编者按：随着后疫情时代的到来，以及外汇汇率的反弹，2022年外贸企业的经营业绩迎来了一波井喷式增长。出口是拉动我国经济增长的三驾马车之一，国家一直都非常重视出口业的经济地位。此时外贸企业若抓住经济恢复的窗口期，综合运用政府的各种优惠措施等支持手段，就能使企业再上一个台阶。新经济形势下，外贸企业和其他内销企业一样，也将面对诸多不确定风险，其不仅要承担企业经营风险、融资风险，还要承担税务等风险。而税务管理问题一直是我国外贸企业经营发展中需积极面对的重难点问题，只有真正解决了该问题，才能从内而外促进外贸企业健康良性的发展。因此，对外贸企业进行科学的税务管理，是外贸企业财务工作的重中之重。基于此，文章针对外贸企业税务管理进行一定范围的探究，剖析外贸企业在后疫情时代税务管理中存在的问题，拟定相应措施以供参考。
关键词：外贸企业,税务管理问题,优化措施
一、外贸企业税务管理理念分析
（一）税务管理
企业在推进税务管理工作的落实过程中，要严格遵循国家相关法律法规，建立税务管理体系，根据企业各项业务涉税节点，做好税务涉税问题的内外部衔接及相关处理工作［1］。并且，企业管理人员还要合理设置部门岗位及相应职责、优化相关业务的处理模式。首先，在日常纳税工作中，税务管理人员会依据企业主要涉及的税种进行纳税管理工作，并做好相应的账务处理、业务规范及政策的运用，进而做好日常的纳税申报工作。同时，企业还需要做好税务风险控制，分析企业可能涉及的税务风险点，做好风险应对措施，定时进行自查自测及时复盘成长［2］。
（二）外贸企业开展税务管理的意义
外贸企业通过纳税筹划，保证其合法性和政策的主导性，在有差异的政策背景下能结合企业的经营情况和市场环境，因地制宜对企业内外部的各项资源进行合理配置，与国家的税收政策有机融合，合理使用各项财务资源的同时，提升企业经济收益，进而提升外贸企业的核心竞争力，从而保证实现企业的经营战略目标。外贸企业在开展税务管理时，会执行国家对于相关外贸税收管理政策，充分利用国家政策以及相关的法律法规，降低外贸企业的税务风险，保证外贸企业能够按时缴纳税款，进而有效保证企业的信誉，使外贸企业能够持续、平稳地运行［3］。
二、外贸企业税务管理存在的主要问题
（一）税务管理效益与预期目标差距明显
例如，某外贸企业于2022年购买电脑、色彩分析仪等固定资产按老政策可用于进项抵扣。但随着该企业母公司的变更，财务政策也随之调整，固定资产的可抵扣进项税额被转成进项转出，不仅导致企业税务管理效益与预期目标出现了差异，还使得企业对抗增值税税务风险的可能性大幅上升。
部分外贸企业管理人员未深刻意识到税务管理工作的严肃性和专业性。一是，任由良莠不齐的财务人员以税务筹划为名，指挥做业务出身的管理层配合其开展弹性工作，为后期税务工作埋下诸多隐患。二是，没成立专门的部门或小组，也没请社会专业人才帮助进行税务工作的事前指导、事后考核评价等，未形成反馈监督机制。导致财务部门既要承担企业各部门的资金使用报表、各项业务进展等日常工作的监督与管理，还要承担企业的税务管理，使财务人员的工作量急剧上升。因此，财务人员也就没有太多时间去了解国家对于外贸企业的税收优惠政策，导致部分外贸企业不能合理利用优惠政策，使得外贸企业的税务成本上升。另外，工资薪酬的过度筹划，小微企业所得税优惠税率的过度争取等工作量的激增也提高了财务人员出现失误的概率，为节约税款的利息而延迟缴纳税款并缴纳滞纳金直接导致企业信用风险等级的降低，从而影响了去申请银行借贷的额度，进而导致外贸企业的税务管理效益与预期目标差距明显［4］。
（二）税务管理成本较高，税务风险易增加
部分外贸企业在开展税务管理工作时，没有结合企业自身的情况进行合理规划，再加上与外贸企业经营利润高度相关的出口退税业务，税务管理的事务相对普通商贸企业较多，易导致税务管理人员在核算各项经济活动时无法及时准确发现其中存在的问题，进而导致企业税务管理成本大幅升高。譬如，购销活动完成后才能发起退税业务，由于退税业务具有延迟性，财务人员受信息差限制，在申报退税工作时没法及时主动发现上游供货商的诸如停业注销等重大企业经营问题，致使问题供应商无法及时正常回复税务局的发函调查，从而导致企业无法享受出口退税政策。而一旦外贸企业无法正常退税，就会被视为内销，这不仅导致企业无法收回垫付的退税款还迫使企业再交一笔相同销项税，大大加重企业负担。另外，各项经济活动的核算过程多，计算与处理方式较为复杂，对财务人员的专业能力要求较高，外贸企业若没进行科学严谨的税务管理工作，税相关工作人员易出现技术性错误和操作不当等风险，导致外贸企业没有及时足额缴纳税款。若因此产生滞纳金，就会降低其信用评级等级，直接影响企业社会形象，企业的退税待遇从直接退税款再发函直接降级为先收回供应商回函信息再退税款，大幅降低企业资金的流动性。如果供应商问题频发，则会影响外贸企业的社会形象，增加了被函调的概率，相当于提高了隐形税务管理成本，所以加强供应商税务信用管理，从某种程度而言也是外贸企业税务管理工作的一部分。
