SCI论文（www.lunwensci.com）
摘 要：随着我国经济体系的转型以及企业之间的市场竞 争日趋激烈，制造业企业面临的压力在不断加大。科学 的内部控制体系，对于提高企业的管理水平、规范企业工 作流程有重要的促进性作用，能够有效提高企业的运营效 率，让企业合理配置资源。企业在执行内部控制的流程中 形成规范的程序，才能让企业实现高质量发展目标。制造 业企业作为我国经济的支柱，却有不少制造业企业在长期 发展过程中由于缺乏完善的内部控制措施， 甚至产生管理 工作的重大漏洞，使企业面临破产的危机。因此有必要针 对相关问题进行探讨，并形成合理的措施， 为制造业企业 的规范化运营奠定基础。
一、引言
内部控制是站在企业整体的管理视角，对企业工 作流程进行规范化控制，以保障企业股东利益不受损 害、管理体系趋于规范。加强内部控制体系，能够让 企业舞弊风险降到最低，达到优化管理流程的目标。 但是长期以来很多制造业企业在发展的环节中，过分 重视生产等第一线的工作，忽视内部控制工作的要 求，进而引发严重危机。因此通过对制造业企业的内 部控制工作进行研究，提出有效措施，是促使企业实 现规范运作，提高各项工作流程合理性的重要方法。 制造业企业的内部控制是确保制造业企业的资源配置 合理、工作流程科学的重要机制。制造业企业是否建 立有效的内部控制活动，直接决定了企业采购、生 产、销售等各环节工作是否能够有序运行。
二、制造业企业内部控制过程中的主要问题
一是内部控制环境不完善。部分制造业企业在执 行内部控制过程中，各层级人员对内部控制工作的配 合力度不足，未形成全员共同配合、全环节共同管理 的内部控制体系。由于人员不了解自身在内部控制工 作中的要求，导致内部控制体系的执行效果大打折 扣。二是风险管理程序存在缺陷。制造业企业执行风 险管理工作要形成对各类风险的全方位监督控制。但 是部分制造业企业的风险管理程序中存在不足，很可能引发重大风险，阻碍企业的正常运营。三是内部控 制活动存在漏洞。制造业企业执行内部活动，包括预 算管理，是内部控制工作的核心。但是部分制造业企 业在内部控制的活动中存在一定漏洞，内部控制体系 的执行很可能引发重大风险。四是信息沟通机制不完 善。部分制造业企业的信息系统建设相对滞后，再加 上企业的主体对信息沟通不及时，信息无法得到及时 传递，很可能阻碍内部控制工作的开展。五是内部审 计流程不科学。制造业企业要通过科学的内部审计堵 住漏洞。但是很多企业的内部审计工作不完善，无法 针对管理流程的问题及时执行相应整改措施。
三、制造业企业加强内部控制的策略
(一)优化内部控制环境
一是明确董事会与企业高管的责任和权限，充分 发挥科学管理、有效监控的作用。在我国经济发展背 景下，制造业企业要形成完善的组织结构，明确董事 会与高管的责任、权限，做到对各项工作事项的科学 配置，充分发挥企业管理层在各项业务中的监控作 用。通过形成完善的措施，明确各层级人员的权利和 义务，确保各主体的工作流程能够得到科学管理，并 让人员之间各司其职，协同管理。首先，为确保企业 的管理层能够得到监督，规范企业整体的运作流程， 需要充分发挥董事会和监事会在管理中的作用，采取 有效措施，进行科学、民主决策，进行有效监控。特 别是企业的监事会，要能够实现对企业各项工作的有 效监督。其次，管理层要做好各项工作，按照董事会 要求执行内部控制制度，在内部控制实施过程中做好 带头作用，严格按预算控制流程的要求，改进各项管 理机制，解决传统管理流程中的各类问题，以确保管 理工作能够得到全方位控制。二是提高企业全体成员 的内部控制意识。为确保企业的全员认识到内部控制 工作的重要价值，要形成完善的措施对企业人员工作 流程进行分析，判断各环节工作的情况，分析企业各 项工作的效果。在这一过程中，企业要发挥全员在内 部控制工作中的作用，为企业管理体系的发展创造良 好环境[1]。
(二)强化风险管理
