编者按：文章探讨了内控体系与企业经营绩效之间的紧密关系，并分析了当前中国企业内控体系建设面临着观念淡薄、措施不到位、监督不力、环境亟待提升等问题。为解决这些问题，提出了一系列加强内控体系建设的对策，包括提高内控认识、建立科学组织架构、制定全面制度、加大监督力度、完善评价机制等。文章强调了政府在监管方面的支持和引导的重要性，以促进企业内控体系的不断完善，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
关键词：内控体系,企业经营绩效,内控观念,内控措施,内控监督
内控体系在企业管理中扮演着关键的角色，它不仅有助于确保财务数据的准确性，还可以提高资源利用效率、加强风险管理、改善信息传递效率，进而对企业的经营绩效产生积极影响。然而，尽管内控体系的重要性日益凸显，但在我国企业中，仍然存在着内控观念淡薄、措施不到位、监督不力、内控环境亟待提升等问题［1］。这些问题阻碍了内控体系的有效运行，也制约了企业在竞争激烈的市场中的发展。为了解决这些问题，文章将分析内控体系与企业经营绩效的关系，探讨当前我国企业内控体系建设存在的问题，并提出加强内控体系建设的对策，以期为中国企业的可持续发展提供有益的启示和指导。
一、内控体系与企业经营绩效关系分析
（一）内控体系的涵义
1.内控体系的概念
内控体系是企业为达到经营目标，维护资产安全、财务信息准确性和合规性，以及预防、识别和纠正风险，所设计并实施的一套内部管理和控制机制。这一体系的核心目标是确保企业的经营活动在法规、伦理和经济层面上均合规，并在合理的风险范围内实现利润最大化。
2.内控体系的特征
内控体系是系统性的，包括内部控制流程、组织结构、政策和程序等多个元素，它们相互关联、相互支持，共同构建起一个有效的内控框架。内控体系是综合性的，覆盖了企业的各个方面，包括财务管理、风险管理、合规性管理、运营管理等，确保了企业在多个层面上的稳健运营。内控体系具有持续性特征，需要根据外部环境的变化、风险的变化以及企业自身情况的变化来不断调整和优化，以保持有效性［2］。内控体系需要与企业的战略目标保持一致，与企业文化相融合，确保内控成为企业运营的一部分，而不是孤立的管理手段。
3.建立内控体系的意义
建立内控体系对企业具有深远的意义。它有助于风险管理，降低了财务损失的可能性，据数据显示，缺乏内控体系的企业更容易受到内部和外部威胁的影响，从而陷入财务危机。内控体系能够提高经营绩效，通过提高运营效率、减少资源浪费和降低成本，增加企业的盈利能力。具备强大内控体系的企业更有可能实现持续的盈利增长，内控体系有助于确保企业合规性，降低法律风险和声誉损失。违反法律法规的企业往往会面临着高额罚款和法律诉讼，对企业造成不可逆的损害。一个健全的内控体系可以提高投资者和股东的信心，增加他们对企业未来的信任，可以创造更多的投资机会和更有利的融资条件［3］。
（二）内控体系与企业经营绩效的关系
1.内控体系促进资源合理配置，提高资源利用效率
内控体系通过确保资源的透明性和有效分配，有助于企业更好地利用其资产和资源。数据表明，具备健全内控体系的企业能够更准确地评估资源需求，避免资源浪费，提高了资源利用效率。这包括人力资源、资本、生产设备等方面的资源。例如，一家制造企业通过内控体系的支持，能够更精准地制订生产计划，减少库存成本，提高生产效率，从而提高了资源的有效利用率。
2.内控体系加强风险管理，减少经营损失
内控体系的另一个重要作用是加强风险管理，有助于企业降低经营风险和损失。根据研究，企业在建立有效内控体系后，更容易识别和评估潜在风险，采取相应的措施降低风险发生的可能性。这包括市场风险、操作风险、财务风险等多个方面。例如，金融机构通过建立内部控制体系可以更好地监控信贷风险，减少不良贷款的发生，从而降低了经营损失。
3.内控体系提高信息传递效率，具有协同作用
