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摘 要：新会计准则的“新”不仅体现在深度接轨国际通用会计制度，也表现在计量与核算方式更加多种多样。这一调整后的会计准则对企业税收筹划固然产生了诸多积极促进作用，但对一些改革力度较为有限的企业也产生了不同程度的消极影响。 因此，新时期基于新会计准则的 企业税收筹划优化措施不仅在于转变观念，强化意识，也需要建立健全税收筹划管理体系，同时加强交流互动，积极主动学习。
关键词： 新会计准则 企业 税收 筹划 策略
在左右企业生存发展的各项基本要 素中，赋税是直接影响企业成本与收益的核心项目。尤其是在经济全球化背景下，世界经济颓势长期存在，正在对国内各行 业、企业产生越来越严峻的环境压力。正 是出于科学应对外部不利局面的现实考 虑，有关部门就企业会计准则进行了调整 和优化，以使其更好地适应快速变化中的国内外经济环境与行业、企业发展要求。新会计准则的出台不仅使会计核算与计量更加系统、规范，也不可避免地同时影 响到企业税收筹划。而为帮助企业更加科 学、理性地应对来自各方的挑战，基于新 会计准则优化税收筹划方式便成为新形 势下企业践行新发展理念的重中之重。
一、新会计准则的新变化
（一）深度接轨国际
对会计准则的调整与优化主要在于 原有标准和机制越来越不适应快速发展变化的社会经济。这是国内各行业、企业 日益深入全球经济体系后对会计管理标准提出的新要求。因此，新会计准则的调 整乃是基于更加国际化的战略视角，站在 全球经济发展大格局的宏观战略高度对国内会计体系进行的全面优化。 因此，新会计准则的“新”变化最突出 的一点就是与国际通行标准、原则、方式 等的深度接轨。比如新会计准则采取的核心原则之一就是国际通用的“债务法”，使国内会计核算与计量管理等各项操作与 国际通行模式高度契合，不仅使国内会计 管理系统提升到国际高度，也使国内行业 与企业在新时期的税收体系具备了融入国际的基础和条件。
（二）核算计量更多样 很长时间以来，传统模式下的国内会
计体系主要受到计划经济时代社会经济发展的需求与特点影响，不仅核算与计量 相对片面，且存在不同程度的盲区或空白。新会计准则正是出于查缺补漏的目的推出更加多样的核算计量模式，不仅重点 关注企业成本、现值等相对传统的核算计量目标，且进一步强化了针对企业公允价 值的计量核算。而这恰恰是最能客观反映企业经济效益变化的关键项目。 因此，新会计准则核算计量更加多样的特点不仅有助于实现企业效益客观全面的展示，也有利于提升企业会计信息的 真实性、可靠性。而这于企业、投资者、市 场、监管层等社会各界都是前所未有的发展和进步。 二、新会计准则对企业税收筹划的不 同影响
（一）积极影响
毫无疑问，深度接轨国际通行标准的新会计准则不仅在更大程度上推动和促 进了国内企业参与国际竞争，使企业具备了实现全球化发展的机遇和条件，同时，于企业税收筹划而言，新会计准则也产生 了不容忽视的积极影响。 比如针对企业无形资产的新界定，尤其是无形资产涉及的费用被进一步细分。 无形资产研究与开发存在根本性差异，新会计准则对这一项目的细化确保了无形 资产得以被更加合理地分配。例如无形资 产研究性支出可直接进入当期会计核算 的损益类项目。而对满足新会计准则的无 形资产开发来说，进入资产进行摊销处理 也成为合乎基本原则的处理方式。而某些 难以切实确定期限的无形资产则可不再被强行要求摊销处理。以上各种调整后的 无形资产税收筹划显然大幅降低了企业 在无形资产环节的赋税支出压力，这对大量科技性企业或创新型初创企业而言无 疑是极大的利好，这对企业应对日益严峻 的市场竞争挑战将是极其巨大的助益。 不仅如此，新会计准则也对借款进行了重新界定，进一步拓展了资本化项目的 类型与范畴。例如，房地产、大型交通设施 设备如飞机与船舶等都可以纳入资本化范围内。而这些可以资本化的项目则可从 原准则规定的专项借款划入新准则规定 的一般借款项。而这些一般借款项目则拓展了企业可进行税务筹划的空间，如此， 企业税费负担便有了进一步降低的空间。 对于存货的管理，新会计准则同样进 行了优化调整。遵循“先进先出”基本准则，新会计准则确保了企业存货在最大限 度紧跟市场价格变动，使存货进出在更大 程度上规避市场价格变动的负面影响。尤其是在遭遇降低风险冲击时，先进先出将 有助于企业在存货管理方面得到更加充 裕的时间延缓保障。由此，企业在税收筹 划方面获得了又一条减缓压力的途径。 以上各种调整和优化措施均是新会计准则背景下企业得以减轻税费负担的 措施，也是新会计准则对企业税收筹划产 生的最显而易见的积极影响。
（二）消极影响
虽然新会计准则对企业税收筹划的积极影响无与伦比，但新政策并不完美无 缺，尤其是对部分管理模式相对陈旧落后 的企业来说，对新会计准则的适应尚需时日，而这期间的过渡则伴随着企业税收筹 划遭遇不同程度消极影响的巨大压力。 比如，新会计准则中对于公允价值的 新增于部分企业而言是全新的内容，企业 长期执行的仍是传统的成本核算与计量 方法，显然与公允价值存在冲突。这便需要企业耗费不菲的时间与精力加以转换。 无疑，这种需要从根本制度上进行重围的 客观要求极大增加了企业工作量，也会不 同程度引发企业税收筹划在成本费用方面出现计划外支出，较为严重的情况则是 企业遭遇部分资金损失乃至浪费的问题。
