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摘 要：大数据是审计工作发展的 新趋势，同时也为审计工作带来了新挑 战。文章就大数据基层审计工作出现的 问题进行梳理，进而从提升大数据审计 战略定位、加强大数据审计平台建设和 加强审计人才队伍建设三方面提出对 策建议，为推动审计工作高质量发展提 供参考。
关键词：大数据,基层审计,问题建议
习近平总书记在中央审计委员会 第一 次会议上强调， 要坚持科技强审， 加强审计信息化建设[1]。新形势下，基层 审计工作尤其离不开大数据的支撑，其 强大的数据管理和分析能力提高了 审 计过程的效率。为了应对错综复杂的社 会经济管理局面并提升审计工作质量， 大数据审计已经成为了 必不可少的手 段 。大数据审计已被基层审计机关提高 到前所未有的重视程度，随着“金审工 程”的出 台，大数据审计受到了前所未 有的重视 。 多年来，这一 审计信息系统 的建设与完善取得了显著的进展，数据 的获取量也大幅增加，既使审计对“大 数据”的监督管理变得可行，又为推行 以“大数据”为基础的审计“全覆盖”提 供了前提 。随着大数据审计的普及，在 基层实践过程中 一 些棘手问题 日益凸 显，迫切需要得到有效的解决 。因此，本 文就目前基层审计机关大数据审计的 问题进行梳理和分析并提出建议。
一、审计机关大数据审计现状分析 及存在问题
( 一)大数据审计的战略定位不高
基层审计机关对大数据审计缺乏 足够的认知和重视，在一 定程度上存在 思维固化，未能将大数据审计提升到战 略层面， 开展全员大审计的氛围不强 。 一 是基层审计单位对于大数据和审计 业务的连接关系在认识上不够紧密 。基层审计单位对如何利用 大数据技术推 动审计工作积极发展并更好地完成审 计工作并没有清楚的认识 。尤其缺乏数 据先行的理念，对建立健全主动和及时 数据采集体系的积极性不高，向大数据 要资源 、向信息化要效率的意识不强， 传统审计理念根深蒂固，大数据审计工 作推进力度不强 。二是基层审计机关信 息化体系建设规划意识较为淡薄 。整体 上对数据信息资源缺乏系统思考，在履 行业务层面， 没能对有效数据的报送、 归档 、整理和利用进行系统规划，数据 更新不及时，对数据采集、使用、储存等 安全性未作出明确责任划分 。在制度层 面，数据采集管理制度滞后，未建立完 善的数据采集工作机制，数据积累和保 管未形成有效机制，影响审计效率 。三 是基层审计机关大数据审计信息数据 难以进行共享 。虽然各部门单位正在逐 步推进和完善信息化建设，但由于单位 财务系统、办公系统和业务系统相对独 立运行[2]，再加上不同行业部门之间存 在数据保密 、沟通等问题，横向数据很 难进行共享 。此外，基层审计机关受限 于资金、人力等因素，没有能力开发适 合实际的相关大数据审计软件工具，上 级机关投资开发的大数据审计软件往 往又跟基层审计机关实际契合不够，甚 至部分软件不对基层审计机关开放使 用，导致基层审计机关无法利用最新的 审计成果，纵向信息共享也存在困难。
(二)基层审计大数据平台建设不 够全面
基层审计机关大数据基础很薄弱， 随着数据储存量逐年增加，数据形式愈 发多样，很多数据采集不全面 、数据标 准化处理困难等问题都限制了 大数据 审计更深层次的应用 。一是部分数据获 取不到位导致数据分析无法开展。基层 审计机关业务人员虽然具有 一 定的审 计业务能力，但是限制于很多数据无法 采集，数据基础的缺失导致数据分析无 法开展，大数据审计也因此无法进行实 践 。 比如社保专项补贴数据，人口死亡 数据等等由于权限问题无法取出;再比 如某地区预算编制系统、国库集中支付 系统等可以被大数据审计分析利用，但 该地区的国有资产管理系统数据由于 该地区国资办无权限导出备份数据，社 保 、医保等数据权限不在该地区，这些 数据采集过程出现的问题限制了 大数 据的分析， 致使数据分析难度增加，进 而影响了 大数据审计分析的深度和广 度 。