一是成立风险管理部门。风险管理作为企业内部 控制工作中的重要组成部分，通过对各类风险进行全 面控制，有助于促使企业规范运营。制造业企业要成 立风险管理部门，参与到企业供产销环节，对不同工 作环节风险提出具体的建议以及工作流程的改进要 求，并对企业关键的管理步骤进行审核，对关键控制 事项进行检查。对于企业的重大项目，风险管理部门 要全方位参与到其中，例如对于重大生产设备的采购 需要全面参与到其中，监督采购流程规范性、采购设 备质量是否符合要求等。通过全方位参与风险管理的 环节中，确保各项经济业务事项风险得到监控。二是 形成完善的风险管理制度。制造业企业在供产销环节 都可能产生风险，为确保风险能够得到全方位控制， 要形成完善的制度对各项业务流程进行制约。通过建 立全方位控制的制度体系，能够避免产生舞弊的目 标，并提高各项工作规范性。企业要分析风险情况， 做到对风险的识别、预警，结合可能发生的风险提出 相应整改策略，将企业的风险损失降至最低。通过将 管理制度要求贯穿于企业管理工作全流程，将风险防 控要求落实到具体的岗位。三是形成风险案例库。随 着我国制造业企业所面临的风险日益复杂，企业在经 营过程中为确保各类风险都能够得到有效控制，提高 企业风险管理水平，企业要对风险进行深度分析，分 析影响后果、应对措施等，帮助企业及时制定相应的 规划，以有效控制风险。
(三)改进内部控制活动
一是建立标准化的成本费用管理体系。制造业企 业的成本费用管理作为企业管理工作中重要一环，企 业要确保成本费用得到规范管理，避免成本费用超支 以及在资金使用过程中浪费的风险，要形成完善的管 理体系。首先，建立科学的成本核算机制。制造业企 业在开展成本核算的环节，要积极采用作业成本法的 核算方法，确保各项成本核算尽可能细致，避免成本 核算不准确，导致成本管理不精细的问题。其次，企 业在成本管理流程中，要结合成本核算的结果明确成 本管理工作的要求，通过信息系统自动形成相应的 核算结论，对各类信息进行控制，并监控各项成本费 用管理的情况，关注企业的管理工作执行效果。对于 成本费用超支的问题执行相应的措施，及时调整企业 的工作流程。再次，优化企业的费用报销系统。为确保制造业企业在成本费用环节中，企业能够对各类费 用支出形成严格的控制机制，要建立完善的费用报销 系统，由费用报销人员在费用报销系统中登记相关信 息，以确保费用报销得到有效控制。二是完善全面预 算管理。全面预算管理是制造业企业整合内部各类资 源，优化资金配置的基本方法。制造业企业要重视全 面预算的价值，借助科学的全面预算管理体系改进管 理流程，规避管理流程中风险。首先，形成完善的全 面预算管理组织架构。为确保企业的全面预算工作更 加规范、合理，要明确全面预算工作的组织架构，形 成由董事会直接领导的预算管理委员会，并组建预算 管理办公室，对各项业务进行监控。同时企业要明确 预算工作的归口要求，明确各部门在工作中具体要 求，将预算工作任务细化分解到具体岗位，形成全员 共同参与的工作机制，确保企业采购、生产、销售等 各环节的资金配置要求能够落到实处。其次，优化预 算编制流程。制造业企业要合理确定企业的销售预 算，并结合销售预算分析企业预计的产量，结合产量 合理确定采购量，合理分析各类成本费用的支出情 况。在此过程中为确保预算编制细致、科学，要按照 上下结合的预算编制方法，形成由基层部门参与到预 算编制的机制。企业基层要结合自身的工作任务情况 及以往年度预算达成的情况，结合下一年度预算工作 的方向形成预算提交至预算管理办公室进行审核，通 过审核提交预算管理委员会以至董事会，形成全面预 算。再次，强化预算执行的监控。当企业在预算执行 的过程中出现偏差时，就要针对偏差原因进行分析， 确保预算偏差能够得到及时处理。要定期针对预算的 差异进行分析，判断预算执行与预算目标之间的偏 差，分析各项事项是否存在重大问题，为预算管理工 作的优化奠定基础。最后，优化预算考核流程。为确 保制造业企业的预算管理合理，要通过预算考核机制 分析预算工作效果，并结合预算考核的结果落实对人 员的奖惩。三是实施会计控制。会计控制作为制造业 企业各项工作事项管理工作的重要一环，科学的会计 控制机制有助于提高经济业务事项管理的严谨性。首 先，落实各会计岗位的职责。为确保企业的财务部门 在各项经济业务流程中工作更加严谨，要通过岗位说 明书的方式明确人员工作职责。在授权审批环节中， 若相关人员未严格执行审批以及对各项事项的控制责 任，对随意审批人员要进行追责[2] 。其次，形成合理的资金支出审批流程。企业要形成对各项事项的分类 审批机制。例如对预算内的小额经济业务事项，可以 由归口部门负责人及总经理审批。对于重大经济业务 事项，还要执行集体决策。