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摘 要：内部控制是公司经营管理过程中的重要组成部 分，对于规避风险、稳定安全运行等方面具有重要的作 用。近年来，伴随着经济社会的快速发展，公司之间的竞 争也越来越激烈，这就对公司的经营管理能力提出了更高 的要求，特别是要做好公司的内部控制工作，并及时应对 公司运营过程中出现的风险，以此来确保公司更好地应对 各种各样的挑战。本文以内控管理理论为切入点，探讨了 公司的内控管理存在的问题，并提出了一些具体的改进措 施，希望能够为我国企业内部控制的顺利开展提供有益的 参考和借鉴。
引言
当前，我国对经济高质量发展的重视程度越来越 高，并且出台了一系列鼓励性政策支持企业的高质量 发展。由于市场变化快、政策变化较多，在当前发展阶 段，公司很容易被经营和生产环境的变化影响，并且部 分公司的运营管理水平仍存在一些不足，因此，公司需 要进一步健全和完善内部控制机制，从而提升公司的运 营管理水平。
一、研究背景及意义
1.研究背景
随着经济社会的快速、持续发展，内部控制对于 企业发展的影响也越来越明显。有效的内部控制可以 从过程上保障财务报告的可靠性，让公司能够遵循有 关的法律法规，对公司本身的管理进行改进，进而确 保公司的经营活动的效率和效能。当前，部分公司在 内控管理方面都存在一些问题，例如，公司的内部控 制制度不健全，存在着一些潜在的风险;又如，生产 经营的不平衡、财产的价值下降、管理层的腐败等。 为了防止和抵抗各种风险，公司必须建立完善的内部 控制机制，这是一个公司生存与发展的重要手段。
2.研究意义
当前，公司的经营管理水平需要不断提高，特别 是要做好公司的会计的内部控制工作，要对公司经营 过程中出现的风险采取有效的应对措施，这样才能确 保公司可以以一个良好的状态去应对各种挑战。经过多年发展，我国内部控制理论体系也愈发完善和成 熟，但是，企业的内部控制建设依靠的不仅仅是理论 基础，还要结合企业的经营发展实际，具体问题具体 分析，使企业的发展与内部控制相匹配。成熟、完善 的内部控制不仅可以推动企业实现高质量发展，还是 企业进行科学决策的重要支撑。
二、公司内部控制现状及存在的问题
1. 内部控制环境有待改善
当前，由于个别公司的管理人员专业素质较低， 在经营理念上存在着一些问题，造成对公司的内控工 作缺乏足够的重视。在公司的经营过程中，管理者把 注意力往往都放在市场经营上，他们认为生产销售是 公司经营的主要内容，而并没有认识到内部控制对公 司发展的重要作用，在企业内部控制管理工作中一味 追求短期经济利润，却忽视了良好的内部控制对企业 长期发展的重要意义。目前，高度集权管理现象存在 于多数企业的内部控制体系构建中，在现实工作中， 一些管理人员的主观臆断经常会将公司的有关规定置 之脑后，导致许多规定没有被真正地执行，从而无法 充分地发挥出制度及规定应有的效果。此外，一些公司 在进行运行和管理时，对其内部机构设计缺乏科学性， 各个部门在进行内部控制体系建设工作时，各自所要承 担的职责和权限并没有被清晰地划分出来，因此，没有 能够全面地推动公司的经营。许多公司在进行具体的工 作时，都会出现一些职能交叉或重叠的情况，从而造成 在开展有关工作时，人员会相互推卸责任，这不但会降 低工作效率，还会对经营和管理造成不利影响。
2. 内部控制制度不健全
企业进行内部控制的根本是建立完善的内部控制 制度。然而，目前部分公司内控机制仍然面临一些问 题，例如，不完善的评估体系、不合理的机构设置、 信息流通不顺畅等。在公司的内部控制制度的执行过 程中，规章制度的约束力和指引性不强，这些都会对 公司的内部控制执行的效率造成不利的影响，从而对 公司的发展产生阻碍。例如，很多公司的财务管理人 员对预算工作缺乏足够的关注，没有根据公司的运营 情况对其进行详细的分类。此外，在预算控制活动的编制、执行和核查等方面，还存在不同部门间缺乏 交流和合作的问题，从而导致预算管理工作的执行情 况不佳等。目前，一些公司都按照《内部会计控制规 范》的要求建立了自己的内部控制体系，而审计人员 对《内部控制审核指导意见》的要求也很高。尽管以上 的文件在某种程度上对公司的内部控制体系的构建起到 了促进作用，但是，因为其中并没有对公司的内部控制 评价的具体执行方式进行详细的阐述，再加上许多公司 对于公司的内部控制评价的基础问题和核心问题还不完 全清楚，这就造成公司之间不能进行横向对比。