二是采集的数据口径不一致导致数 据分析不准确 。各个被审计单位的会计 核算方式有所不同，建立的数据采集 口 径不 一 致，数据库格式不尽相同，这给 数据采集带来了一 定的困难 。此外，基 层有些数据采集回来重新转换格式后， 很多内容就不能完全显示，受限于内容 的缺失，审计对数据的分析反而不够准 确，如果要确保数据准确，又要耗费大 量的人力和时间去逐一核对，这就不能 体现大数据审计的高效性 。三是数据填 报不规范导致数据分析部分内容缺失 。 基层各单位管理相对比较混乱，很多数据基层没有按照规范来填制，更没有按 照规范准备电子数据，这些导致基层审 计单位采集到的数据里很多是空值，从 根本上影响了数据分析的能力 。然而， 由于部分审计人员缺乏业务知识和数 据建模能力，在实际分析中容易出现逻 辑错误，导致数据分析结果偏差，使得 基层大数据审计工作面临严峻挑战[3]。
(三)基层审计机关业务人员队伍 建设有待加强
基层审计干部队伍是基层审计科 学发展的有力支撑，近年来审计机关建 设不断得到加强，但在大数据审计背景 下瓶颈制约 日渐显现 。一是审计力量与 审计任务不相匹配 。当前基层审计机关 人少事多的矛盾很突出，由于基层审计 机关人员编制的限制， 人数较为有限， 完成常规的年度审计项 目 尚且捉襟见 肘，要实现大数据审计的常态化监督亦 是难上加难 。随着审计全覆盖的推进， 今后基层审计机关年度审计项 目 将会 成倍增加，如果仅靠现有力量，断难担 负起繁重的审计任务 。二是基层审计机 关复合型审计力量不足，审计效能难以 发挥 。 由于招聘岗位和专业背景的限 制，大部分业务人员专业为财务 、审计 专业，对计算机的操作使用只能停留在 最基础的使用层面，审计人员的知识结 构相对单 一，数据处理经验不足，普遍 缺乏战略性思维和开放性思路，这阻碍 了他们在数据收集 、处理 、分析和提取 等方面的工作[4]，普遍存在缺乏战略性 思维、思路不开阔等问题 。基层审计机 关业务人员一开始对大数据审计都较 为陌生，并不能迅速地接受大数据审计 这一工作，导致审计效能难以发挥 。三 是基层审计机关数据分析专业人员有 限，计算机专业人员和审计相关专业人 员不能相互融合，存在只有分析能力但 没有审计分析思路，或者只有审计分析 思路但没有数据分析能力的问题，在实 际操作中，仅是将备份数据整体转换至 数据库中进行数据整理 、分析，然后借 助外部服务对财务数据进行采集并清 洗入库，校验核实完毕后进行统一 的 问 题筛选和归纳，并不能达到有效数据分 析的要求，导致无法最大限度发挥数据 价值， 不能满足大数据审计常态化需 求，更不可能深入到对数据的分析研究 层面。
二、基层审计机关大数据审计的路 径探析
( 一)提升大数据审计的战略定位
提高大数据审计的战略定位是开 展相关工作的前提 。一是明确定位大数 据的应用范围 。由于基层区域整体数据量不大等这些因素的限制，对项目选择 上基层审计机关更倾向于数据量大的 项 目 。在制定项目 审计目标时，就明确 大数据分析涵盖的审计内容、关联单位 和数据需求， 列 出大数据分析的思路， 具体做法纳入实施方案，并在实施过程 不断调整和完善 。二是创新审计项目组 织模式。根据审计项 目和数据的特殊 性，优化人员整合，强化组织领导。项 目 实行“双主审”制度，并安排两名专职数 据分析人员保证有效开展数据核查工 作 。 同时引进专业外部资源参与审计， 增强审计组数据分析力量，重点对财政 信息系统做详细剖析，提升财政大数据 审计能力和水平 。三是积极探索财政大 数据审计思路， 开展多样化的数据分 析 。分别成立数据分析组和业务审计 组， 数据分析和业务审计工作同时进 行、同步推进 。有效结合计算机技术和 审计方法模型，对数据分析组分析得出 的疑点， 由业务审计组进行延伸取证， 保证审计过程的规范性和准确性。
