摘要：在数字化浪潮推动下，企业信息化已成为提高竞争力与适应市场变化的必要手段。内部控制信息化建设作为企业信息化战略关键组成部分，对于提高企业管理效率、加强风险管理、保障信息安全具有重要意义。然而，众多企业在推进此项建设过程中遭遇诸多阻碍，制约了内部控制信息化推进速度。鉴于此，本研究以当前数字化转型为研究背景，通过深入分析企业在推进内部控制信息化建设过程中遇到的主要阻碍提出针对性对策，从而帮助企业提升整体管理水平。
关键词：内部控制,信息化建设,对策
随着信息技术在企业管理中的深度融合，内部控制信息化建设成为确保企业高效运行与风险防控的重要环节。内部控制信息化不仅关乎企业信息系统构建，更关系到企业能否在复杂多变的市场环境中保持稳定发展。然而，企业在推进内部控制信息化过程中普遍存在问题，将直接影响到企业内部控制信息化建设质量。因此，研究企业推进内部控制信息化建设的有效对策不仅具有理论价值，更具备重要实践意义，是当前企业信息化建设研究领域中的重要议题。
一、企业推进内部控制信息化建设的重要性
推进内部控制信息化建设对于现代企业而言，是在激烈的市场竞争中脱颖而出、确保可持续发展的关键策略。这一过程中，信息化建设核心重要性可以从三个维度进行深入理解。第一，在信息化支持下，企业能够实现对关键数据的实时收集分析，使决策过程更加依赖于准确信息、减少人为错误、降低运营成本，使企业能够更灵活、高效地响应市场变化。第二，通过持续监控分析，企业能够及时识别并评估潜在风险，以及按照既定的合规要求执行控制活动，从而避免因合规问题导致的法律风险与财务损失，并在全球化经营的复杂法律法规环境中确保企业运营稳定性［1］。第三，信息化不仅整合了企业内外部信息资源，为企业提供深入分析市场趋势与客户行为能力，还将促进产品服务创新、优化供应链管理、提升客户服务水平，从而使企业在竞争激烈的市场中保持领先。
二、企业推进内部控制信息化建设遇到的阻碍
（一）缺少完善的内部控制环境
在企业推进内部控制信息化建设过程中，企业文化中普遍存在对新技术变革的抵触情绪，员工及管理层对于改变现在的工作方式、流程感到不安，此种心理障碍在实际操作中将导致对信息化项目推进存在抵制迟疑，具体表现为员工对新系统使用持保守态度、对参与培训积极性不高，甚至在项目实施过程中故意或无意阻挠信息化工具应用。同时，企业在内部控制政策与程序方面不明确也严重影响了信息化建设的有效推进。由于缺少一套明确、系统的内部控制政策，企业在推进信息化过程中缺乏清晰方向和标准，项目团队在实施过程中通常难以把握正确发展方向，不同部门甚至可能因理解不同而采取不同操作标准流程，最终导致信息化实践与企业控制目标相背离［2］。此外，责任及权限划分不清晰在信息化建设过程中造成了决策迟缓问题。由于不明确谁应负责信息化项目的具体任务，或是谁拥有最终决策权，项目推进过程中通常出现责任推诿或沟通不畅现象，最终导致信息化建设进程缓慢。
（二）内部审计模式不够合理
在企业推进内部控制信息化建设的进程中，内部审计模式不合理性构成了显著阻碍。其中，多数企业普遍存在物质资源（资金、技术工具）限制、人力资源短缺等审计资源配置不足问题。内部审计部门通常因为缺乏足够人员而无法覆盖所有需要审计的领域，尤其是在需要专业技术知识进行审计的信息系统领域。同时，资金限制也将影响到审计工具与技术更新，使审计活动效率受到影响。随着信息技术发展，传统审计方法已难以满足信息化环境下审计需求。多数企业内部审计仍然依赖于纸质记录，缺乏有效的数据分析工具，使审计工作在面对大量电子数据时效率低下，无法深入挖掘数据背后的风险问题，随着网络安全威胁的增加，传统审计方法在识别与评估网络安全风险方面显得力不从心。除此之外，随着企业信息系统复杂性与网络安全威胁多样性不断增加，有效的信息化审计需要审计人员具备深厚信息系统、网络安全方面专业知识。然而，现实中许多审计人员专业背景主要集中在财务与管理领域，对信息技术了解有限，导致其信息化审计效率低下，从而降低审计结果准确性。