3.缺乏优化内部控制机制的意识
当前，部分公司因为经济或人为等因素，还没有 形成一个完善的内部控制建设机制，只是把它归属于 财务的管理工作，这造成内部控制建设框架的完整性 受到破坏，企业不能对某些风险进行有效的应对。内 部控制建设指的是可以对公司的经营管理进行高效地 规范，并能及时地对外界的风险展开防范和控制，从 而降低由于外部市场环境变化而对公司产生的不利的 后果。所以，公司如果只是构建了一个财务运营的安 全保障，而没有对整个管理系统进行全面的构建，这 可能会造成公司的财务部门被其他部门给隔离出来， 从而对公司的总体发展和稳定运营产生了不利的影 响。部分公司的管理者并不注重内部控制对公司发展 的影响，他们缺少优化的意识，因此，他们不能及时 地找到公司内部控制中的问题，导致内部控制不能适 应企业的发展需要和政策环境变化需求。尤其是对于 一些市场环境单一的传统中小型企业，大多依靠历史 经验管理，缺乏内部控制意识，然而市场环境、政策 结构、消费环境在不断变化，传统的经营思维模式已 经不能适应时代的进步、市场的变化和企业的发展需 求。部分公司忽视了内部控制管理的重要作用，并且 将其视为一种不能给公司带来任何利益的工作，从而 造成公司的内部控制建设仅仅停留在对公司的监管和 检查上，而不是对公司进行有效的监管。长久地保持 这样落后的管理思维，会使公司对市场的响应速度下 降，不能对未知的危险做出及时的反应。
4. 内部信息传递失真
信息失真现象普遍存在于公司内部控制之中，企 业为了维护自己的信誉，会将真实的数据隐藏，而一 些企业员工为了谋取私利，也会有篡改数据的行为发 生，进而导致会计信息的不完整和不真实现象。对于 一些规模大的公司，信息传递往往要经过多个层级、部门和岗位，在信息传递的过程中也就存在多个数据 失真的风险点或发生信息传递不畅的问题，进而造成 信息失真。在公司发展的进程中，财务核算、财务报 告及财务分析等信息都是由公司的各部门提供的，这 要求公司的各部门间进行有效的合作。在这个流程 中，各有关部门要选用适当的方式，经过编制、汇 总、分析和整理，将资料进行综合整合。在这种情形 下，如果在公司各个部门之间存在着不健全的信息沟 通机制，那么信息的传输速率就会变得非常慢，信息 不但无法得到及时的交换和沟通，而且还无法确保其 完整性和精确性，公司的财务数据非常容易产生一些错 乱问题，许多决策活动也无法获得足够的信息支撑，因 此，公司内部控制实施势必会面临不利的因素。
5. 内部激励措施有待优化
公司内部控制的建设和实施需要具有专业知识的 管理人员作为保障，当前，部分公司内部控制的激励 措施还有待进一步优化。例如，企业的激励方式比较 单一、绩效考核机制不合理、激励措施落实不到位 等。我国大多数企业采取的激励方式比较单一，大多 采取物质奖励的方式，但物质奖励往往涉及范围较 窄，不能在大范围内发挥出激励效果，不能起到很好 的激励作用，可以通过物质奖励与精神奖励相结合的 形式，使员工产生归属感。而一个公司的业绩评价体 系的构建与否，直接影响其评价的有效性。目前，很 多公司对员工进行业绩考核时，都出现了考核目标不 明确、考核体系不科学、考核工作流于形式等问题， 从而无法发挥出对员工的有效激励作用。一些公司在 对员工进行业绩评估时，还出现了一些不严格的评 价，激励措施没有得到良好的落实。在考评过程中， 由于没有依据有关的绩效考评制度，常常会受多种因 素的制约，有时还会造成考评“走过场”，导致考评 的可信度降低，从而对考评的实施产生不利的影响。
三、公司内部控制机制的改进措施
1.改善内部控制环境
