摘要：文章以国有企业为研究对象，系统阐述了实施全面预算管理的重要意义和价值，揭示了现阶段国有企业在推进全面预算管理过程中面临的问题，并从管理体系建设、财务职能转型、管理机制创新和信息化水平提升四个方面，指明了提升国有企业全面预算管理效率的途径与措施，以期为国有企业在深化改革进程中实现高质量发展提供借鉴与参考。
关键词：国有企业；全面预算管理；对策措施
作为现代公司治理的重要管理工具[1]，全面预算管理已在国有企业日常管理中广泛应用，其在促进战略目标落实、优化资源配置效率、提升经营管控力度等方面发挥着重要作用。目前，虽然绝大部分国有企业认识到实施全面预算管理的重要性和必要性，并持续实施相应举措进行探索[2]，但是受种种因素的影响，在推进全面预算管理过程中，国有企业仍然面临着许多问题，导致无法充分发挥预算管理的优势效能，从而对企业战略目标的实现程度产生了影响。如何立足企业实际，充分利用大数据时代的先进管理技术和方法来提升预算管理效能已成为国有企业现阶段亟待解决的问题。
一、实施全面预算管理的重要意义
全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系的管理控制方法之一[3]，其推进实施对国有企业具有十分重要的意义和价值。
（一）有助于落实战略目标，助力企业健康持续发展
所谓全面预算管理，就是在预测和决策的基础上，以战略规划和经营目标为导向，对企业资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等做出具体安排，并对其执行过程和结果进行控制、分析、考核和评价。预算管理机制的引入，将国有企业长期战略目标细化、分解为各阶段各责任单位的短期预算目标，使国有企业的战略意图得以具体贯彻落实，长期战略得以衔接，短期预算得以实施[4]。通过实现每个预算期间的目标，最终实现国有企业长期战略目标的落地。
（二）有助于优化资源配置，提高企业经营管理效益
预算执行的各项数据形象地凸显了各责任主体的资源利用效果，也明确了其对不同资源的需求[5]。在信息技术的支持下，国有企业可以获得更为深刻、全面的洞察能力，利用数据分析结果进行资源最优分配，以最经济的资源投入实现最大化的企业效益，避免管理者盲目决策造成资源浪费。与此同时，借助于大数据技术对预算执行的动态跟踪和执行分析，国有企业可以及时发现并纠正预算执行偏差，避免不合理的超预算支出造成企业资源浪费，切实提高国有企业资源利用效率。
（三）有助于提升风险防范，增强外部环境应变能力
全面预算管理作为管理会计的重要管理工具，因其具有计划、协调、监督、控制、评价等功能，从而处于企业管理控制系统的核心地位。国有企业通过引导全体员工参与预算管理活动，将全面预算管理机制融入到企业经营管理活动各领域、各层次和各环节，可以充分发挥预算管理的监督控制功能，帮助管理层充分识别企业经营管理过程中面临的各类内外部风险，并及时采取有效应对措施以将总体风险水平控制在可承受范围内，不仅有助于提高国有企业的风险防范能力，而且有助于增强国有企业的外部环境应变能力，从而为国有资产保值增值、国有企业稳健发展提供良好的内部经营管理环境。
二、国有企业推进全面预算管理过程中面临的问题
近年来，随着我国经济增长进入高质量发展阶段以及国企改革的不断深化，国有企业全面预算管理实践取得了一定成果。然而，受多种因素的影响，国有企业在推进预算管理的过程中仍存在诸多问题。
（一）预算目标设置不合理
全面预算管理作为落实企业战略目标的有效工具，其目标设定应以战略目标为导向、以经营计划为基础。然而，在实际预算管理过程中，由于国有企业战略目标专业部门的缺乏以及配套制度的缺失，战略目标得不到科学解读，也无法对战略目标进行更深层次的精细化分解[6]。无论是纵向年度之间的分解还是横向所属单位之间的分解，都导致预算目标的设置脱离了战略规划，往往表现出预算目标的短期性。预算目标的短期性必然带来管理决策的短视性，导致全面预算这一管理工具保障战略目标落地的效果大打折扣。比如，某高速公路经营管理企业为完成总部下达的降本增效目标而忽视路面技术指标状况，大力压减路桥养护费用，不仅带来了安全隐患，而且增加了高速公路全生命周期的养护费用，不利于企业的长远发展。
（二）纵横协同联动难度大
全面预算是由经营预算、资本预算、资金预算、财务预算、专项预算等组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系，其管理过程中需要各层级部门与部门之间的横向沟通以及上级部门与所属单位之间的纵向沟通，横向和纵向的充分沟通能够为企业预算工作提供准确、客观的数据，使企业的预算管理工作更加符合实际情况。然而，在国有企业全面预算管理过程中，还存在财务业务联动性差、财务预算缺乏业务支撑的问题。在预算编制环节，由于经营预算、投资预算、薪酬预算和财务预算由不同部门负责编制，很容易出现因部门间缺少沟通或沟通不畅而出现各项预算相互割裂的现象，信息及数据间动态联系缺乏，最终导致无法达到预期的预算管理效果[7]。在预算考核环节，大部分国有企业存在预算考核与经营业绩考核“两张皮”现象，所属单位经营业绩考核目标往往在年度预算目标的基础上再次加码，导致确定所属单位预算目标的沟通成本高，甚至可能导致所属单位不重视预算编制。
