税收管理视角下建筑施工企业实施税收筹划的策略探讨论文

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关键词：建筑施工企业；税收筹划；作用；策略

在全面实施营改增后，建筑施工企业从缴纳营业 税调整为缴纳增值税，成为增值税的纳税主体。增值 税作为“流转税”和营业税具有本质区别。同时，在 国家“减税降负”的政策大背景下，增值税税率降 低，而且国家相继出台了多项税收优惠政策，建筑施 工企业必须不断学习新的税收政策，在不违背税收政 策的前提下进行税收筹划，以减轻企业税收负担，切 实将税收优惠政策落到实处，助力企业长远发展。

一、建筑施工企业实施税收筹划的原则

(一)合法性原则

合法性原则是税收筹划的基本原则。收税筹划之 所以有别于偷税漏税行为，就在于其是遵守了国家税 收法规前提下的合法行为。依法纳税是企业的义务， 企业要进行税收筹划，首先应遵守国家税收法规，只 有在守法、懂法的基础上，才能有效地进行税收筹 划。在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案 时，企业就可以利用对法律专业知识的熟练掌握和实 践经验，选择低税负方案。

(二)前瞻性原则

企业进行税收筹划必须事前进行，因为企业的经 营活动一旦发生，相应的各项纳税义务也就产生。因 此，一系列的税收筹划需要建立在纳税行为发生之 前，否则会显得杂乱无序，不能够在最大程度上降低 企业税负。建筑施工企业由于其行业特殊性质，一般 工程周期都比较长，因此在进行税收筹划时必须未雨绸缪，在工程前期准备阶段就对整个工程进行完整的 税收筹划，只有这样，才能取得好的税收筹划效果。

(三)全局性原则

税收筹划的最终目的是降低成本、减轻税负。企 业税收筹划应该考虑整体税负的平衡，如果在税收筹 划过程中，只考虑单个税种，而忽略其他关联税种， 那么就会得不偿失，因为单个税种的降低可能导致其 他税种的升高，因此企业必须树立全局观，在整体上 予以平衡，选择最佳方案。同时，  企业在进行税收筹 划时，要综合考虑税款的高低与利润最大化。例如， 建筑施工企业的一般纳税人可以选择简易计税方法计 税，那么此时应该选择简易计税方法还是一般计税方 法，要按照利润最大化的方案进行选择，而不应按照 税款最低进行选择，因为纳税最少的方案不一定是利 润最大的方案，这些都体现出税收筹划的全局性。


二、建筑施工企业税收筹划的重要作用

(一)提高纳税意识，规避经营风险

在实际工作中，很多建筑施工企业自营改增以 来，整体税负较高，较高的税负不利于调动企业纳税 的积极性，甚至一些建筑施工企业为了降低税负，运 用违反法律法规的手段，这使企业面临极高的经营风 险，不利于企业的长远发展。而通过税收筹划，在符 合国家法律法规政策的前提下，运用专业化的税收筹 划措施，切实降低企业税负。企业在降低税负的同 时，也提升了企业的纳税意识，促进企业积极纳税， 依法纳税，既保证了国家税收，又使得企业规避了经 营风险，助力企业良性发展，这样才能将国家“减税 降负”的政策落到实处。

(二)提升企业的经营管理水平

税收筹划可以在不违反法律法规的前提下，通过 对涉税事项进行适当的安排和调整，在降低涉税风险 的同时，减少企业的税收负担。而且，为了更好地达 到预期筹划的效果，需要企业从经营活动开始前进行 规划，通过对企业的经营活动进行梳理和管控，提升 业务处理流程的规范性及合法性，  从而提高企业的经 营管理水平。企业的税收筹划效果越好，意味着企业对于税收政策的解读越清晰，对税收政策的运用越 好，企业经营者的管理水平越高。通过税收筹划，无 形中也在提高企业的经营管理水平。

(三)降低企业成本，提升企业竞争力

税收筹划的目的之一就是降低成本，减轻税负。 企业如果能够全方位地了解和掌握税收政策，并且能 够合理地运用，那么通过税收筹划，将会对企业税负 在很大程度上起到减轻的作用。企业税负的降低，表明 企业成本的降低，从而提高企业的利润。企业的成本一 旦降低，通常会帮助企业获取更大的成本优势，进而提 升企业的市场竞争力。特别是建筑施工企业，市场竞争 激烈，要想在激烈的市场中进行竞争，必须全方位进行 精细化管理，税收筹划是其中一个重要方面。

