编者按：文章旨在探讨企业内控制度建设的相关问题，分析其重要性、挑战与实践方法。首先，简要介绍企业内控制度的基本概念和目的。其次，阐述企业内控制度建设中的核心问题，包括制度设计、执行与监督等方面。在此基础上，探讨企业内控制度建设的实践方法。最后，总结企业内控制度建设的关键要素，并提出相应的建议，以期为企业内控制度建设提供参考和借鉴。
关键词：企业内控制度,问题与挑战,对策
随着经济全球化到来和市场竞争的加剧，企业面临着越来越复杂和多元的挑战和机遇。为了应对这些挑战和机遇，企业必须加强内部管理，提高经营效率和风险控制能力。企业内控制度建设在企业管理中占据着至关重要的地位，对企业的稳定运作和持久发展具有深远影响。然而，现阶段许多企业在构建内部控制体系方面面临着一些挑战，如制度不健全、执行不力等，影响了企业内控制度的效果和作用。企业应该注重加强内部控制的建设，构建完善的内部控制体系，并强化对其执行情况的监督和评估，强化内控制度的培训和教育，以提高企业的经营和发展水平。
一、企业内控制度的作用和目的
企业内控制度是企业管理的核心组成部分，它通过对企业内部各项业务流程进行规范化、标准化、科学化的管理和控制，保障企业的稳健运营和持续发展。具体来说，企业内控制度的作用和目的主要表现在以下几个方面。
（一）保障企业的资金安全
企业的内部控制系统通过确立严谨的资金操作管控规章和具体流程，对企业资金的流动的全过程实施全方位的控制和监管，防范和化解财务风险，保障企业的资金安全。内控制度能够从根本上保证会计信息的真实性和准确性。内控制度旨在通过设计和实施业务处理程序，合理地分配工作职责，确保会计资料在相互制约的环境下生成，从而有效地预防错误和欺诈行为，保障企业内部会计信息的准确性和真实性［1］。
（二）提高企业的运营效率
企业内控制度通过对企业内部各项业务流程进行优化和规范化，减少了不必要的环节和浪费，建立健全有效的内控制度可以整合企业的生产、营销、财务等各部门及其工作，使各部门密切协作，形成合力，以顺利达到企业的经营目标。此外，通过严格的监督和考核，能够真实反映员工的工作绩效，配合合理的奖惩制度，激发员工的工作积极性和创造力，进而提升整个企业的运营效率和管理水平。
（三）增强企业的风险控制能力
企业内控制度通过制定完善的风险管理制度和流程，对企业面临的各种风险进行全面识别、评估和控制，增强了企业的风险控制能力。企业内控管理和风险管理都是企业管理的重要组成部分，它们之间有着密切的关系。内控管理主要关注于企业的各项运营环节，确保其内控力量能够深入渗透到企业的各个方面［2］。同时，通过收集和整理企业的内控信息，为企业稳妥地做出各项决策和制定经营战略提供有效而全面的依据。而风险管理则主要着眼于企业的发展所面临的未知风险，对企业面临的内部和外部环境进行深入分析，为企业降低运营风险奠定坚实的基础。企业应当构建合理的风险评估体系，结合定性和定量的手段，全面识别、评估并控制风险，确保企业风险控制能力得到有效提升。同时要注重风险评估结果的运用，将风险评估结果与业务决策、资源配置等方面相结合，实现风险管理与业务发展的有机融合。
（四）促进企业的合规经营
企业内控制度通过制定符合法律法规和行业标准的管理制度和流程，促进了企业的合规经营和健康发展。控制环境是企业实行内部控制的基石，它涵盖治理构造、组织架构和权责分配、内部审计、人力资源策略、企业文化等多个方面。透过构建健全的控制环境，可以推动企业遵守国家法律法规和内部规章制度。风险评估是企业及时辨识、系统分析经营活动中与达成内控目标相关的风险，妥善制定风险应对策略的过程。风险评估使企业能够了解自身面临的风险，进而采取相应措施进行管理，防止违规行为的发生［3］。通过控制活动，可以确保企业的经营活动按照规定的程序进行，避免或减少违规行为的发生。内部监控是企业对内部控制的建立和实施状况进行监察和评估，以评估其有效性，并发现其中的缺陷，及时进行改进。透过内部监控，企业能够评估其内部控制的有效性，及时发现和纠正存在的问题，以确保企业的合规经营。企业内控通过控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等方面促进企业的合规经营，帮助企业更好地实现经营目标，提高经营效率和效果。
