法律、人才、管理、交流、信息技术等方面研究了规避税收风险的方法，以保障农商银行的健康可持续运行和发展。
关键词：农商银行,税收筹划,涉税风险,规避策略
当前，我国经济环境日益复杂，商业银行的发展竞争也愈发激烈，农商银行作为商业银行的重要组成部分，面临的竞争也不断增大。近年来，农商银行为了获得更大的经济效益，更新了自身产品和业务，使资金规模和业务量显著增加，同时也导致其在经营过程中面临的税收风险加大。税收筹划是农商银行经营过程中必不可少的工作，通过税收筹划，农商银行能够有效规避税收风险，降低经营成本，提升经济效益，实现健康发展。因此，农商银行积极研究税收筹划工作、探究经营过程中的涉税风险及其规避策略，具有重要的现实意义。
一、农商银行税收筹划需遵循的基本原则
税收筹划对农商银行的经营发展有着积极作用。税收筹划是一项专业性、综合性很强的工作，需要根据农商银行发展现状和需求进行科学规划，同时在筹划过程中也要遵循一定原则，以保证税收工作的科学性。具体来说，农商银行的税收筹划需遵循以下基本原则。
（一）合法合规原则
在农商银行税收筹划过程中，合法合规是必须遵守的核心原则。在开展各项税收筹划工作时，要以各种法律法规、政策规定为出发点，严格按照国家对税法的规定来组织工作，保证各项筹划工作不超越法律规定，并在此基础上，为农商银行提出科学合理的节税措施，降低农商银行经营过程中的税收成本，提升农商银行的经济效益。基于此，农商银行的相关工作人员要全面了解我国当前的税收法律法规及政策规章，同时也要及时掌握税收政策的变化，严格区分节税与偷税漏税，采用合法合规的方法开展税收筹划。
（二）事前筹划原则
税收筹划对农商银行的健康发展和经营大有助益。通过税收筹划对农商银行各项经营、投资等活动进行规划和统筹，能够帮助银行有效节约运营成本，提升经济效益[1]。基于此，农商银行要想使税筹筹划发挥更大作用，必须要遵循事前筹划原则，在经营投资前就开展与税收相关的各项分析和筹划，制定科学筹划计划，并以此为出发点管控和指导各项经营活动，而不是在纳税活动发生后再进行，从而有效避免偷税、漏税问题，保证农商银行经营活动的顺利开展。
（三）追求时效原则
农商银行的税收筹划并不是一成不变的，而是具有一定的时效性。不同地区的农商银行所面对的税收政策通常具有一定差异性，同时税收法律法规和政策也会发生变动。因此，税收筹划不能固定不变，而是要根据外部环境和条件随时进行调整。基于此，农商银行在进行税收筹划时，需要遵循时效性原则，所制定的税收筹划方案要符合当地政策法规和自身经营状况，并要根据内部和外部实际环境变化进行科学调整，从而提升税收筹划效用，实现健康发展。
（四）综合筹划原则
税收筹划是保证农商银行健康经营的重要工作，但是该项工作并不仅仅与税收有关，还关系着整个银行的发展规划。因此，在进行税收筹划时，农商银行工作人员要坚持综合筹划原则，全面考虑税收筹划的各个方面[2]。税收筹划不应只考虑节税这一单一问题，而是要将税收筹划与日常经营联系起来，考虑所制定的节税方案会不会影响其他经营环节，以及会不会增加其他经营成本或影响银行的社会形象，以保证农商银行的健康发展。此外，税收筹划也不只是针对某一种税收的规划节约，而是要综合考虑农商银行所涉及的各种税收，要计算降低某一税种的税收会不会对其他税收造成不良影响。因此，要进行综合考虑并系统筹划，以提升税收筹划的科学性。
二、农商银行税收筹划的涉税风险分析
（一）法律法规风险
