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摘 要：建筑施工企业税务风险与 其财务管理工作的落实紧密相关。如何 降低建筑施工企业税务风险，提升风险 防控有效性, 是现阶段建筑施工企业发 展中需要考虑的关键问题。文章结合建 筑施工企业常见的税务风险进行分析， 并进一步探寻风险引发原因，提出对风 险的相关措施。
关键词：建筑施工企业,税务风险会计稽核,风险评估
引言
目前建筑施工企业对于税收管理 的重视程度逐步提升, 有效的税务管理对于降低建筑施工企业运营成本提高 项目推进效率有重要作用。目前建筑施 工企业税收管理工作仍面临着来自各 工作阶段的风险，需要结合各环节风险 进行深入分析， 并进一步提出应对风险 的有效措施。通过强化风险防控力度， 实现建筑施工企业稳定良好发展状态 的目标。
一、建筑施工企业典型税务风险
(一)业务承接环节风险
在建筑施工企业前期承接项 目业 务时，财务部门人员存在为追求经济利 益急切承接项目的现象 。从客观上来 讲，项目收益率越高，在项目建设中可 能出现的风险因素、风险严重程度也会 同步提升。 因此，更需要在承接项目前 全面对项目实践情况进行综合评估[1]。 另外，部分管理人员对项目所在区域环 境缺乏前期的实地调查研究，在承接项 目时对当地市场情况等也未深入了解， 进一步增大建筑施工企业在中标后出 现财税风险的几率。例如大宗的采购问 题，需要寻求一些能开具专用发票的当 地大型企业合作，对于商砼的使用要寻 求央企、国企在当地成立的公司，这样 防止供应商因税务风险问题而导致本 公司税务风险。 由此可见，在承接建筑 工程项目时， 需对前期可能出现的多种 类型风险进行全面评估，尽可能提前规 避风险。
(二)合同订立环节风险
在合同订立环节，税务风险主要表 现在两个方面：一是由于建筑施工企业 现阶段承接 的项目，在整体规模、功能 要求方面都逐步向复杂化的方向发展， 因此， 项目建设周期会相对较长， 一般 可达到 3 年以上。而合同签订时，相关 工作人员对环境变化的全面性考量可 能出现不足的问题。一些税率调整方面可能出现的变化，未能在合同订立环节 进行协商确认。若项目施工过程中税率 出现变动， 不仅会引发合同内容、合 同 履约合理性方面的争议，也会直接造成 项目成本营收额度出现变化，企业所需 承担的税务风险也会因此提升。二是在 签订合同的整个流程中，合同中的内容 存在约定事项明确性不足的风险[2] 。其 中，纳税人身份约定不明、发票类型约 定不明确都会导致施工企业在后续履 约时面临多种不同类型的税务风险。具 体到工程项目建设的角度上来讲，若施 工单位在工程项目建设中出现租赁设 备的需求，应当要求供应设备一方直接 负责认定操作人员，企业方应及时索取 服务类发票。但部分合同约定中，只要 求提供租赁发票，建筑施工企业就会面 临业务实际情况与发票 内容不符 的税 务风险， 其中， 以增值税无法顺利抵扣 为典型表现。
(三)会计稽核环节风险
会计稽核环节的风险主要与建筑 施工企业人员工作责任心、工作方法不 足有一定相关性。在会计稽核阶段，比 较典型的税务风险主要有由于建筑工 程项目工作人员在日常消费时未能将 缴纳租金、水电费用等一系列日常费用 结算时的发票进行索取和保留，导致会 计原始凭证完整性不足，这会进一步影 响企业汇算清缴税款时的具体工作落 实，出现税负额度增加。除此之外，施工 单位在项目建设过程中还可能出现需 临时搭建辅助设施的情况。作为企业， 应按照所得税规定比照房屋建筑固定 资产的原值进行摊销，但部分施工企业 在摊销时， 通常会选用一次性设置临时 设施科目进行摊销的方式操作，企业所 得税会因此发生变化。最后，会计稽核 阶段的税务风险还表现在企业缴税时， 涉及的会计项目相对较多。对于会计人 员来说， 这会使其工作中的税收业务开 展复杂性有所提升。部分税务工作人员 对税收政策缺乏了解，或执行操作方法 不当，也会导致企业在会计核算处理过 程中面临税务风险[3]。
(四)发票管理环节风险
发票管理环节主要风险来源于工 作人员以及外部环境因素影响方面。例如，部分财务工作人员可能存在不熟悉 报税流程，对增值税发票未能正确审 核，提供发票凭证时会出现提供形式不 合规或发票损坏现象。另外，部分发票 还可能出现不符合经济业务项目作废 对冲的问题。这都会增加企业的税务风 险，增大企业生产成本。除此之外，部分 业务执行人员法律意识薄弱，工作责任 心不足， 出现私自虚增发票成本的违规 操作行为，进一步给建筑施工企业带来 税务风险。
二、建筑施工企业规针对税务风险 的有效措施
(一)强化风险评估力度
强化风险评估力度需要建筑施工 企业在税务管理工作落实中，结合企业 税务管理涉及的具体项目部门和工作 人员，构建完善的风险防控与评估体 系，协同多方面力量为规避税务风险提 供支持。规范风险评估、强化风险评估 力度过程中， 需做好几方面工作：一是 建筑施工企业可设置独立的税务风险 防控部门， 从日常工作落实的角度出发 提高税务风险防控力度，并且成立专门 的监督检查工作小组。对日常财务工作 落实中出现的数据统计，风险报税工作 落实风险进行及时监督 。一旦 出现风 险，要及时反馈给上级部门，由税务管 理人员结合风险类型、风险造成的危害 对具体风险进行分类，评估其危害程 度，制定进一步的防控措施，全方位 降 低建筑施工企业税务风险[4] 。二是税务 管理中， 应结合建筑施工企业税收项目 丰富的特征， 针对不同类型的科目设置 针对性的风险防控责任人，落实风险防 控措施。除还应结合现阶段企业管理政 策、税收政策的变化对可能出现的税收 风险进行跟踪观察，定期总结分析，优 化调整风险防控模式。三是建筑施工企 业在税收管理中还应启动奖惩机制。在 落实风险防控工作时，奖惩机制能够调 动多部门人员共同参与风险防控工作， 将风险消灭在萌芽状态，形成协同分析 风险、评估风险、防控风险的工作模式。