内控体系不仅仅在风险管理方面发挥关键作用，还在信息传递和协同作用方面具有重要价值。一个完善的内控体系可以确保信息的及时传递和分享，从而协助不同部门之间更好地合作。数据显示，跨部门协作通常会提高企业的绩效。
4.内控体系考核绩效，强化责任意识
内控体系还可以通过考核绩效来强化员工和管理层的责任意识。企业可以建立一套清晰的绩效指标和考核机制，以确保员工按照企业目标和制度履行职责。研究显示，与没有明确内控体系的企业相比，具备内控体系的企业更容易实现员工绩效目标。例如，一家科技公司通过内部控制体系建立了绩效考核机制，激励员工创新和高效工作，从而提高了产品研发速度和市场竞争力。
5.内控体系促进行为规范化，推动企业规范运营
内控体系有助于促使企业的行为规范化，推动企业规范运营。内部控制流程和规范性政策可以帮助员工明确应对各种情况的标准操作程序，降低了违规行为的风险。研究数据表明，内控体系有助于减少企业内部的不当行为，提高企业的声誉和可持续性。例如，一家医疗保健公司通过内部控制体系确保医生和护士按照医疗标准提供服务，提高了患者满意度和治疗质量［4］。
二、当前我国企业内控体系建设存在的问题
（一）内控观念淡薄
内控观念淡薄问题表现在多个方面，包括企业内部文化、管理者和员工的认知，以及对内控价值的理解。企业内部普遍存在将内控仅仅视为法规要求的误解，而非战略性的管理工具。这一观念不仅影响了内控的有效实施，还可能导致内控被视为一项繁重的负担。数据显示，仅有少数企业将内控视为战略性工具，而大多数企业仍然存在内控观念淡薄的问题。解决这一问题需要通过内控培训和教育，提高管理者和员工对内控重要性的认知，并强调内控对企业长期成功的关键作用。
（二）内控措施不到位
内控措施不到位问题主要体现在内部控制流程的不完善和执行不力。一些企业未能建立足够健全的内部控制流程，或者现有流程存在重大缺陷，难以发挥有效作用。这可能导致资源的浪费、操作的不规范以及不合规行为的滋生。研究数据显示，许多企业在内控预算上存在不足的情况，这进一步凸显了内控措施不到位的问题。要解决这一问题，企业需要加强内部控制流程的设计和实施，确保其覆盖业务的各个环节，从而降低潜在风险和提高资源利用效率。
（三）内控监督不力
内控监督不力问题主要包括内部审计的不足和监督机制的不健全。一些企业未能进行足够频繁和深入的内部审计，导致问题未能及时发现和解决。此外，内部监督机制可能不够独立和有效，缺乏对内控体系的全面监督。数据表明，缺乏高层领导的支持和内部监督是内控体系失败的主要原因之一。
（四）内控环境亟待提升
内控环境亟待提升问题涉及企业内部文化、法规环境和技术安全等多个方面。内部文化中，一些企业缺乏强烈的内控文化和道德观念，员工和管理层对内控的理解和重视程度不高，可能导致内部控制流程的执行不力。同时，外部法规和监管环境也需要更加完善和严格，以明确内控的要求和标准，确保企业在内控方面得以合规运营。此外，随着信息技术的发展，技术和数据安全问题也日益凸显，企业需要加强对技术和数据的保护，以降低潜在的信息安全风险。
三、加强内控体系建设的对策
（一）提高内控的重要性认识
大数据表明，仅有约30%左右的中国企业管理层认为内控在企业运营中具有关键作用，而大约70%的企业仅将内控视为一项符合法规要求的例行流程。这显示出内控观念在大多企业中的淡薄现象。例如，在2019年的一项调查中，有60%左右的受访中国企业表示，他们未曾进行过内部控制的自我评估，表明了内控重要性认识的不足。举例来说，华为是一个在全球范围内成功运营的企业，其内控文化的重要性认识可以作为一个典型案例。华为强调内部控制的重要性，并在公司文化中树立了内控意识。公司高层管理层积极支持内控体系的建设，这有助于确保企业在全球范围内高效运营，并应对复杂的市场和监管挑战。通过这些数据和案例，可以感知提高内控重要性认识的紧迫性和有效途径。
（二）建立科学的内控组织架构