农商银行的税收筹划工作要严格在法律法规允许的范围内开展，不能违反相关法律法规的规定。然而，在实际税收筹划工作中，由于工作人员专业能力不足、周围环境影响、税务相关法律政策变更等原因，有些农商银行制定的税收筹划策略存在一定的法律法规风险，不符合当前税收法律法规的规定。这样一来，在实际应用中，税收筹划工作不仅无法帮助农商银行实现节税、降低成本等目标，还可能使农商银行的一些操作面临违法风险，如偷逃税等，从而给银行造成较大损失，不利于农商银行的健康发展。
（二）税收政策执行风险
近年来，国家出台了一系列税收政策，其中有不少政策是专门针对银行的，如针对贷款的税收优惠政策等。这些政策有效降低了农商银行的税务成本，对其发展起到了积极的促进作用。但不可否认的是，税收政策面临着一定的执行风险。有的税收政策内容较为简略，在具体实施过程中的解释边界较为模糊。因此，一些农商银行在经营过程中会按照个人理解去执行税务政策，同时税务稽查部门在执法检查过程中对政策的解释和执行也可能带有一定的主观性，从而导致农商银行与税务执法部门针对同一个政策可能会出现解释口径不统一的问题，而由于税务执法部门拥有最终的裁量权，因此农商银行可能面临补交税款甚至是违法违规的风险，产生经济损失。
（三）经营管理风险
税收筹划是保证农商银行经营管理正常进行的重要手段。税收筹划通常是在经营管理之前根据农商银行实际情况及相关政策制定的，旨在降低农商银行的税务成本。然而，在实际实施过程中，农商银行经营管理中的不合理操作可能会导致涉税风险。一方面，有的农商银行在经营过程中没有按照税收筹划中的策略开展业务经营，具有较大的随意性，使得税收筹划丧失了指导作用，从而难以及时预知经营过程中的税务问题，产生较大的经营涉税风险。另一方面，有的农商银行在管理方面存在缺陷，容易出现管理风险。税收筹划不仅是银行税务管理部门的工作，业务部门的工作内容、发展变化等也会直接影响税务情况，只有两个部门加强合作、学习和沟通，才能保证税收筹划的科学性。但是，目前农商银行的税务管理部门与业务部门间存在沟通不足的问题，导致税务管理部门无法及时了解业务和资产变动，而业务部门也对税收政策了解不清，这就使得税收筹划方案无法被及时调整，从而产生涉税管理风险。
（四）税收补缴风险
近年来，农商银行获得了长足发展，已成为我国重要的纳税主体，受到了国家和税务部门的重点关注。农商银行的经营业务日益多元化，涉及的税收种类和数额也逐步扩大，在税收筹划中，可能会因为税收方案执行不到位而出现漏税的情况，从而导致税收补缴风险。农商银行的纳税疏漏通常不是主观的偷税漏税，而是由于对税收政策理解的偏差、与税务执法部门稽查口径不一致而导致的税收方案设计疏漏。例如，某一税种漏缴被稽查发现后，农商银行通常需要进行补缴，由此会产生较大的税收补缴压力和风险。
三、农商银行税收筹划的风险规避策略
（一）充分了解并严格遵守税收法律政策
税收关系着国家经济发展和社会建设，因此，一切税收筹划行为都必须保证合法合规，坚持以税收法律法规和各项政策为前提和出发点。同时，严格遵守法律政策也是规避税收筹划风险最有效、最根本的方法。基于此，农商银行在开展税收筹划时，要充分了解并严格遵守各项法律政策，以规避可能存在的税收风险[3]。农商银行在经营过程中，需要时刻接受税收法律法规及政策的约束和监管，要加强对相关法律政策的了解和运用。首先，要从思想上重视对税法的学习和了解，通过宣传、集中学习等方式引导工作人员全面了解税收法律法规的内容，认识税收的严格性和重要性，同时要树立税收筹划和严格遵守税法的意识，在日常经营中时刻遵守税法规定，为税收筹划工作的科学开展奠定基础。其次，要关注国家税收法律政策的变动调整。