三、建筑施工企业实施税收筹划的优化策略

(一)建立健全税收筹划制度

现阶段，我国的一些建筑施工企业，在规模做大 的时候，却忽视了内部管理，造成内部管理观念陈 旧。国家近几年税收政策变化较快，新政策不断出 台，但一些建筑施工企业缺乏税收筹划意识，对税收 筹划的认知度不高。对此，建筑施工企业的管理人员 需要将税务筹划放到一个战略性的高度上，重新审视 现有的税务筹划中存在的不足，以及需要完善和改进 的内容，充分重视这项工作，不断提升企业的经济效 益，加速促进建筑施工企业降本增效。以更低的成本 去换来更为理想的积极效益。因此，在实际工作中也 需要引进先进的信息技术，或是组织专门的团队进行 监督税收筹划的工作。在此基础上对于模式进行改进 和创新，确保一系列税务筹划的工作，能够满足当前 建筑施工企业实际运营的一系列经济项目[1]。通过制度 的建立，提高管理层的税收筹划意识。

(二)引进和培养专业的税收筹划人才

由于许多建筑施工企业的管理层缺乏系统的税收 筹划意识，认为企业财务部门足以应对税收筹划工 作，并未设置专业的税控岗位，不引进专业的税收筹 划人才，导致企业很难在现行税收政策的前提下，降 低企业的税负。要做好税收筹划，企业必须储备相应 的税收筹划人才。很多建筑施工企业只是在企业所得 税汇算清缴时，才聘请专业的税务师事务所进行税收 筹划，一方面专业的税务师事务所收费较高，另一方 面只是注重了企业所得税的税收筹划，而忽视了企业 在日常运转中其他税种的税收筹划。因此，进行税收筹划，企业必须重视税收筹划人才，通过引进或培养 专业的税收筹划人才，不断关注并研究随时更新的税 收政策，结合企业实际情况，制定税收筹划方案，进 而全方位降低企业税负。同时，企业应当积极组织对 税收筹划工作人员的培训，其目的是让工作人员明确 税收筹划工作的重要意义并提升自身的专业素养。在 培训过程中，要组织相关人员及时学习最新的税法知 识并且鼓励税收筹划工作人员合理的创新，帮助企业 制定相关的税收筹划方案。再者，应当充分鼓励税收 筹划人员掌握现代化的信息技术，并且要组织相关人 员积极建立企业的网络系统，让企业的税收筹划工作 在网络化的框架下运行，通过信息化的手段推动税收 筹划工作的开展。

(三)不断升级企业内部的财务信息系统

为了加速推动企业内部财务信息系统建设能够更 好地满足税务筹划的要求，从而实现建筑施工领域经 济效益和社会效益的双赢，则要针对内部经济活动运 转的情况，制定针对性的财务管理机制，还应完善预 算管理模式，使得预算管理能够处于一种常态化、持 续化的发展状态，贯穿于整个经济项目活动的始终， 且与税务筹划工作相匹配，这样能够彼此之间提供更 为针对性的帮助[2] 。在建筑施工企业的实际经营过程 中，经常发生信息脱节的情况，发生这种现象的主要 原因是相关的建筑施工企业财务人员与业务人员缺少 有效的沟通，从而导致相关的信息不对称，造成了严 重的财务管理漏洞。上述现象造成建筑施工企业的财 务管理、业务管理以及税收筹划相脱节，从而极大地 制约了企业向正规化发展。经过调查表明，具有这种 现象的建筑施工企业不在少数，而这种现象的产生与 建筑施工企业的规模并无直接的关系。无论是在大型 建筑施工企业还是在小型建筑施工企业中，如果管理 层只是采取单一的管理方式，让财务管理人员、业务 管理人员以及税收筹划人员只顾自己眼前的工作，而 不进行有效的交流与沟通，就会造成企业内部信息的 闭塞，从而形成巨大的管理漏洞，直接危害到企业的 经济利益。为了彻底解决这一问题，企业应当充分升 级自身的财务信息管理系统，以实现对财务工作的网 络化管理。建筑施工企业的财务信息管理系统可以以 模块化的方式存在，让企业各部门之间保持密切联 系，充分发挥财务信息系统的优势，促进企业财务和 业务工作的有机融合。在此基础上，将所有税收管理工作纳入企业财务与业务管理之中实现三者的一体化 发展。与此同时，还应在企业中引进先进的大数据技 术，大数据技术能够以数据的形式显示工程以及项目 运行的实际情况，帮助企业管理层从中找出项目运行 中存在的不足。先进的大数据技术也可以为企业的税 收筹划工作提供相应的技术支持，让公司管理层给出 的策略更符合企业自身的实际需求。建筑施工企业不 但要升级自身的财务信息系统，还应积极引进国内外 先进的信息技术，从而让自身的财务工作走向一个崭 新的高度。