显然，这正是新会计准则实施后一些缺少 准备的企业必然面临的新规则带来的消 极影响。又如，新会计准则在调整与优化时存 在一定超前性，这是为了更好地适应国际 化发展的未来战略，因而必须保持适度前 瞻性。然而这对部分企业来说则增加了不 确定性。尤其是一些企业在缴税时间、遵 循法则乃至对缴税任务的完成等方面都 存在不确定性。而不确定往往意味着风 险。特别是对涉及经济收益的税收来说， 不确定程度越高，则代表着企业潜在税收风险的增加。可见，这也是新会计准则在 实施过程中对部分企业税收筹划产生的 又一类消极影响所在。
三、基于新会计准则的企业税收筹划优化策略
（一）转变观念，强化意识
会计核算与计量是一项具有高度专 业性和技术性的管理工作，不仅需要具备足够资质的专业人才，更不能缺少高瞻远 瞩的管理思想和战略思维。而现阶段国内一些企业之所以在新会计准则背景下出 现税收筹划问题，根源之一正是管理思想未能跟上时代发展潮流，管理理念原地踏步而与快速发展的现实要求间渐行渐远 的结果。因此，基于新会计准则的企业税收筹 划优化首先需要转变观念，强化意识。特别需要强化风险防范与科学筹划的管理 意识。从企业最高领导层开始，每个岗位、职位都需要充分认识到风险无处不在，需 要每个作业人员具备风险监测的基本意 识和能力。尤其是新会计准则全面覆盖企业生产经营的每个环节，企业防范税收风 险便需充分细化到每个作业端口。企业当 尽快梳理出税收风险潜在清单，确保全员掌握并做到主动观察和报告。而专职的筹 划员不仅需要全方位考察企业税收风险点，分析判断出现税收风险的各种可能并制定完善的处置预案。同时，税收筹划专 员还应结合企业生产经营发展变化的实际情况保持对新会计准则及相关政策法 规的主动学习，在有需要时还应及时深入基层了解情况。只有大幅提高针对税收风 险防范的专业素养和职业素质，企业税收 筹划才能保持高度预见性，才能早发现、 早处置，才能全面提高税收筹划的品质与 效率。
（二）建立健全税收筹划管理体系
企业税收筹划是一项涵盖全产业链 的系统性工程，因此必须建立健全税收筹 划管理体系。尤其是新会计准则针对部分核心税种及其核算方式等进行了优化调 整，企业税收筹划当格外加以关注和重视。比如，增值税与所得税。针对增值税 的税收筹划重点在于尽可能减少企业赋税负担。比如购买原材料时，部分企业在 原有会计准则环境下习惯于一次性大批 量购入，不仅造成存货数量巨大，且同时 抑制了现金流流动性，于企业的生产经营 及至税收都是极为不利的管理举措。而新 会计准则实施后，企业可以利用合理的进 项税冲抵税费，例如结合企业需求采取小 批量多批次进货，如此便能更加充分地利 用增值税抵扣税费负担减轻税负压力。而 在所得税方面，企业也可以考虑采取更改销售结算形式的办法达到降低所得税税负的目的等。
（三）加强交流互动，积极主动学习
新会计准则的实施面向全社会各行 各业，然而不同行业中的企业在生产经营 与管理各方面千差万别各有特色和要求。 因此面对新会计准则在不同企业税收筹 划的具体操作时往往在共性中存在巨大 的个性差异。而企业就需要通过加强学习缩短对新会计准则的适应周期。这就需要企业进 一步密切与税务机关、管理部门的沟通，加强交流互动，积极主动学习，进而探索并发现一条最具自适性的税收筹划途径。 比如，及时就税收筹划实务中遭遇的问题向税务机关进行咨询，有需要时邀请地方税务专家入驻企业开展讲座或培训 等。交流与学习不仅有助于企业提升税收 筹划业务能力，也有利于企业树立良好形象、提升税务机关的信任，这对企业实现税收筹划的长期优化至关重要。
四、结束语
新会计准则实施背景下，与国际接 轨、融入经济全球化大环境不仅使国内会计核算与计量方法更加多样，且更加全面地覆盖了企业生产经营的所有方面。这对企业税收筹划产生了前所未有的促进作用，不仅在更大范围上帮助企业减轻了赋税压力，也产生了规避税收风险的积极影响。不过任何新政策的出 台与应用都不可能一帆风顺。尤其是对 部分改革力度相对较弱、优化水平较为 有限的企业来说，新会计准则视角下的 企业税收筹划反而出现了若干不良状 态。这不仅体现在企业税收额度不降反 增，也表现在企业税收管理模式与新准 则要求不相适应。显然，出现这些消极后 果绝不仅仅是税收筹划技术或技巧不 足，而是在管理思想的深层固步自封、原 地踏步所致。因此，基于新会计准则的企 业税收筹划优化不能满足于实用技巧方面的零星修补，而是必须从理念、观念实 现系统且全面的改革。只有从理论到实 践全方位转型升级，企业税收筹划才能 契合新会计准则的战略要求，才能在充分利用政策红利减税降负的同时实现管 理模式的改革创新与可持续发展。
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