随着经济发展和市场变化，国家的税收法律政策也在不断更新，农商银行如果不能及时了解新的法律政策，就可能会在税收筹划中发生疏漏或错误，从而引发税收风险。因此，农商银行要关注税法变化，通过新闻、网络、政府文件、与税务部门沟通等方式，了解税收法律政策变化，从而及时调整税收筹划方案，避免税收风险。最后，要严格遵守并充分利用税法来开展税收筹划。农商银行在严格遵守税法政策开展经营的同时，还要学会科学地利用税收优惠政策。农商银行要全面了解自身可享受的税收优惠，如贷款利息免征增值税、农村金融机构可减免税等，并将相关优惠政策用于税收筹划，在降低自身税收成本的同时，规避税收筹划风险。
（二）提升工作人员的税收筹划专业能力
税收筹划是农商银行日常经营中的重要工作之一，具有很强的专业性，要求工作人员具备税收、管理、金融、市场等方面的专业知识。税收筹划工作人员的专业能力直接影响着税收筹划的效果和对税收风险的控制，进而会影响农商银行的经营成本和整体效益[4]。当前，有的农商银行中缺乏专业的税收筹划人员，税收筹划质量不高，因此提升税收筹划人员的专业能力素质至关重要。首先，规避税收筹划风险不只是税务管理部门人员的责任，农商银行中的全体人员都要树立风险意识，同时管理人员要从思想上重视对税务风险的控制和管理，自上而下地在员工中渗透税务风险管理思想，构建税务风险管理氛围，从而保证各项税务风险管理工作的顺利开展，促进农商银行健康发展。其次，农商银行要加强对税务筹划工作人员的培训，定期组织其参与线上线下学习，帮助其习得专业的税务知识，了解最新的税务法律政策，掌握风险规避的方法等，从而形成税务风险意识。此外，农商银行还可以邀请专业的税收筹划人员开设讲座，向工作人员传授税收筹划风险管理的实践技能，帮助工作人员从更加专业的角度进行税收筹划。最后，农商银行税务筹划部门要加强与业务部门的沟通和交流，及时了解银行业务的开展及更新情况，相互配合做好税务日常工作，如税务申报、登记，税收缴纳，税收监测等。由此，农商银行可以全面了解相关业务，保证税收筹划过程中不会发生疏漏，规避可能出现的税务风险。
（三）积极完善农商银行税收筹划管理体系
随着经济发展和市场竞争的日益激烈，越来越多的农商银行开始重视税收筹划，以有效降低税务成本，规避税收筹划风险。税收筹划是一项综合性很强的工作，要想保证税收筹划的质量并规避风险，不仅需要对各项税务工作进行统筹安排，还需要各种管理制度、人才的辅助和支持。因此，农商银行构建完善的税收筹划管理体系是非常必要的[5]。首先，对银行的业务流程进行简化。农商银行中的各项经营业务均会涉及税收，与税收筹划息息相关，因此如果业务流程复杂且繁琐，不仅会影响银行的工作效率，还可能导致业务的某个环节出现漏税风险。为了避免税收筹划风险，要对银行的业务流程进行科学简化，减少不必要的环节，保证纳税额的核算能够快速、准确，从而防止发生税收疏漏，减少税收筹划风险。其次，农商银行内部要建立完善的税收筹划管理制度。科学完善的管理制度是管理体系中必不可少的部分，也是各项管理工作顺利开展的保障。农商银行要以国家税收法律法规为总体指引，并结合自身状况制定税收筹划管理制度，如税务流程管理制度、税收筹划监督制度、税额核算制度等。同时，要在管理制度的约束下，规范税务流程，科学准确地核算税额，对税收筹划的各个环节进行监督检查，发现错误并及时对其进行纠正，从而有效避免税收筹划风险。再次，设立专门的税务管理部门。当前很多农商银行的税务筹划工作由财务部门兼任，税收筹划的专业性有待提升。因此，农商银行可以将税收筹划部门独立出来，专门开展税收核算、纳税、申报等工作，同时要积极引进更多专业人才，明确岗位职责和奖惩措施，做到权责分明，规避人为因素带来的税收筹划风险。最后，农商银行在制定税收筹划方案时，要重视方案的灵活性，全面考虑税收筹划过程中的每个环节，并针对可能出现的风险制定备选方案或风险处置方案；当出现税收风险时，需及时对方案进行调整或处理，避免造成更大疏漏，降低税收筹划的风险。