（三）预算执行偏差控制难
预算执行控制能力的强弱直接决定了国有企业预算目标能否实现[8]，进而间接影响战略目标的实现程度。在预算管理实际中，国有企业普遍存在“重编制，轻执行”现象，预算执行不均衡、超预算支出、挪用预算等行为常有发生，导致编制的预算与实际执行的结果相差甚远。在预算执行分析时，许多国有企业仅在汇总层面进行简单比例计算，将累计发生数与预算值进行比较，而不去深入了解所属单位具体的预算执行情况，也难以知晓预算执行差异的深层次原因，更不能及时掌握影响整个集团全年预算执行情况的不确定因素，无法提前在集团层面对全年预算执行情况作出预判，加之以利润完成率为主要考核指标的导向，所属单位缺乏预算管控的主动性，最终导致集团整体无法快速响应内外部环境的变化，也无法通过预算管理保障企业健康持续发展。然而，在外部环境瞬息万变的今天，应对变化的快速响应能力是企业的核心竞争力之一，预算执行偏差控制难已成为制约国有企业高质量发展的关键问题。
（四）信息技术支撑不足
当前，信息化水平已成为影响企业管理水平的重要因素。虽然大部分国有企业在预算信息化上进行了积极探索，也取得了一定成效，但是目前仍存在一些问题限制了国有企业预算管理工作质量的提升。在预算管理信息系统建设方面，部分国有企业内部重复建设现象严重，且缺乏整合所有业务、资源、流程的数据共享平台，业务端与财务端的信息不能有效传递，造成企业数据信息分散、口径不一，信息孤岛现象严重，经常导致不同部门输出的同一指标出现较大差异，使员工浪费大量时间在数据核对上，大大增加了企业的预算管控成本。在预算管理系统功能模块方面，绝大部分国有企业都缺少预算分析模块，仍然需要手工汇总和梳理数据才能形成分析报告[9]，但手工编制报告的周期较长，且容易出现数据处理错误，难以保证结果分析的及时性和准确性。
三、国有企业提升全面预算管理效果的对策
当下，国有企业管理者应以企业实际为基础，在明确实施全面预算管理价值意义与存在问题的基础上，充分利用大数据时代的先进管理技术和方法，有针对性地采取对策措施以提升全面预算管理效果，支撑战略目标落地实现，助推国有企业高质量发展。
（一）完善预算管理体系，强化预算顶层设计
健全有效的全面预算管理体系是确保预算管理有序开展的基础，同时也是全面预算管理正常运作并发挥作用的关键。国有企业全面预算管理应进一步加强体系建设和组织领导，从组织体系建设来看，应建立“三级机构，四级组织”的全面预算管理组织体系（见图1），理顺决策机构、工作机构和执行机构的权责分工，尤其是领导小组中各职能部室的岗位职责，并通过制度予以固化，能够加强部门与部门之间以及部门与所属单位之间的沟通协作。健全组织体系后，还要注重充分发挥领导小组的作用，向上充分承接战略目标和年度经营计划，向下充分协调资源，强化各部门各层级之间的协调配合，实事求是地落实领导小组的各项职责。从制度体系建设来看，除了统一的全面预算管理制度外，还应制定与之配套的业务预算管理办法，形成“1+N”的预算管理制度体系，以保障全面预算实施效果，真正通过预算管理实现战略落地。
（二）推进财务职能转型，促进业财深度融合
业务预算是财务预算的基础，业财融合是解决业财联动差、协同难的有效途径，也是现阶段全面预算管理的发展趋势。为消除长期以来业务与财务固有的职能分工，以及财务人员知识结构专一性给业财融合带来的阻碍，国有企业要主动推进财务职能的转型，提升财务人员的综合能力，让财务人员有能力走向业务端，并通过制度推动和激励财务人员深入业务端，使传统财务人员转变为新型业财人员，从而促进业财深度融合。此外，在财务人员转型过程中，也要注重提升其数字运用能力、数据分析能力、信息敏感程度等，通过建立分层定期培训制度，来保障各类人员都能得到与之学习能力相匹配的学习机会，以提高财务人员在企业数字化转型过程中的适应能力。
（三）创新预算管理机制，掌控预算执行偏差
为精确掌控预算执行偏差，确保年度预算目标完成，国有企业需要创新并优化预算管理机制。在预算分析环节，可以尝试建立“滚动预测+分片区调研”机制，即以预算管理系统为载体，以月度预算执行情况和历史同期进度为基础，结合企业未来经营情况发生的变化，持续对关键经营指标进行滚动预测，并通过召开分片区预算调研会的形式，详细了解下属单位预算执行情况、预算执行中出现的可能会对全年预算执行结果产生重大影响的不确定因素、全年经营情况预测等。以关键经营指标滚动预测作为预算执行管理控制的切入点，有助于集团管理者动态调整对未来经营情况的预估，及时采取有效措施，精确掌控实际偏离预算的程度，以确保完成年度预算目标。在预算考核环节，摒弃以往在预算目标基础上再次加码的做法，实现经营业绩考核与预算考核的一体化，并将考核结果与各层级人员薪酬挂钩，以提高全体员工参与预算管理的积极性，保证预算执行效果；同时，通过加大预算执行偏差度在考核指标中的占比，提升所属单位预算编制的准确性和预算管控的主动性，保障公司经营业绩持续平稳增长。