二、企业内控管理的普遍现状
现在，许多企业普遍误解内控制度的真正含义，将其等同于企业内部成本控制、内部资产安全控制以及内部资金控制，也就是内部会计控制。因此，他们对内控制度的理解还局限在内部牵制制度和内部会计制度的层面。参与内控管理的也仅仅是财务人员。同时，很多中小企业的内控制度体系不够健全，缺乏统一的内控规范。另外，还有部分企业的内控制度缺乏执行力度，形同虚设，没有落到实处。
三、企业内控实践中的问题与挑战
（一）内部控制制度不健全
很多企业组织结构不合理，企业的组织结构应当合理、清晰，各部门之间应当有明确的职责划分和权限分配。然而，一些企业的组织结构过于复杂或过于简单，导致内部控制无法有效实施。有些企业存在多重领导、交叉管理等问题，使得内部控制无法充分发挥作用。如果企业的内部审计部门缺乏独立性，将无法有效地对企业的内部控制进行评价和监督。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。然而，如果企业的控制活动存在缺陷，如不相容职务未分离、授权审批不规范、财产保护不到位等，则会导致内部控制无法有效实施。
（二）企业内控组织形式陈旧
在当前复杂多变的经济环境下，企业建立内部控制管理体系已经变得至关重要。然而，因为一些企业的管理者对内部控制的科学含义缺乏理解，导致企业内控组织形式过时，无法构建一个使每位员工都能充分发挥各自能力、承担责任，并且相互监督、相互协作的工作环境。从而影响了企业内控管理的效果。此外，我国企业的监事会成员大多来自企业内部，主要由一部分职工代表和一部分党政干部组成。由于监事会成员的身份和行政关系无法保持独立性，他们的薪资和职位基本上都由经营者来决定，因此监事会无法有效地履行监督董事会和管理层的职责。
（三）风险评估不足、意识薄弱
企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对策略、风险管理责任和风险管理机制。主要表现在：在经营过程中忽视风险的存在；缺乏对市场风险的评估机制；对市场经济条件下的各种风险认识不够充分；缺乏识别风险的能力；在风险管理方面没有一套严格有效的措施和方法。另外，许多企业并未设立风险管理机制，这是因为他们的管理人员缺乏风险意识。有些企业虽然设立了风险管理机制，但缺乏执行力度。
（四）信息流通不畅、职责不清
虽然信息系统对于提高内部控制的效率和效果具有积极作用，但是目前我国企业在信息系统中存在比较严重的问题。一是企业内部的信息管理缺乏统一的规划和管理；二是各管理部门之间信息沟通不畅经常出现“信息孤岛”现象；三是企业内部的信息传递存在较大的滞后现象往往是企业发生了重大问题时才传递给有关人员；四是企业内部信息管理缺乏科学性经常出现重复和遗漏现象；五是企业内部信息管理缺乏安全性经常出现信息泄露现象。另外我国企业在管理中存在着职责不清的现象如有的企业领导人员超越职权范围行使职权导致内部控制失效；有的企业领导人员滥用职权造成企业内部人人自危无法正常开展工作；还有一些企业的领导人员未尽职责，对内部控制的执行状况缺乏有效监督和考核，从而导致内部控制执行不力等问题。
（五）监督考核激励与约束机制弱化乏力
首先，许多企业面临内部审计机构人员不足的问题，甚至有一些企业没有设立内部审计机构，或者实际上将其与财务部门合并。其次，内部审计范围狭窄大多数仅限于财务会计方面的审查忽视了内部审计事前、事中、事后审计的职能；再次，内部审计工作仅仅是审核会计账目报表的正确性、合法性和规范性忽视了检查评价企业内部控制制度的完善性及其执行情况。然后，对企业内部管理层人员的监督与控制不力，甚至存在无控制现象，严重损害了企业的利益也阻碍了企业的发展。最后，由于没有建立相应的激励与约束机制无法调动员工的积极性也无法提高员工的综合素质，导致企业内部管理工作效率低下，同时也抑制了企业的创新精神和开拓精神，从而阻碍了企业的成长。
