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摘 要：针对农业科研单位内部审计中普遍存在的问题， 本文从加强内部审计对内部控制体系建设的意义、内部审 计存在的问题、提高内部审计以增强内部控制的措施等三 个部分进行了阐述和分析，以期为农业科研单位加强内部 审计监督、健全内部控制机制提供有益参考。
关键词：农业,科研单位,内部审计,内部控制,意义
随着经济社会的快速发展，农业科研单位竞争力 不断增强，内部控制在单位财务管理中的作用也愈加 凸显。内部审计作为内部控制的有效手段，对内部控 制至关重要。不断加强内部审计工作，提高单位内部 控制水平，能够促进经济管理效率的提高。但农业科 研单位自身的特殊性，如农业科学研究结果的不确定 性、科研成果的显著外部性，使其内部控制机制、审 计机制又与其他事业单位存在差异，这在一定程度上 增加了财务管理的难度[1] 。另外，农业科研单位因其农 业属性，一部分管理者内部控制观念不强，管理也较 为粗放，尤其在内部审计监督方面存在内审机构不健 全、内审制度不完善、内审人员专业素质有待加强等 一系列问题。为此，本文从多个方面重点阐述了加强 内部审计对内部控制体系建设的意义、提高内部审计 以增强内部控制的措施，以期为农业科研单位加强内 部审计监督、健全内部控制机制提供资料参考。
一、强化内部审计对内部控制体系建设的重要意义
农业科研单位内部审计的部门依据内部审计相关 的法律法规对单位内部的财务收支相关状况、经济活 动发生的真实性实时进行评价和监督，对单位内部财 务状况进行风险管控，以确保农业科研单位经济工作 的平稳、健康、有序推进。内部审计是农业科研单位 管理工作中不可或缺的组成部分，审计人员在日常工 作中能够及时发现异常数据，并向单位领导反馈监管 意见，为相关政策的制定提供依据。农业科研单位中 包括科研专项、事业经费、基本建设等在内的各类项目 资金，加强对这些项目资金的审计，能够提前发现管理 当中存在的财务漏洞，有效降低挥霍浪费、挪用公款等 情况的发生概率[2] 。同时，加强内部审计能够更加客观 地评价单位内部控制体系的有效性与安全性，通过对薄 弱环节的内部控制提高农业科研各项管理水平。
(一)内部审计能够促进内部控制制度的完善
内部审计部门通过对内部环境的监督落实情况进 行检查和评价，从而发现内部控制管理是否存在问 题、不足、漏洞等。对发现的状况进行及时、有效的 整改，同时，对整改过程中存在的问题进行监督，从 而促进内部控制制度不断完善。例如，在对农业科 研资金管理过程中，往往存在一些资金使用不规范、 固定资产管理不规范、采购物资时询价、验收手续不 全面等问题。这些问题的出现大多是内部控制制度不 完善引起的。通过加强内部审计的力度，可以在资金 使用过程中，加大内部审计人员对资金性质、资金往 来、资金用途进行审核监督，从而实现科研资金严格 按照科研资金管理办法进行开支[3] 。例如，在固定资 产管理方面存在一些不规范的问题，会出现固定资产 的账面金额与登记在册的实物金额不符现象，那么加 强内部控制，增加内部审计，就能及时查漏补缺，发 现未及时登记或入账的固定资产，避免国有资产的流 失，以此强化单位的基础管理工作。
(二)内部审计能够有效地促进内部控制目标的 实现
通过履行内部审计基本职责，单位可以及时地发 现资金使用中的各种问题，并进行审计纠正，保证内 部控制目标的实现。例如，一个单位进行了一笔短期 投资，那么就要在账目上及时进行登记，不能因为是 短期投资就计入其他应收款，而不体现在单位短期投 资账目上。如果单位反映在其他应收款上，那么账面就 显示该单位存在债权，从而隐藏了这部分股权的收益。 为此，内部审计就可以及时地发现问题，要求投资单位 真实地反映投资情况，做到账实一致。同时，还能有效 地对资金投资情况进行监督，保证投资本金的安全和完 整，这样不仅有效地预防内部管理过程中有可能存在的 不足和漏洞，消除问题隐患，还可以减少资产和权益存 在的风险，实现单位内部控制的目标[4]。
(三)内部审计监督能够有效地保证内部控制制 度的实施
内部审计是实施内部监督的重要手段之一，通过 内部审计监督，及时发现内部控制的缺陷，按照制度 缺陷的由来进行建议、整改和监督，从而达到通过审 计促进内部控制的目的。在农业科研单位的资金管理 中，不可避免地存在大额采购支出，通过审计监督可 以及时了解资金支出动向、款项落实情况和采购物资 验收入库情况，可以从根本上加强单位内部控制[5] 。因此，通过内部审计对资金使用的流程进一步的规范， 落实完善制度程序，充分发挥内部审计的监督作用， 从而有效地实施内部控制。
二、农业科研单位内部审计中存在的问题
(一)内部审计定位不明确