(二)有效利用 大数据共享平台 以 及大数据审计分析平台
大数据审计离不开大数据共享平 台这一关键载体，只有通过充分利用大 数据共享平台，才能最大限度地发挥大 数据审计的优势 。一是提升与其他部门 的协同能力和数据共享能力，优化大数 据共享平台建设，协同其他部门数据资 源优势，增加数据捕捉和信息获取的能 力 。二是建立和完善大数据审计分析平 台，坚持将大数据分析贯穿于审计作业 全过程，并将其作为审计项目 的前置环 节 。大数据审计分析平台将用于分析数 据并核实问题疑点， 提高数据追踪 内 容 、质量的精确性，由此提高审计工作 的质量及效率 。三是特别注重大数据审 计工作中的信息安全问题。提高审计工 作人员的信息保密意识，强化基层信息 安全 。要加强网络系统加密授权，做好 计算机系统的安全保密检查工作，并定 期进行系统安全检查，以确保被审计信 息从系统平台的角度来看是绝对安全 的。
(三)切实加强审计人才队伍建设
推进大数据审计工作需要加强人 才队伍建设 。一是加强审计培训学习， 及时运用学习成果。通过开展优质课程 输出、集中整训等方式加大对信息化基 础薄弱的审计人员的培训力度，同时针 对每个审计项目 的独特性，各个审计组 适时进行现场集中学习和培训，及时将 学习成果运用到项目 中，来不断探索符 合基层实际情况的大数据应用路径和 方法，有针对性地提升工作水平 。二是加强实战训练，及时梳理总结经验 。加 强实战化训练， 增强战术和技术能力， 全方位搭建审计环境，组织各个审计组 在项 目 审计时运用大数据分析方法进 行审计， 对数据分析报告进行探索，及 时梳理总结大数据审计思路和方法，技 术应用以及数据分析得出的疑点线索、 问题类型等经验技巧， 达到启发思维、 磨炼战术的目标 。三是加强学习交流， 及时进行经验共享 。组织开展经验交流 会，推广成熟的技术方法和典型经验做 法， 举办大数据审计优秀案例征集活 动，达到资源、经验和信息共享，从而促 进数据分析方法创新、成果运用和经验 累积，起到培养锻炼队伍 、促进大数据 审计能力提升的作用。
开展大数据审计工作，需要紧密围 绕国家和审计署的战略布局，找到主要 路径和重要抓手，加强科技强“审”，通 过信息化和数字化平台建设等手段，推 动大数据审计持续深化发展 。 目前，基 层大数据审计在发展中仍然面对许多 问题，基层审计机关要在具体实践中提 升大数据审计的战略定位，强化大数据 审计意识， 营造全员大审计的良好氛 围。通过加强大数据平台建设提高审计 “硬”实力，加强和相关单位的协同，不 断提升数据和信息共享机制。加强专业 人才队伍建设，创新审计工作思路和方 法，充分发挥国家审计监督职能，促进 基层大数据审计事业高质量发展[5]。
参考文献：
[ 1] 刘博宇 , 贾永华 , 陈占斌 .基于数字移 动互联模式的经济责任审计研究[J]. 中 国 内 部审计,2021(07):8-14 .
[2] 艾伟 , 张宏翔 . 大数据审计模式赋能 乡村振兴战略[J].财政监督,2022(05):75-79 .
[3] 曾泽华 ,蔡真捷 , 刘武清 . 大数据视野 下水电厂工程投资项目全覆盖审计探析[J]. 航空财会,2019. 1 (04):73-77 .
[4] 尹会岩 . 大数据背景下内部审计创新 发展[J]. 审计观察,2020(07):55-59 .
[5] 林鸿玲 .基层审计机关开展大数据审 计存在的问题及建议 [J]. 财经界 ,2021(26):157-158 .
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