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摘 要： 随着国内消费者消费水平的不断提升及数字化 发展速度的持续加快， 消费方式以及交易模式均发生了很大 的变化，很多地方的商业银行都积极推出“无接触”式金融服 务，朝着数字化、移动化以及智能化的方向发展，积极开辟新 的数字化转型发展路径 。商业银行内部审计在商业银行转型 发展中发挥着至关重要的作用， 数字化审计工作能否做好直 接决定着商业银行的数字化转型发展效果，基于此，文章对商 业银行的数字化转型进行探讨与分析， 并找出商业银行数字 化审计工作中普遍存在的问题， 最后针对问题提出一 些相关 的应对策略。
引言
近些年，我国数字经济发展速度不断加快，电子支付以及 数字货币的应用变得越来越广泛，在这一背景下，商业银行进 行数字化转型升级已经迫在眉睫 。与此同时，我国房地产行业 已经正式进入新一轮去杠杆、降负债阶段，在这一阶段中，商 业银行传统信贷业务的发展将会受到很大的影响， 银行面临 的资金风险也越来越大 。为了规避重大风险，推动商业银行成 功完成数字化转型，商业银行内部审计工作必须要作出转变， 结合新形势、新变化，积极探索新的数字化内部审计模式。
一、商业银行数字化转型与数字化审计
近些年，为了推动我国银行业朝着数字化的方向发展，我 国政府出台了一系列的推进政策，2019 年 3 月份，中国人民银 行发布了《金融科技(FinTech)发展规划(2019—2021 年)》，在 该文件中明确指出未来几年金融科技工作的原则 、 目标以及 保障措施。2020 年，中国人民银行组织举办首次金融科技委员 会，在该会议上强调，要全面落实《金融科技(FinTech)发展规 划(2019—2021 年)》，积极引导国内商业银行步入数字化发展 道路 。德勤在《2020 年全球银行业和资本市场展望》中明确指 出，银行业在发展过程中要做到透明、开放、实时、智能以及安 全，据弃传统的金融服务模式，积极开发能够更好地融入消费 者生活的金融服务模式 。无论外部环境如何变化，银行的角色 本位不会改变， 数字化时代无论信息技术将在下一 阶段对银 行的投资、业务模式或监管带来何种变化，银行都将继续保持 并引领行业创新 。银行的竞争优势仍然在于其具备有效管理 风险和处理复杂金融问题的能力 。商业银行在开展数字化转 型时，其业务复杂性越来越高，业务流程越来越长，新产品以 及新流程创新周期不断缩短，在这一背景下，审计线索的收集 也变得越来越困难， 很多有价值的审计信息都被淹没在大量 的数据中 。怎样从大量数据信息中收集到完整 、有价值的数 据，提高商业银行整体业务能力和审计工作效果，是审计创新 的不懈追求 。正是因为商业银行当前面临的发展形势太过复 杂，数字化审计创新才变得愈发重要 。商业银行数字化审计工 作在开展过程中，对银行经营管理数据有着很强的依赖性，通过整合内外部数据信息，采用合适的数据分析方式，对相关数 据信息进行分析与处理， 找出商业银行在经营发展过程中面 临的风险，精准定位存在的疑点，最大限度地提高商业银行风 险管理能力，充分发挥内部审计工作的重要作用 。商业银行数 字化审计的优势主要包括： 一是数字化审计收集到的数据信 息比较全面，基本上实现了数据资料的全覆盖，相较于传统的 抽样分析，数字化审计对数据分析的准确性更高，能更加有效 地规避审计风险 。二是可以整合、分类各种来源不同的数据， 审计工作人员可以利用数字化审计手段， 对商业银行新业务 的开展情况、业务边缘地带以及风险情况进行分析，有助于风 险防范效果的提高 [1]。三是可以更加清晰地界定各种模糊个案问题以及普遍性问题， 使审计工作人员更加清楚地了解被审 计者的实际经营情况。
二、商业银行数字化转型的必要性
( 一)促进商业银行业务经营健康发展的需要
通过数据分析了解到，受到新冠疫情、房地产行业调控政 策以及金融市场剧烈波动等因素的影响， 国内上市商业银行 在发展过程中面临的压力与挑战越来越大， 净利润增长速度 十分缓慢，不良贷款率逐渐提高，给商业银行的正常发展造成 了严重的阻碍 。为了推动自身可持续发展，商业银行必须要转 变经营管理思路，积极开展数字化转型发展，通过数字化转型 发展来谋求自身利润的增长和风险防控能力的提升。