（四）与税务机关加强沟通和交流
在当前税收筹划过程中，农商银行与税务机关对税收的理解及解释口径不一致是造成税收筹划风险的重要因素[6]。税收相关法律法规政策纷繁复杂，农商银行需按照自己的理解来申报和缴纳税收，而税务机关的稽查标准可能会与银行理解有所偏差，这就可能会导致漏税风险。因此，为了规避税收筹划风险，农商银行要加强与税务机关的沟通和交流，在税收方面达成一致，提升税收筹划的科学性。首先，农商银行要定期与税务机关沟通税收相关的法律政策，要在进行税收筹划时，对一些税收政策的解读要与税务机关达成一致。尤其是对于新出台的税收政策，农商银行要在税务机关的指导下深入理解其中的内容，并将其与自身业务相结合，制定出科学的税务筹划方案。此外，农商银行还可以就自己的税收筹划方案与税务机关进行沟通讨论，征求税务机关的意见并进行调整，以保证税收筹划的科学性。其次，农商银行的各种产品及业务与税收密切相关，银行在推出新产品或业务时，要及时与税务部门进行沟通，从而对新产品、新业务涉及的税收种类及数额进行科学认定，并讨论获取税收优惠的可能性。这可以为税收筹划提供准确信息，规避税收筹划过程中可能出现的政策认定风险，使税收筹划方案更具指导性和参考性。
（五）农商银行加强税收筹划信息化建设
当前，信息技术飞速发展并普及应用到了社会的各个领域，有效提升了各行业的工作效率和质量。税收筹划对推动农商银行的健康发展意义重大。随着农商银行业务的发展壮大，税收筹划工作也变得日益复杂，以往以人工为主的税收筹划方式不再适用。因此，银行要重视引入信息化技术，对税收筹划工作进行信息化建设，从而提升税收筹划的准确性和科学性，用更科学的方式来规避税收筹划风险[7]。首先，运用信息技术收集并分析与税收筹划相关的信息。农商银行的税务筹划需要以大量日常经营数据为基础，因此，要建立完善的信息化数据系统，对日常经营中的数据进行收集汇总，同时通过大数据技术对其进行整理和分析，分析其中与税收相关的类目和数额，并将其作为税收筹划的基础。通过信息化技术，工作人员能够更详细、准确地掌握经营数据，从而有效避免税收疏漏的发生，减少税收筹划风险。其次，建立税务风险管理信息化系统。农商银行要重视信息技术在税务筹划风险管理控制方面的应用，通过信息系统来辅助税务筹划的工作流程、管理制度、内控体系等，运用信息技术对一些重复性、规律性税务管理工作进行标准化处理，以此及时发现可能存在的税务风险，实现对税收筹划风险的自动化管理，减少风险的发生。总之，随着社会经济的发展，农商银行的业务和产品类型更加多元化，随之而来的税收筹划问题也更愈发复杂，同时可能会产生多样化的涉税风险，阻碍农商银行的经营发展。基于此，农商银行要重视对税收筹划涉税风险的分析，并研究科学的规避策略，通过了解应用法律法规、培养专业人才、完善管理体系、与税务机关沟通交流、加强信息化建设等方法来规避可能存在的税收筹划风险，提升税收筹划的科学性，促进农商银行实现健康、长远发展。
参考文献：
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