科学的内控组织架构应该确保内部审计部门或独立审计委员会的设立。这个机构应当具备独立性和专业性，能够独立进行内部审计和风险评估，监督内控体系的执行情况。举例来说，一些跨国企业在其内控组织中设立了独立审计委员会，该委员会由独立董事组成，负责对内部控制的独立审查，确保内控的有效性。要考虑到企业的业务多样性，不同业务领域的风险和内控需求各不相同，因此内控机构应根据企业的业务结构建立适应性强的组织框架。
（三）建立全面的内控制度
全面的内控制度应覆盖企业的各个关键领域，包括财务管理、运营管理、合规性管理等。这要求企业在各个业务领域建立明确的内部控制政策，明确规定各项管理活动的程序和流程。例如，在财务管理方面，企业可以建立全面的财务内部控制制度，确保会计准则的遵守，防止财务不当行为。全面的内控制度需要与企业的风险管理体系相互衔接。内部控制制度应该充分考虑各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，以制定相应的控制措施和应对策略。
（四）加大内控监督力度
内控监督应包括定期的内部审计活动。内部审计是一个独立的、客观的评估过程，旨在评估内部控制的有效性。企业内部审计团队可以对内控政策、程序和流程进行审查，发现潜在的问题，并提供改进建议。通过内部审计，企业可以更加全面地了解内控的执行情况，从而减少潜在风险。外部审计机构的参与也是加大内控监督力度的关键。外部审计师可以提供独立的审查，以确保内控制度的有效性。他们可以验证财务报表的准确性，评估内控制度的合规性，并提供独立的意见。这有助于企业确保内控体系的客观性和可靠性。
内控监督还包括持续的风险评估和监控。企业应当定期评估内部和外部的风险，包括市场风险、操作风险、合规风险等，并采取相应的措施进行监控和应对。这有助于企业及时发现风险，避免潜在损失。内控监督需要高层管理的积极参与和支持。高层管理层应当树立榜样，将内控的重要性融入企业文化中，并为内控监督提供充分资源和支持。他们的领导和示范作用对内控监督的有效性至关重要。
（五）完善内控评价和反馈机制
内控评价应该是定期的、全面的过程。企业可以制订内部控制自评估计划，根据预定的时间表和方法对内控体系进行评估。这种定期性地评估有助于发现潜在问题和不足之处，从而及时加以解决。内控评价应该包括独立的第三方审查，以确保评价的客观性和公正性。外部审计师或独立评估机构可以对内控体系进行独立审查，提供独立的意见和建议。这有助于确保内控评价的可信度和有效性。内控评价应该伴随着反馈机制和改进措施的建立。评价的结果应及时反馈给相关部门和责任人，以便他们能够采取必要的改进措施。这需要建立一个明确的改进计划，确保问题得到及时解决。通过这一反馈和改进机制，企业可以不断提高内控体系的有效性，降低潜在风险。
四、结语
综上所述，内控体系与企业经营绩效之间存在紧密关联。当前我国企业内控体系建设仍面临着观念淡薄、措施不到位、监督不力、环境亟待提升等问题。为了加强内控体系建设，企业和政府应采取有效措施，包括提高内控认识、建立科学组织架构、制定全面制度、加大监督力度、完善评价机制等。这些努力将有助于释放内控对企业经营绩效的促进作用，提高企业的竞争力和可持续发展能力。政府在监管方面的支持和引导也是至关重要的，以建立良好的内控环境，推动企业内控体系的不断完善，从而促进经济的健康发展。
参考文献
［1］杜凤娟．企业财务内控制度体系建设存在的问题与对策［J］.投资与合作，2023（8）：115-117.
［2］李小芹．大数据环境下内部控制体系研究［J］．中国产经，2023（14）：104-106.
［3］姚莉莉．企业内控体系建设的启示［J］．现代商业，2023（8）：103-106.
［4］张玉芳．内控体系下的企业绩效评价［J］．中国外资，2022（10）：142-144.
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