（四）搭建数据共享平台，提升预算管控效率
当前，全球正快速进入数字经济时代，运用大数据推动企业管理模式创新、提高企业运营效率、增强市场竞争力已经成为发展趋势。为提升预算管控效率，国有企业应瞄准时代发展前沿、把握数字化发展机遇，紧密围绕“云”和“数”两大驱动力，在统一底层架构、流程体系、数据规范的基础上，融合应用“大智移云物区”等先进技术，探索构建以全面预算管理系统为核心的数据共享平台，横向打通各类业务系统与共享平台数据通道，纵向贯通各级子企业和预算单元，推动企业内部各类信息系统高度集成，实现全集团“一张网、一个库、一朵云”，达到业务与财务、预算与经营、资金与管理深度融合的数字化闭环管控，促进业财数据信息贯通、融合、共享，解决因管理信息不对称而造成的信息孤岛和资源错配。首先，应成立包含企业管理层和职能部门负责人在内的信息化领导小组，统筹做好信息化建设的顶层设计，统一部署、分步实施。其次，打通各类业务系统与财务相关管理系统的数据通道，实现系统之间的互联互通和资源共享，确保数据传递的准确性、及时性和财务结果的可追溯性。最标中的占比，提升所属单位预算编制的准确性和预算管控的主动性，保障公司经营业绩持续平稳增长。
（四）搭建数据共享平台，提升预算管控效率
当前，全球正快速进入数字经济时代，运用大数据推动企业管理模式创新、提高企业运营效率、增强市场竞争力已经成为发展趋势。为提升预算管控效率，国有企业应瞄准时代发展前沿、把握数字化发展机遇，紧密围绕“云”和“数”两大驱动力，在统一底层架构、流程体系、数据规范的基础上，融合应用“大智移云物区”等先进技术，探索构建以全面预算管理系统为核心的数据共享平台，横向打通各类业务系统与共享平台数据通道，纵向贯通各级子企业和预算单元，推动企业内部各类信息系统高度集成，实现全集团“一张网、一个库、一朵云”，达到业务与财务、预算与经营、资金与管理深度融合的数字化闭环管控，促进业财数据信息贯通、融合、共享，解决因管理信息不对称而造成的信息孤岛和资源错配。首先，应成立包含企业管理层和职能部门负责人在内的信息化领导小组，统筹做好信息化建设的顶层设计，统一部署、分步实施。其次，打通各类业务系统与财务相关管理系统的数据通道，实现系统之间的互联互通和资源共享，确保数据传递的准确性、及时性和财务结果的可追溯性。最后，借助现代分析工具和方法，实现不同管理维度数据报表的可视化展示、预算进度实时更新、预算执行超额预警、预算执行分析自动化等，提高预算管控的信息化、自动化与智能化水平，进一步释放全面预算管理在资源配置、价值创造、风险防范等方面的作用。
四、结语
总而言之，面对复杂严峻的外部环境，国有企业应加强对问题的审视与分析。在统筹谋划的基础上，通过完善预算管理体制机制来提升预算管理的标准化水平；通过提升预算管理信息化水平来提高预算管控效率；通过促进财务职能转型来为推进预算管理提供人才支撑，充分发挥全面预算管理优势与效能，助力国有企业在深化改革的进程中实现高质量发展。
参考文献：
［1］王小燕.业财融合视角下国有企业全面预算管理优化对策［J］.财富生活，2023（10）：61-63.
［2］杨佳慧.新时代国有企业全面预算管理的优化路径［J］.中国集体经济，2023（24）：82-85.
［3］黄文灵.国有企业全面预算管理存在的问题与对策［J］.质量与市场，2023（11）：88-90.
［4］周嘉颖.国有企业全面预算管理存在的问题及其对策［J］.老字号品牌营销，2023（15）：173-175.
［5］龙丽.国有企业全面预算管理存在问题与相关策略研究［J］.质量与市场，2023（15）：106-108.
［6］柳燕.基于大数据的企业全面预算管理体系构建探讨［J］.时代金融，2022（2）：90-92.
［7］曹阳.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨［J］.老字号品牌营销，2023（12）：86-88.
［8］欧静.财务共享下国有企业全面预算管理信息化建设探析［J］.投资与创业，2023，34（12）：91-93.
［9］李义良.国有企业全面预算管理存在的问题及改进研究［J］.中国商界，2023（8）：157-159.
关注SCI论文创作发表，寻求SCI论文修改润色、SCI论文代发表等服务支撑，请锁定SCI论文网！
生产批量问题是物流企业进行生产决策经常遇到... 详细>>
如何设计有效的环境治理政策, 是学术界和政策... 详细>>
