编者按：大数据背景下，内部控制信息化建设有利于进一步提升行政事业单位内部控制的有效性和规范性。加强统计分析在内部控制信息化建设中的应用，不断提高应用的深度与广度，对内部控制目标的实现具有实践价值，对促进行政事业单位高质量发展，全面提升内部治理水平具有现实意义。
关键词：行政事业单位,内部控制,信息化,统计
《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日正式实施以来，财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《关于印发〈会计改革与发展“十四五”规划纲要〉的通知》等文件，全力推进行政事业单位落实内部控制建设主体责任，进一步完善单位内部控制体系。
然而，从发展现状看，绝大部分行政事业单位在推进内部控制建设方面特别是信息化建设方面还不尽如人意。如何推进内部控制信息化建设，充分发挥信息技术优势，强化大数据统计分析功能，进一步提升内部控制成效，成为行政事业单位当前亟待解决的问题。
一、推进内部控制信息化并加强分析应用的现实意义
（一）提升管理工作效能
行政事业单位推进内控信息化建设，将业务流程等内控要求嵌入到系统中，可以实现业务管理数据的自动化、智能化处理，减少或消除人为干扰因素，确保财务信息真实完整，提升管理工作效能。如利用数据排序筛选、自动查询检索等统计功能，对内控统计数据进行分析和整理，提高采集数据的时效性，为数据整合和共享提供技术支撑。
（二）规范制度刚性执行
行政事业单位推进内控信息化建设，将规章制度、岗位职责、业务流程等关键控制环节设计到系统中，通过固化经济业务活动流程，强化内控制度约束，增强制度执行的刚性和规范性，确保本单位经济业务活动合法、合规，有效防范舞弊和预防腐败。如建立一套完整的合同审签、登记、收支和归档的全流程管理信息化模块，以规范合同业务管理。
（三）服务科学预测决策
行政事业单位推进内控信息化建设，能够及时提供真实、有效的内部控制统计数据，通过趋势、比率、因素分析等统计方法来剖析单位财务管理等关键指标，进行发展预测性分析，为本单位高质量发展提供科学决策的依据。
（四）实现数据互联互通
行政事业单位推进内控信息化建设，加强各部门间的沟通和交流，将各类信息进行整合，促进内控各个环节有效衔接，推动系统互联、业务协同、信息共享，进一步提升内部控制水平。另外，内控信息化建设有利于促进协同监督，通过向统计、审计和财务监督部门同步一致输送高质量信息和数据，实现高效监督成果。
二、内部控制信息化建设的现状
（一）认识不到位
2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式实施以来，行政事业单位内部控制工作逐步推进，但在信息化建设方面相对缓慢，特别是中小规模行政事业单位。不少单位领导、关键岗位人员对内部控制建设的认识不到位，内控意识不强，往往认为内部控制就是财务、审计等部门的事情，没有明确内控信息化建设目标和规划，不能有效发挥信息化在内部控制体系建设中的重要作用［1］。
（二）统计分析能力不高
大部分行政事业单位缺少既懂得内部控制体系又具备数字化统计分析能力的复合型人才；财务部门人员熟悉财务管理等内控制度和流程，但对内控数据深度分析的能力尚有欠缺，不擅长利用财务数据等进行分析和应用，指出问题所在，为决策服务。仍有不少单位普通工作人员信息化应用水平不高，习惯于纸质办公，对于内控信息化平台中简单流程的操作都不流畅，更遑论统计分析能力。
（三）存在“信息孤岛”现象
当前，绝大多数行政事业单位没有建立专门的内控信息系统。启动较早的单位主要关注的是财务内部控制，重点放在收支环节，没有完全覆盖到六大业务；一些单位把日常办文、事前审批的办公系统当成内控信息系统。长期以来，业务部门使用的信息系统处于相对独立状态，既没有实现业务数据的互联共享，也没有连接内控信息系统，“信息孤岛”现象依然存在。
三、加强统计分析在内部控制信息化中应用的建议
面对新时代、新要求，行政事业单位内部控制建设应不断提质增效，强化统计分析在内部控制信息化建设中的应用，更好地服务单位内部治理和高质量发展［2］。
（一）聚焦自我革命，转变内部控制理念
行政事业单位内部控制建设首先是政治建设，要以自我革命精神全面推进内部控制建设，特别是信息化建设。牢固树立“防风险、抓管理”的理念，一方面，抓中层以上干部培训，通过讲解内控要点、数据统计分析应用等，确保制度和流程入脑入心；另一方面，抓全员培训，通过内控信息化平台，对主要业务环节的风险点及应采取的措施进行讲解，让其熟悉各项业务流程，进一步提升内控意识，逐步实现从“要我控制”向“我要控制”的理念转变。
（二）聚焦人才培养，提升信息化应用水平