四是优化固定资产的内部 控制措施。制造业企业在经营过程中存有大量的固定 资产，固定资产是否能够得到规范化管理，直接决定 企业管理工作的规范性。为此企业要针对固定资产形 成规范的管理体系。首先，明确固定资产管理工作的 岗位职责。企业要明确固定资产管理工作归口部门， 确保各类固定资产采购、验收、使用等环节都由专门 部门进行管理，确保管理工作趋于规范化，让人员形 成对固定资产合理的管理意识。其次，强化对固定资 产的采购管理流程。为确保企业的固定资产在采购之 后确实符合企业的实际需求，避免采购之后闲置的问 题，企业在固定资产采购流程中要形成严肃的采购审 批机制，分析采购的必要性，选择合理的采购方法， 结合固定资产的实际特点分析是否采用招标采购。对 于小额零星固定资产采购，采用询价采购的方式，要 经过货比三家的基础上建立严格的监督以及审批流程 才执行采购措施。再次，优化固定资产日常管理。为 确保企业的固定资产在日常管理工作中得到规范管 理，企业要针对各类固定资产形成统一的编号，并粘 贴标签，将固定账款工作的任务落实到具体个人，以 全面反映出企业的固定资产管理流程信息，确保固定 资产按照预期的规范得到严格控制。同时企业在固定 资产的日常管理环节中，要明确具体的盘点制度。为 确保固定资产账、卡、实相符，要定期对所有固定资 产进行盘点，尤其是针对企业重要的生产设备要进行 检查，分析其运作状态，避免由于设备出现故障而导 致企业生产受阻的问题。
(四)完善信息沟通
一是搭建企业内部控制信息化管理平台。企业的 内部控制工作对企业各项经济业务事项有约束的作 用，为确保企业的财务部门合理控制各类信息，并让 各类信息能够得到及时传递，企业要建立完善的信息 化平台。信息化平台不仅要能够实现对各类数据的集 成，还要形成数据接口，让内部控制信息在信息系统 中得到互联互通[3] 。例如，在执行预算管理的环节， 通过信息系统能够自动分析预算相关数据，分析预算是否存在问题，并对不符合要求的资金支出项目自动 驳回。在企业内部控制的管理流程中，企业要借助信 息技术，对内部控制的流程建立全方位、全过程的信 息化管理机制，将内部控制工作要求落到信息系统 中，确保预算、收支、合同管理等环节都能够得到信 息系统的监控。企业通过建立数据接口，为管理层开 展管理提供良好支持。同时企业在开展内部控制的过 程中，要建立符合自身的信息化平台，从信息系统的 规划以及实施等环节都形成管理措施，实现内部控制 管理工作的一体化管理，借助完善的信息系统实现对 内部控制管理流程的全面控制。二是建立完善的信息 沟通机制。为确保企业不同层级人员的信息能够得到 及时沟通与有效传递，企业要明确信息沟通工作的要 求。首先，建立例会报告制度。企业要定期召开例 会，通过例会下达内部控制工作的要求，将内部控制 的要求进行传递。其次，建立日常的信息交流机制。 企业在日常工作中各部门要针对内部控制相关信息进 行及时交流，以确保各环节工作能够得到全员配合。
(五)改进内部审计
为确保企业内部监督工作更加有效，企业要成立 专门的内部审计部门。内部审计部门通过对企业各项 业务进行审计的方式，能够发现内部控制的问题及缺 陷，为企业内部控制流程的改进提供支持。首先，提 高内部审计的独立性。企业的内部审计部门不能受制 于其他部门，而要进行独立的审计检查，确保内部审 计的要求能够落到实处，形成对工作的有效控制。其 次，规范企业内部审计的工作机制。企业要形成规范 的审计方案，落实内部审计工作的要求以及内部审计 工作的重点环节，将内部审计工作的重点由以往的查 账转向管理，形成对各项工作的严格控制，达到规范 内部控制流程的目标。
参考文献
[1] 王志寿.浅析制造企业存在的问题及应对措施[J].行政事 业资产与财务，2020(8)：57-58.
[2] 叶洁.制造业企业强化内部控制体系建设的思考[J].现代 企业，2022(3)：37-38.
[3] 吴晖.浅析制造企业的问题及应对措施[J].经营者，2020 (10)：199-200.
关注SCI论文创作发表，寻求SCI论文修改润色、SCI论文代发表等服务支撑，请锁定SCI论文网！
文章出自SCI论文网转载请注明出处：https://www.lunwensci.com/guanlilunwen/67021.html