（六）企业内控人员素质不高
企业内控人员缺乏必要的专业知识和技能，无法对企业的内部控制进行有效地评估和监督。例如，一些内控人员不具备财务报表分析、风险管理等方面的专业知识，无法对企业的财务状况进行全面、准确地评估。一些企业内控人员缺乏职业道德素养，存在徇私舞弊、滥用职权等问题，导致内部控制无法有效实施。一些内控人员为了个人利益或部门利益，违反内部控制规定，对企业的经营造成不良影响。一些企业内控人员缺乏学习意识和学习能力，无法及时掌握新的内部控制知识和技能，导致内部控制无法有效实施。
四、企业内控管理完善的对策
（一）完善内控制度体系
企业应制定完善、系统、科学的内控制度体系，明确各部门职责和权限，形成相互制衡的机制。同时要注重制度的可操作性和有效性，确保制度能够得到有效执行。完善企业内控管理制度。企业应当建立健全的内控管理制度，明确各项业务的操作流程和风险控制点，明确各部门和岗位的职责和权限，加强不相容职务的分离和授权审批管理。规范业务操作行为，防范风险，优化业务操作流程，提高内控制度的适应性。随着企业业务的发展和外部环境的变化，内控制度也需要不断更新和完善。企业应当根据实际情况，定期对内控制度进行评估和修订，确保其有效性。加强信息化建设，将内控要求嵌入信息系统中，提高内控的效率和准确性。
（二）加强内控意识培养
企业管理层应加强对内控管理的重视和认识，树立正确的内控意识和风险意识，将内控管理融入企业文化中，形成良好的内控氛围。企业应当进一步加强对内部控制的宣传和教育，大力提升员工对企业内部控制的认识及重视程度，树立全员参与、全过程控制的意识。通过各种形式的宣传和培训，如内部网站、员工手册、培训课程等，让全体员工了解内控制度的重要性和具体规定，增强员工的内控意识和执行力，培养一支高素质的内控队伍。
（三）提高内控执行力度
企业应加强对内控执行情况的监督与检查，确保制度得到有效执行。同时要建立健全奖惩机制，对内控执行情况进行奖惩分明，激发员工的积极性主动性。将内控理念融入企业文化中，营造良好的内控氛围，让员工自觉遵守内控制度，提高执行力度。建立有效的沟通机制，包括内部沟通和外部沟通，及时传递内控信息，解决执行过程中出现的问题，提高执行力度。企业管理层应当高度重视内控制度的建设和执行，提供必要的支持和资源保障，确保内控制度的有效执行。定期对内控制度的执行情况进行自我评估和监督检查，及时发现并解决问题。
（四）加强内控人才培育
企业应该高度重视并加强对专业内控人才的培养和引进，同时提升现有内控人员的综合素质和能力水平，打造一支高素质、高能力的内控团队。企业在选拔和招聘内控人才时，应当注重其专业胜任能力和职业道德素养，选择具有相关工作经验和专业技能的人才，确保内控工作的有效开展。同时要注重员工的培训和继续教育工作开展多种形式的培训活动来进一步增进员工对内部控制的认知和理解程度，强化他们的内部控制和风险意识。同时，提升员工的业务素质和职业道德水准，增强他们的责任感和风险意识，使其能够自觉遵循并执行内部控制管理制度。
五、结语
企业内控制度建设是企业管理的重要组成部分，对于企业的稳健运营和持续发展有着重要意义。同时，企业内控制度建设是一项长期而艰巨的任务，需要企业不断努力和完善。未来，随着市场经济的不断发展和企业管理模式的不断创新，企业内控制度建设也将面临新的挑战和机遇。通过不断地探索和实践，企业应该建立起更加完善、有效的内控制度，为企业的稳健运营和持续发展提供有力保障。
参考文献
［1］林素燕．基于内部控制的中小企业国际化经营风险防范［J］．现代物业（中旬刊），2011，10（12）：175-177.
［2］刘桂英．关于加强企业财务内部控制的几点探讨［J］．财会学习，2023（21）：158-160.
［3］王学翠．中外合资企业内部控制存在的问题及对策［J］．现代商业，2017（20）：100-101.
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