按照财政部门要求，加强行政事业单位复合型人才培养，重点做好分管财务工作的领导、财务部门负责人等高端财会人才培养。有针对性地开展高端财会人才的培育，争取纳入国家高端会计人才、会计名家培养等长期人才培养项目中，提升解决复杂问题的能力，并发挥示范引领作用，带动提升本单位财务工作整体水平。鼓励内控关键岗位人员参加继续教育和信息化培训，不断更新内控业务知识，提升数据统计分析能力。推行“无纸化”办公，引导全体人员加强学习，提高信息化平台基本应用能力。
（三）聚焦顶层设计，推进深度统计应用
行政事业单位要以精细化管理为导向，以内控六大业务为重点，以深化统计应用为主线，以经费辅助决策支持为目标，运用先进信息技术，构建全面动态反映单位运行状态的内部控制信息化平台。平台应包含基础设施层、应用平台层、业务应用层和分析决策层，总体框架如下图1所示。
（一）预算管理应用
预算管理信息化控制包含项目管理、预算编报、指标管理和绩效管理，涵盖项目立项、预算编报、审批、调整、绩效等全过程管理。围绕预算指标和绩效目标，全面对接财政一体化平台，保持预算信息、指标信息与财政系统一致，实现对预算执行的实时控制。
加强预算管理数据的统计和分析，如设置总体和分部门、预算项目、政府经济科目、部门经济科目等统计项目的预算执行率，以此作为第二年预算编制的决策基础。设计统计预警功能，如通过设置季度预算执行率目标值，提醒部门加快预算执行，并分析对绩效评价的影响等。
（二）收支管理应用
根据行政事业单位财务制度，将传统的线下经费收支审批流程转为线上审批，实现经费项目和经济科目对应，与财政一体化平台、会计核算系统实现信息无缝对接与融通。将经费支出“事前申请”模块与“收支审批”模块有效衔接，实现事前和事中控制［3］。提供数据接口与人事、科研管理等业务系统有效对接，实现已有业务系统与财务系统的“业财融合”。推进电子化票据处理，全方位接收各类电票，实现发票的验真验重并对报销通过的发票进行统一存管和归档。
加强经费收支数据的统计和分析，如设置收款人查询汇总统计，分析研判是否存在“化整为零拆分”问题；提供统计图形展现财务核心信息，从整体上把控财务动态；通过统计分析模型，对资金收支活动进行量化分析，如“三公经费”使用情况、经费使用比例，提供动态预警等。
（三）采购管理应用
规模较大的行政事业单位可以在内控信息化平台中建设采购管理模块，包含采购需求、立项、实施和结项等环节，形成动态采购台账，实现采购全过程跟踪。
加强采购数据的统计和分析，设置采购执行率，及时提醒需求部门和采购部门提高工作效率；提供采购执行结果与项目预算的比对，有利于需求部门研判项目前期调查、采购预算编制是否科学等。
（四）资产管理应用
规模较大的行政事业单位可以在财政资产云系统中，实现二级用户管理；建立与内控信息化平台对接，实现资产月报与会计月报的实时比对。在内控信息化平台中建设存货管理，覆盖对以往存货的入库登记、领用出库、库存管理和处置等环节。
加强资产管理数据的统计和分析，可以设置二级用户查询、统计和分析功能，如提供多种途径进行物资统计，自动生成所需的报表和统计分析表，进行有效资产管理和控制等。
（五）基建管理应用
规模较大的行政事业单位可以在内控信息化平台中建设基建管理模块，包含项目规划、立项、实施和验收等控制，对接内控中预算、采购和合同管理模块，实现工程立项、招投标、合同、进度、资金、评价等全过程管理，对工程项目进行实时有效控制。
加强基建管理数据的统计和分析，通过多角度设立关键控制点，对项目进度和资金管理等进行动态化分析，实现项目资金合理化配置与利用。
（六）合同管理应用
合同管理是行政事业单位内部控制的薄弱环节。内控信息化通过对合同审签、合同登记、合同执行和合同归档等流程设计，实现对单位所有合同的全过程管理和控制［4］。
加强合同管理数据的统计和分析，设置合同管理过程中各类信息查询、统计和分析，如汇总统计各项目合同执行情况的报表，提供决策基础数据；提供合同收支、合同到期、质保金到期等预警信息等。
五、结语
综上所述，大数据背景下，加强统计分析在行政事业单位内部控制信息化中的应用，有助于提升管理工作效能、规范制度刚性执行、服务科学预测决策和实现数据互联互通，在单位提升内部治理水平、推进高质量发展和防范财务风险中发挥重要作用。
参考文献
［1］田文宇．行政事业单位内部控制体系建设研究［J］．内蒙古电大学刊，2021（6）：8-10.
［2］田京京，李勇，谭新喜.我国统计监督的发展历程及新时代的内涵阐释［J］．陕西理工大学学报（社会科学版），2022（6）：25-32.
［3］乐凤．关于行政事业单位内部控制信息化建设的思考［J］.活力，2023（13）：97-99.
［4］闻炜，沈裕君，杨珍珍，等．从内部控制信息化角度探索财会监督新模式［J］．财政监督，2023（11）：15-20.
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