(四)建立供应商“白名单”

建筑施工企业由于其行业的特殊性，经常是异地 经营，其生产经营活动中所需的原材料一般都选择就 近采购。因此，在建筑施工企业的经营活动中会不可 避免地出现“取得异常增值税扣税凭证”的现象。根 据相应的税收法规，企业取得的异常增值税扣税凭证 尚未申报抵扣增值税的，暂不允许抵扣，已经申报抵 扣增值税进项税额的，除另有规定外，要做进项税额 转出处理。暂不允许抵扣和进项税额转出会增加企业 的增值税应纳税额，即使企业向主管税务机关提出核 实申请，但是，由于需要提交相关证明材料以及税务 机关核实需要一定时间，这无疑会增加企业的资金压 力和税收负担。为了更好地解决这一问题建筑施工企 业应当与供应商建立良好的供应合作关系。在实际的 工作过程中发现部分建筑施工企业并没有对合作的供 应商进行严格的甄别，从而导致在合作过程中发生了 各种各样的财务问题。对此，建筑施工企业的管理层 应当高度重视，要从企业发展的长远角度出发，考虑 长远利益严格评估供应商的信用。一旦选择了相应的 供应商，就应当保持长期良好的合作关系，通俗地说 相关的建筑施工企业在选择供应商时应当秉承宁缺毋 滥的原则。同时，建筑施工企业还要根据施工项目是 一般计税还是简易计税，选择相应的供应商。在这里 需要明确的是，无论是企业对供应商的选择还是企业 采用哪种方式与供应商合作，必须在国家规定的法律 框架下实施，这样才能够保证市场秩序并且缓解企业 的资金压力，为企业今后的发展奠定良好的基础，也 让企业在市场中树立良好的形象。


(五)坚持具体工程项目具体分析的原则

建筑施工企业所承接的工程项目分布于全国各个 地区，全国各地区的税收细则是有差异的，建筑施工企业要结合工程项目当地的具体税收政策，进行分 析，从而进行纳税筹划。同时，建筑施工企业所签订 的每个施工合同都有其特别之处，要针对每个合同具 体分析其情况，进而展开纳税筹划工作。要坚持具体 问题具体分析的原则，并从中不断积累经验。建筑施 工企业可将税收筹划工作做得好的工程项目作为典型 案例进行推行表彰宣传，调动各工程项目进行纳税筹 划的积极性。相信如果一个项目从施工合同的签订开 始就重视纳税筹划的必要性，进而在施工过程中采取 行之有效的措施，项目完工后对具体的税收筹划工作 进行总结分析，那么一定可以取得理想的效果，进而 切实降低企业的税负，为企业的发展增加动力。

(六)充分利用税收优惠政策

在“减税降负”的大背景下，近几年国家相继出 台了多项税收优惠政策，建筑施工企业财税人员必须 加强对税收政策的学习与解读，充分利用现有的税收 优惠政策进行税收筹划。例如，某企业在2018年1月1 日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价 值不高于500万元的不再分年度计算折旧，这就体现了 税会差异，可以作为企业固定资产纳税筹划的出发点， 实行延期纳税；企业购置并实际使用符合规定的环境保 护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，这是一种税额 式优惠政策。当然进行税收筹划，还有减免税方法、税 率差异方法、分割方法、扣除方法等，建筑施工企业要 充分利用税收优惠政策进行纳税筹划。

四、结论

综上所述，在经济新常态的背景下，建筑施工企业 实施税收筹划已经成为一种必然的趋势，为了更好地提 高企业的经济效益，规避经营风险，更需要在合法和合 规的基础上进行税收筹划。建筑施工企业需要积极研究 国家税收政策，结合企业的实际情况，不断提高企业的 税收筹划水平，从而使企业能够在更为理想的税务筹划 模式下，实现经济效益和社会效益的双赢。

参考文献

[1]    李勇.建筑施工企业税收筹划存在的问题及对策[J].今日财富，2021(1)：84-85.
[2]    刘永灿.建筑施工企业税务筹划问题分析及有效策略[J].经济管理文摘，2020(17)：45-46.

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