内部控制环境是实施内部控制的重要基础，对公 司的整个内部控制工作产生不可忽视的影响。因此， 需要不断地进行内部控制环境改善，使其更加适应公 司的发展情况，推动公司的治理机构和管理运行机制 优化，进而起到保证内部控制实施效果的作用。与此 同时，公司可以进一步提高内部机构设置的科学性， 建立现代化的管理制度，保障运营机构发挥出最大效 用。同时，针对公司部门在具体工作中出现的功能交叉和重叠的情况，要以内部控制的现实需要为依据， 来对其进行总体的优化。此外，要确定各个部门的 决策、执行及监督机构的权限，确保不相容的岗位是 相互分开的，也可以实行归口管理，确保权责利的统 一，让各个部门能够有效地进行协作与配合。
2.健全内部控制制度
在公司的内部控制工作中，一个科学的、健全的 内部控制系统能够更好地防控有关的风险，保证报告 信息的真实性、准确性和完整性，从而提升企业的经 营效益，实现公司的战略发展目标。首先，公司必须 建立健全的内部控制体系，这是建立健全内部控制机 制的基础和保证。在这个过程中，企业要根据自身的 经营管理情况，用长远的、前瞻性的眼光来看待内部 控制工作，并建立一个覆盖企业全部业务及事项的内 部控制制度。其次，要在公司内部建立健全自己的组 织体系。同时，根据《企业内部控制评价指引》《企 业内部控制审计指导》等文件，加强各部门的相互制 约、相互独立，明确各部门的职责。最后，公司要 合理利用现代化的信息技术，建立一个适合于内部控 制工作的信息辅助系统，从而提升信息的精度和完整 性，确保信息的传输效率，从而为公司的发展提供更 加有力的信息支撑。
3.加强内控建设意识培养
公司管理层要充分认识内控制度的重要作用，要 重视内部控制体系建设，要加强对全员内部控制意识 的培养，提高其按照控制要求开展各项业务活动的自 觉性。影响内部控制有效性的一个重要因素是内部审 计师对公司内部控制的重视，公司可以通过培训和优 化资源配置等方式，进一步提高内部控制人员的专业 水平，提高内部控制能力，充分发挥内部控制的有效 性，促进公司控制目标的顺利实现。
4.构建信息化内部控制管理体系
在公司的发展过程中，内部控制是一项综合性较 高的工作，它的实施过程涉及公司的所有部门，能够 进行全过程、全员的控制。当前已经进入信息时代， 因此，公司的信息管理体系必须跟上时代步伐，充分 应用先进的信息技术，并根据公司的具体情况做出相 应的改革和发展。公司应持续加强自身的信息安全管 理，这在一定程度上就需要加大对信息管理系统的投入 力度，对信息管理系统的硬件和软件不断进行升级。除 此之外，内部控制风险管理不能完全依赖信息化管理系统，还应该将信息技术的部门和人员纳入内控体系中， 通过与信息管理系统人员的交流，让信息管理部门的人 员对业务发展的流程和内部控制要点有更好地了解和掌 握，使信息交流体系更加完善和严密。
5.建立健全内控评价体系
评价体系是企业内部控制实施有效性的必要保 障，也是对监督体系的重要补充，要想有效推动企业 内部控制的有效实施，建立完备的内控评价体系是重 要手段。公司应该以发展需求为基础，构建一个完善 的内部控制评估系统，要能够对公司的各项业务活动 实施高效的监管，确保公司的各项工作都按照预定的 程序开展，以防止发生较大的控制风险。内部评价体 系是公司治理的重要组成部分。公司应建立合理的内 部控制评价制度，确保内部控制评价的公正性，并通 过优化相关制度的形式，明晰各部门负责人的责任和 权力，确保内部控制的独立性。内部控制的有效评价 在很大程度上取决于评价者的素质。公司要加强内部 控制评价人员的职业道德教育，保证其熟悉国家法律 和企业规章，只有这样才能保证内部控制评价工作的 有效性。
四、结语
综上所述，公司必须加强内部控制优化工作，促 进内部控制管理水平提高，以提升公司管理水平，促 进其高质量发展。在对公司内部控制优化的过程中， 要对公司内部控制中出现的问题进行全面的分析，并对 公司内部控制环境进行改进，加强对内控建设意识的培 养，建立信息化管理体系，对内部控制制度进行完善， 建立健全内控评估体系等，提升内部控制工作人员专业 素质，以各种渠道、各种方式来提升公司内部控制的管 理水平，从而推动公司实现长远、持续发展。
参考文献
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