(二)构建风险管理信息化系统
构建风险管理信息化系统 需把握 几方面要点： 一是建筑施工企业，应结 合企业财务管理工作内容、税收项目构建与税 收工作对应的信息化管理系统，从企业 项目落实过程中的财务管理工作环节 入手实现信息化管理。一方面能够提高 税收管理中各项细节指标监控管理工 作的针对性，优化监控管理工作成效; 另一方面，有利于在报税工作落实时提 高报税工作效率。例如，在构建信息化 系统时， 企业可落实系统功能模块的联 动开发工作， 实现报税系统与企业数据 传输系统的全面联动。二是在企业税收 管理工作落实中，利用信息化平台实现 最大化的多元信息共享，便于财务部门 工作人员在信息化共享平台上获取更 加全面 、更加准确的报税指标项目信 息，为提高报税工作质量形成项目票、 财、税一体化管理模式提供帮助。三是 在引入信息化平台后，工程项目部可利 用扫码方式直接录入全面准确的票面 信息，使原始凭证在获取的全面性和合 规性方面得到有效保障。税务管理人员 可通过登录信息系统自主完成发票管 理工作，对增值税专用发票的开具状 态、发票真伪以及收票情况进行全方位 追踪管理。一旦发现出现异常开票，或 发票真实性问题，可通过监控预警方式 进行预警提示，降低企业税收风险。
(三)强化财务工作人员培训力度
强化财务人员培训力度，从税收管 理的角度出发，减低建筑施工企业内部 管理人员造成税收风险的概率。通过针 对性培训， 帮助相关负责人以及基层工 作者了解现阶段面向建筑施工企业的 各项税收政策。同时，对报税流程，开票 流程以及不同类型发票在报税时的出 具要求等信息也面向财务工作人员以及企业税务管理人员进行培训。提升基 层工作者对税收管理以及建筑施工企 业税务项目指标的了解，帮助其在接受 培训后，以更加标准、更加严谨而完善 的工作流程完成税务日常管理和报税 工作。 同时，为提高企业税务管理人员 财务部门人员工作责任心，还应当加强 这部分工作人员的思想政治教育力度， 使其能够树立正确的思想观念，增强工 作责任心。在建筑施工企业容易出现税 收风险的关键项目推进阶段，加强税务 管理财务管理工作力度，达到减低税收 风险的目标。同时，财务管理人员、税收 管理人员也可通过接受培训提升个人 专业知识水平，积累个人实践工作经 验， 成长为适应建筑施工企业税收管 理、项目推进需求的专业人才。
(四)构建通畅的沟通渠道
建筑施工企业相关工作人员应 当 主动与税务主管机关负责人进行沟通， 构建双方畅通的沟通渠道。帮助税务机 关对建筑施工企业生产经营情况更加 清晰全面地了解，这也有利于在建筑施 工企业遇到税收难题时，由税务机关工 作人员从税收风险规避的专业角度帮 助企业解决税收难题。 同时，也能够协 助企业在税收风险评估环节找到合理 的方法， 准确全面地评估企业可能面临 的税收风险， 为企业规范经营营造稳定 良好的环境。而建筑施工企业自身应当 同步与项目承包甲方业主进行良好沟 通，了解甲方业主在工程项目中的基本 税务管理需求， 进一步细致了解其选择 的计税方式， 并且明确甲方业主发票开 具要求。另外，还需对工程项目建设中 是否涉及甲方供应材料的情况进行明确，在签订合同的环节，将相关事宜全 部体现在合同中协商确认，降低的税务 风险。最后，施工企业还应当从更为宏 观的角度出发进行分析，设置红黑名 单。分别针对施工企业的上下游公司进 行全面考察分析，确认好供应商与服务 商候选人名单，尽可能优选具有良好信 用记录，且能够按时及时预约的企业， 而将信誉度较差、履约过程中有不良记 录的企业纳入黑名单。通过在前期做好 调研分析， 达到规避风险的目的。
三、结束语
通过本文分析，建筑施工企业的税 务风险分析与应对，需要结合税务风险 的基本类型、税务风险在各阶段的主要 表现引发原因等多方面因素进行分析 研究。在此基础上， 进一步从人员、管 理、信息化建设、互动沟通等方面入手 提高风险应对措施，为稳定建筑施工企 业税务风险管理工作落实效果、合理规 避税务风险提供重要依据。
参考文献：
[1] 李晓锋. 增强税收风险防范意识强 化建筑施工企业税务管理[J].上海商业,2022 (08):138- 140.
[2] 杨学农. 建筑施工企业税务风险管 理 与 控 制 研 究 [J]. 财 会 学 习 ,2022 (20): 125- 127.
[3] 厉妙珍, 钱燕婷. 以数治税下建筑施 工企业税务风险管理实践研究[J].行政事业 资产与财务,2022(12):34- 36.
[4] 戢海艳. 建筑施工企业税务风险及 策 略 研 究 [J]. 财 务 管 理 研 究 ,2022 (06): 130- 134.
(作者单位 ： 苏商建设集团有限公司 上海 200000)
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