(二)商业银行降低获客服务成本的需要
随着互联网的迅速发展， 用户的金融消费行为发生了很 大的改变， 原来用户在金融消费时通常都是通过银行开设的 线下网点，而在互联网普及之后，很多用户都会通过互联网金 融平台这一数字化渠道来获取金融服务， 商业银行如果不做 出改变，用户数量必然会不断减少 。所以，商业银行必须要结 合实际情况，构建一套更加完善、更加安全、更加便捷的数字 化产品，通过数字化渠道来向用户提供优质的金融服务，提高 用户的服务满意度和留存率，为银行后续发展提供保障。
(三)商业银行推动普惠金融的需要
传统的商业银行在发展过程中通常都比较重视优质客 户，对于下沉市场客户的需求并不是特别关注 。而在数字化转 型背景下，商业银行必须要积极转变自身的经营观念，敢于打 破二八定律，承担起更多的社会责任，利用数字化技术来开拓 普惠金融、绿色金融等业务，尽可能满足下沉市场客户的金融 服务需求，进一步促进自身的可持续发展[2]。
三 、数字化转型背景下提高商业银行内部审计质量面临 的现实困境
( 一)缺乏更新的内部审计质量管理的理念
以往的商业银行在经营过程中并没有主动创新意识，新 业务推出量比较少， 这一问题的存在给非金融企业的发展创 造了机遇， 导致如今商业银行面临较大的竞争压力和经营风 险 。在数字化转型背景下， 商业银行的主动创新意识逐渐增 强，不过，内部审计质量管理理念仍然比较落后，并没有积极 更新内部审计质量管理理念， 审计工作质量和工作效率无法得到有效保证，阻碍了商业银行数字化审计的转型发展。
(二)缺乏提高内部审计质量的技术方法
在数字化转型背景下，商业银行业务模式发生了很大的转 变，对内部审计工作也提出了更高的要求 。商业银行在开展内 部审计工作时，经常会出现审计对象太过狭窄的现象，将审计 重点全部放到了业务操作合理性以及风险防范工作上，并没有 利用大数据技术对审计对象进行延伸。随着商业银行向数字化 转型发展的不断推进，商业银行运营过程中产生的数据资料越 来越多，由于缺乏提高内部审计质量的技术方法，商业银行很 难充分运用这些数据资料， 在审计工作中容易出现数据遗漏、 数据不准确等问题，严重影响商业银行内部审计质量。
(三)缺乏内部审计质量管理的新标准
随着商业银行数字化转型的不断推进，以往的内部审计质 量管理标准已经不再适用于新的审计环境，如果仍采用以往的 内部审计质量管理标准， 很可能会影响内部审计质量管理效 果，导致内部审计工作的重要作用无法充分发挥。就目前来看， 国内很多商业银行都存在着缺乏内部审计质量管理新标准的 问题，银行在发展过程中并没有加强对审计质量管理标准设定 的重视，导致银行在数字化发展过程中受到较大的阻碍[3]。除此 之外，还有很大一部分商业银行存在着内部审计追责机制以及 奖励机制缺乏的问题，虽然有明确的责任主体，但是当问题出 现后却并没有做到追责问责，审计工作者有良好的工作表现时 也无法获得相应的奖励， 严重影响了审计工作者的积极性，导 致审计工作人员在工作过程中出现机械式服从、心里不平衡以 及创新不主动等问题，阻碍了内部审计质量的提升。
(四)缺乏内部审计质量管理的高素质人才
在数字化转型背景下， 内部审计工作内容发生了很大的 转变，因为商业银行推出的数字化金融产品越来越多，业务流 程也变得越来越复杂，所以，内部审计工作也要作出改变，对 内部审计工作人员的要求大幅提高 。目前，很多商业银行中的 内部审计团队缺少数字化人才， 银行针对数字化的培训也不 够，导致审计人员无法适应当前审计工作的要求 。由于高素质 人才缺乏，在商业银行内部审计过程中，经常会出现取证不充 分、不完整，出现问题后没有审查清楚的问题，严重影响审计 工作质量，阻碍商业银行的健康、稳定发展。
四 、数字化转型背景下提高商业银行内部审计质量的解 决路径
( 一 )加大数字化审计系统的建设，为审计质量管理提供 技术支撑