内部审计工作在我国起步较晚，在农业科研单位 更是很长一段时间内被忽视，存在发展严重滞后的问 题。政府职能随着我国经济水平的发展也在不断地转 变，审计工作在此期间也会遇到各种新问题、新情 况。尤其是在近年来政府采购、部门预算、收支并行 管理等方面的改革，对农业科研部门适应财政管理理 念的变化和财政管理体制的改革提出新要求。面对这 些行情况和新问题，单位负责人亟须对单位内部审计 工作进行进一步的明确和定位，以避免内部审计机构 部门的工作目标与本单位的总体目标不一致。
(二)管理者对内部审计工作重视不够
农业科研单位的工作重心通常是对各种农作物进 行科学研究，不以营利为目的，没有成本核算，因 此，部分人会误以为财务部门只需对科研过程中出现 的各项财务收支进行记账，根本不需要内部审计。个 别领导干部甚至认为内审审计就是有意找差错，等同 于纪检监督，不愿意配合审计工作，这在一定程度上 给审计工作的正常开展带来困扰。
(三)内部审计专业人员数量少，参与度低
内部审计具有专业性强、技术要求高的特点，它 要求审计人员具备相关的审计知识和财务经验，同时 掌握一些相关的经济学知识、法律法规等，因而未进 行相关专业学习的工作人员很难胜任审计工作。然 而，在实际工作中，财务人员在农业科研单位从事财 务工作的同时又从事审计工作的现象普遍存在，甚 至是由纪检部门的工作人员兼职内部审计工作。在严 格按照政策办事的前提下，内部审计工作难以有效开 展，严重影响审计的质量。
三、提高内部审计水平加强内部控制的措施
(一)设立独立的审计机构
达到内部控制目标需要设立独立的内部审计机 构，同时进一步完善内部审计制度。有效的内部审计 才能实施有效的内部控制，要求农业科研单位必须具 有完善、健全的内部审计制度以及独立、高效的内部 审计机构，独立机构中的内部审计人员要具有高素 质、高责任心。随着科研机构的不断发展，科研经费 不断增加，对内部审计的要求也越来越高，工作重心 应该放在内部分析和评价上，单位负责人和各部门也 应该更重视内部审计部门的建设工作。
(二)提高内部审计人员的专业素质
只有不断地提高内部审计人员的职业素质和道德水平，才能使单位内部审计制度制定得更合理，内部 审计执行得更有效。审计人员要根据单位情况，不断 地进行最新审计相关知识的学习、培训，不断提高业 务能力，从而使内部审计工作更加高效。审计工作人 员应该定期、不定期地参与单位或外部机构开展的专 业知识以及专业技能的各种培训，注重对自身的职业 修养的提升，以满足农业科研单位对审计人才的技能 需求。
(三)进一步明确内部审计工作目标
对单位财务支出过程中可能存在的重大经济安全 隐患，内部审计部门通过对经济数据指标进行分析能 够及时发现并上报单位领导，防止出现严重的经济问 题。同时，内部审计工作还可以为单位的重大决策提 供参考意见，以确保单位科研经费得到科学、合理的 使用，确保科研工作的顺利推进。因此，在新时期、 新形势下，农业科研单位要根据形势发展需要对审计 工作目标有一个明确的定位，如发展效益型审计等， 并在实际工作中真正落实。
(四)着力提升农业科研单位内部审计质量
首先，应保持与外部审计机构业务交流与合作， 对审计过程中的前、中、后各个阶段进行衡量，做到 内部审计与外部审计相结合，便于及时发现农业科研 单位内部的财务问题并采取有效措施进行干预，较好 地提高农业科研单位内部审计质量;其次，制定相关 政策，将审计结果与干部提拔、任用直接挂钩，将审 计结果作为选拔干部的一项重要参考指标。对于存在 审计问题的人员取消两年的评审资格，坚持“先免 职，再审计，后任用”的原则;最后，要加强同财务 部门沟通联系，二者之间要有充分的对接，以确保审 计意见能够得到有效落实。
四、结论
内部审计职能的充分发挥，对内部控制体系建 设、制度执行以及目标实现都有着极其重要的意义， 加强对农业科研单位的内部审计工作，对于提高其效 益和完善内部治理具有重要的作用。
参考文献
[1] 陈锐.浅析农业科研事业单位科研经费管理[J].现代商业，2010(36)：149-150.
[2] 郭玲.行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J].决策探索，2007(7)：66-67.
[3] 宋岚.对建立健全林业事业单位内部会计控制的思考[J].绿色财会，2006(7)：46-47.
[4] 古志文.探讨高校后勤内控制度审计[J].商业会计，2014(4)：44-45.
[5] 宋永红.浅谈行政事业单位内部控制规范(试行) [J].行政事业资产与财务，2014(4)：54-55.
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