（三）信息系统安全控制不到位
在企业推进内部控制信息化建设的过程中，企业普遍缺乏全面且具体的信息安全政策及措施，导致企业在面对日益增加的网络安全威胁挑战时应对措施显得被动零散。在实际操作中，该不足使安全漏洞无法得到有效管理，安全事件一旦发生，企业则难以迅速采取有效措施进行相应的修复，最终导致损失扩大。同时，缺乏持续安全监控与定期安全评估机制也是信息系统安全控制不到位的显著表现。在没有建立这一监控评估体系情况下，企业对信息系统安全状态缺乏清晰了解，安全威胁与漏洞难以在早期被发现，使企业在信息安全方面处于被动防御状态，无法有效防范安全风险。此外，员工信息安全意识普遍薄弱，这也将成为企业信息安全的“薄弱环节”。由于缺乏对信息安全重要性的认识，员工在日常工作中易通过点击不明链接、使用弱密码等不安全行为，使企业信息系统面临更多安全威胁，最终加剧信息系统安全风险。
（四）工作人员信息技术水平低下
在企业推进内部控制信息化建设过程中，员工普遍对现代信息技术认识有限，缺乏有效利用信息化工具的能力。在日常工作中，具体技能不足表现为对新引进的信息系统操作不熟练、使用效率低下，甚至出现操作错误，导致无法发挥信息化工具应有效能，最终影响工作流程顺畅。同时，企业在信息技术培训以及教育方面的资源投入不足，使员工难以通过系统学习培训来提升个人信息技术应用能力，最终影响信息化工具在企业中的有效推广应用。此外，信息技术的应用与企业现有业务流程之间的脱节同样不可忽视。即便是掌握了一定信息技术的员工，也经常面临信息系统与实际工作需求不吻合、信息化工具难以与现有业务流程无缝对接的困境。此种脱节导致信息技术无法有效支持业务执行，甚至在一定程度上阻碍业务流程优化。
三、企业推进内部控制信息化建设的对策
（一）优化内部控制环境
首先，企业需明确内部控制目标，如保障企业资产安全、提高经营效率、确保报告准确性等。随后，界定其适用范围，包括但不限于财务报告、运营活动、合规事宜等。接下来，应明确各层级员工在内部控制系统中的责任，确保从高层管理到基层操作人员了解并执行相应控制活动。在确立内部控制框架后，企业需制定全面的内部控制政策与程序成为必要步骤，具体应覆盖从财务管理到运营流程、从IT安全到员工行为准则的各个方面，确保全方位控制。在财务管理方面，企业可以实施预算控制或定期财务审计来保证资金合理使用；在运营流程方面，企业应采取标准化流程或引入自动化技术减少手工操作错误。其次，企业应建立风险管理框架，对市场变动、新法规发布等外部因素分析，以及对内部操作流程、IT系统等检查，识别可能对企业产生负面影响的风险［3］。随后，企业应评价这些风险对企业目标实现可能造成的影响，并建立应急预案、进行风险转移（如保险等）、实施内部控制改进等应对措施，有效降低风险事件发生可能性。最后，企业应引入ERP系统等先进信息技术整合企业资源，实现采购、生产、销售等业务流程信息化管理，从而提高操作效率，降低人为错误。
（二）完善内部审计模式
为增强内部审计效能，企业必须采纳前沿数据分析技术、建立持续审计机制，并强化审计结果反馈及改进流程。这一系列措施实施需要企业审计部门与管理层、业务部门之间建立紧密合作关系，确保审计活动能够有效地促进企业内部控制体系的完善优化。首先，企业审计部门应利用数据挖掘技术分析历史交易数据，识别出与众不同的交易模式，进而发现潜在异常交易或风险点。这一过程中，相关人员需使用聚类分析来识别异常交易，或利用预测模型预测潜在的风险趋势。此外，审计部门应建立数据仓库集中存储企业内外部数据，更高效地获取处理所需数据，进而提高审计效率。其次，企业应引入专业审计软件对关键业务流程实时或近实时监控，一旦发现异常或偏离既定标准行为，需要立即提醒审计人员，帮助企业及时发现内部控制问题，减少审计盲点，从而降低潜在风险［4］。最后，审计部门在完成审计活动后，应及时将审计发现反馈给相关管理层与业务部门。为提高反馈效率，部门可以具体采取建立标准化审计报告模板或审计结果讨论会机制等形式，在讨论会中，需要审计部门、管理层以及业务部门代表应共同参与，共同分析审计发现问题，探讨解决方案，并制订改进计划，确保审计建议得到有效执行，促进企业内部各部门之间的沟通协作，推动内部控制体系持续优化。