随着商业银行数字化发展速度的不断加快， 商业银行在 经营过程中产生的业务数据、用户数据量大幅增加，且数据都 是以数字化的形式呈现 。所以，商业银行必须要加大数字化审 计系统建设力度， 通过数字化审计系统建设来打通传统审计 工作中的数据壁垒， 进一步提高商业银行内部审计质量和审 计效率 。在开展数字化审计系统建设时，商业银行应充分考虑 自身的业务特点， 确保建设出的数字化审计系统能够满足实 际应用需求 。数字化审计系统不但要具备监控、预警等功能， 还要具备政策法规模块， 帮助商业银行防范不良贷款以及政 策法规风险 。审计数据作为审计工作正常开展的基础，其质量 对于审计工作有着非常大的影响， 只有保证审计数据的完整 性与准确性，审计工作质量才能得到更大的保障 。所以，商业 银行需要加强对审计数据质量的重视，对数据的采集、处理以及分析环节进行严格控制，利用先进的技术打破各部门、支行 之间的数据壁垒，实现数据互通、数据共享，并切实维护数据 安全[4]。
(二)重塑内部审计质量管理的新理念，为审计质量管理 指明方向
为了提高数字化转型背景下商业银行数字化审计质量， 商业银行内部审计管理人员必须革新传统的内部审计质量管 理理念，充分借鉴国际先进的内部审计质量管理理念，为审计 质量管理工作指明方向 。在新的内部审计质量管理理念下，要 构建完善的内部审计质量管理框架， 定期开展自我评估以及 外部评估工作，发现内部审计质量管理工作中存在的问题，并 及时处理。
(三)完善内部审计质量控制制度，为审计质量管理提供 制度保障
在内部审计工作中， 完善的内部审计质量控制制度非常 重要，没有完善的内部审计质量控制制度，商业银行内部审计 质量管理效果将无法得到有效保证 。所以，商业银行必须要加 强对制度制定的重视， 结合自身的业务情况制定完善的内部 审计质量控制制度， 并确保制度能够得到有效落实 。除此之 外，商业银行还要设置专门的内部审计质量控制岗位，由专门 的内部审计质量控制人员负责该项工作， 定期开展审计质量 检查，并对检查结果进行通报，从而增强审计工作人员的质量 控制意识。
(四)加强内部审计质量管理的人才培养，为审计质量管 理提供人才支撑
商业银行内部审计质量控制工作离不开专业人才队伍的 支持，只有拥有充足的专业管理人才，才能有效保证内部审计 质量控制效果 。因此，商业银行高层管理者要加强内部审计质 量管理人才培养工作，为审计质量管理提供充足、可靠的人才 支撑 。在审计质量管理人才培养过程中，要重点培养他们的质 量控制意识， 使每一位审计质量管理人员都能清楚地认识到 内部审计工作的重要性，增强责任心树立正确的价值观，在工 作中全力做好审计质量管理 。同时，为了保证内部审计质量管 理人才培养效果， 商业银行还应制定完善的内部审计质量管 理人才培训计划，并对培训内容进行合理设定，使内部审计质 量管理人员掌握更加先进的技术与知识， 提高其内部审计质 量管理水平 [5] 。除此之外，商业银行还应积极构建审计质量控 制专家库，从大量专业内审质量控制人员中遴选出优质人才， 专门负责解决复杂的审计问题。
五、结语
总而言之，在数字化转型背景下，商业银行业务流程 、产 品结构均发生了很大的改变， 对内部审计工作提出了更高的 要求 。所以，商业银行必须要加强内部审计改革，加大数字化 审计系统建设，重塑内审质量控制理念，完善内审质量控制制 度，加强专业人才培养，全面提高自身的内部审计能力，为商 业银行战略目标的实现保驾护航。
参考文献：
[1] 何晏清.后疫情时代商业银行房产审计方法探讨[J]. 江苏科技 信息,2022.39(03):29-31 .
[2] 李嘉欣, 胡超 . 商业银行理财业务循环式数字化内部审计研究 [J].全国流通经济,2021(19):163- 165 .
[3] 沈燕兵. 商业银行大数据审计分析模型的构建与应用[J].现代 审计与会计,2021(03):24-25 .
[4] 张月波 .数字化转型中商业银行内部审计智能化探索与应用 [J]. 中国内部审计,2020(10):68-71 .
[5] 张君儒,刘格非,李缤. 大型商业银行内部审计如何实现数字化 转型[J]. 中国内部审计,2019(09):54-55 .
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