（三）加强信息系统安全控制
在数字化时代，信息系统安全已成为企业面临的重大挑战。为加强信息系统安全控制，首先，企业需要建立全面的信息安全管理体系，根据国际标准（如ISO/IEC 27001）或行业最佳实践来制定实施信息安全政策，确保政策能够全面覆盖企业的信息安全需求。其中，信息安全政策应包含信息安全的基本原则、责任分配、应对措施等关键内容。例如，企业应指定信息安全负责人，负责推动监督信息安全政策的实施，并定期对政策进行审查，以应对全新安全威胁挑战。此外，还应建立员工安全意识培训程序，定期对员工进行信息安全教育，增强其安全意识与应对能力。其次，企业应采用多因素认证机制，结合密码、生物识别技术（指纹或面部识别）、智能卡等，以确保只有授权用户才能访问特定信息资源。同时，应实施细致的权限管理以及访问控制策略，确保用户仅能访问其工作所需的最低限度资源，从而进一步降低信息泄露以及滥用风险。最后，定期进行信息系统安全评估与渗透测试是识别修复安全漏洞的有效手段。企业应聘请外部安全专家或利用内部资源定期对信息系统进行渗透测试、弱点扫描等，以发现系统中存在的安全漏洞弱点，使企业可以及时了解自身安全状况。若发现某个Web应用存在SQL注入漏洞后，企业应立即修复该漏洞，并加强对类似应用的安全审查。
（四）组建复合型人才队伍
在企业推进内部控制信息化建设的过程中，构建一支具备多元化技能的复合型人才队伍显得尤为关键，要求企业关注员工当前能力，并着眼于未来发展需求。首先，企业需制订明确而全面的人才培养计划，该计划的制订应基于对企业当前及未来人才需求的深入分析，明确所需专业知识、技能及工作经验等。若企业在信息化建设方面欠缺数据分析能力，那么人才培养计划就应包含数据科学、大数据分析等内容。制订计划后，企业应组织内部技术分享会提供在线课程学习机会、安排员工参加外部专业培训课程等，确保员工能够在多方面获得必要知识。其次，企业应鼓励并促进跨部门之间的学习交流。具体可以组织跨部门研讨会使不同背景的员工聚集在一起，共同讨论并解决实际工作中遇到的问题，帮助员工拓宽视野，理解企业运作全貌。最后，为激发员工学习热情与创新能力，企业还需建立有效的激励机制。例如，对于在信息化项目中表现突出的员工，企业可以提供晋升机会、领导力发展项目等职业发展路径指导。同时，还应采取绩效奖励、股权激励等物质与精神奖励激励员工持续投入个人或组织的成长中。若在实践中员工成功使用了提高工作效率的信息化工具，企业可设立奖金来表彰其贡献，还可以考虑将其纳入未来的项目管理或领导团队，为其提供广阔职业发展空间。
四、结语
综上所述，在当代企业管理中，内部控制信息化建设是提高企业管理效率、确保信息安全、增强竞争力的关键。然而，实践中，企业在推进该项建设时遭遇了多方面阻碍，不仅削弱了内部控制信息化建设效果，还将为企业带来不可忽视的风险。随着信息技术不断进步，内部控制信息化建设将面临更多的挑战与机遇。企业应持续关注内部控制信息化建设的最新发展，积极探索应用新技术，以提高内部控制效率。同时，企业还需建立持续改进机制，根据内外部环境变化及时调整内部控制信息化建设策略，使其能够更好地应对未来不确定性，实现可持续发展。
参考文献
［1］耿丽娅．企业信息化对内部控制的有效性［J］．财富时代，2024（1）：81-83.
［2］刘子菡．信息化视角下的企业内部控制［J］．纳税，2023，17（16）：82-84.
［3］虞伟．信息化视角下企业内部控制研究［J］．商业观察，2023，9（6）：117-120.
［4］章蓉．企业内部控制如何适应会计信息化［J］．质量与市场，2023（2）：100-102.
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