外贸企业的税负可以为各地区监管部门提供一个相对精准的监督指标。若企业的税负骤然降低或远不同于行业平均水平，则显示该企业在税务方面有违法违规之嫌。理所当然，企业就会引起税务局的重点关注，存在被稽查、被约谈的风险。在外贸企业的税务管理过程中，若企业未进行有效的税务管理，也没有建立风险防范机制，不注意税负率问题，则该企业的税务风险就会显著提升［5］。
（三）职责分配不清，信息系统不融合
部分中小型外贸企业的税务管理工作会交由财务部门执行，但现阶段企业一般财务人员的工作范围广且工作量多并繁琐，若外贸企业管理人员未对财务人员的工作内容和职责进行合理划分，他们便容易顾此失彼，出现税务问题。此外，部分中大型外贸企业经常升级财务业务融合系统，这虽能提高部分税务管理人员的工作效率和工作质量，但由于系统开发人员多数是财务方面的半个行家，有时并不能真正了解财税方面的核心需求，所以新老系统的信息和功能并不能百分百有效衔接、充分利用，碰到一个较不成熟的信息系统的更新迭代往往以财务人员付出较多的劳动量为代价才能修正完善。
三、加强外贸企业税务管理的措施
（一）明确税务管理效益目标，强化税务管理意识
外贸企业的管理人员需要强化税务管理理念及税务管理意识，要充分认识到只有加强企业税务管理，才能降低或节约企业的税收成本，才能避免税收处罚，使外贸企业能够获得更多的经济收益。因此，需要加强外贸企业管理人员的意识，促其能重点关注企业的税务管理工作，不断完善企业的管理制度，倾斜一定的企业资源给税务管理工作，使税务管理人员能够得到有效的监督与管理。对于部分没有设置专门的税务管理部门的外贸企业来说，该企业的管理人员应立刻设置专门的税务管理部门，或立刻对财务人员进行统筹分工，使相关财务人员能够明确自身的工作内容、职责，各司其职。进而让外贸企业能够合理利用相关的优惠政策，来有效降低企业税务风险。例如，随着政策的调整，外贸企业可以将之前留存的留抵税用于抵税，以有效降低企业的税收成本。并且，随着增值税的优化，外贸企业也可以利用其税收范围等，来开展对应的税务筹划工作，适当调整企业业务活动，减轻企业负担。此外，为更好地提升税务管理人员的工作质量，外贸企业的管理人员需要依据企业当前的发展状况，制定合适的税务管理效益目标，让税务管理人员通过其有效地管理，使企业达到预期的目标，进而降低企业的税收成本，让外贸企业可以把节省的成本用于开展其他的经济活动，增加外贸企业的经济收益［6］。
（二）完善税务管理流程，控制税务管理成本
在建立专门的税务管理部门或设置专门的税务管理岗位之后，外贸企业的管理人员还需要完善企业内部的税务管理流程，让税务管理人员了解自身的工作内容、工作职责。这可以让税务管理人员依据相关的流程完成自身的工作，对外贸企业的各项经济业务、经济合同以及其他涉税事项进行整理，再依据当前的国家优惠政策，准确把握外贸企业需要缴纳的税金。接着，税务管理人员在规定的时间内，向相关机构进行申报，进而及时缴纳税款，税务管理人员还需要保管好相关凭证。税务管理人员依据完善的税务管理流程，能够有效控制外贸企业的税务管理成本，让外贸企业的成本得到有效地控制，从而促使外贸企业平稳、持续地发展。
（三）健全税务管理风险防范机制
外贸企业管理人员需要依据企业自身的状况，选择适合企业的税务管理风险防范机制。对于结构相对简单的外贸企业，为有效节约企业成本，可以选择与专业的税务管理企业进行合作，从而降低自身的税务风险。对于大型的外贸企业来说，企业管理人员可以组建税务管理部门，并对该部门工作人员的工作内容、职责进行合理的划分，让税务管理人员彼此之间能够相互监督，进而降低外贸企业的内部风险及税务风险。并且，外贸企业管理人员还需要依据企业当前的发展状况，对税务管理风险防范机制进行调整，让该项机制更加适配外贸企业当前的发展，以及外贸企业未来的发展目标。
（四）加强信息系统的有机融合，合理划分职责
外贸企业的经营范围相对广泛，所以，税务管理人员收集企业税务相关信息的难度相对较高，并且收集信息的数量也较多，因此，外贸企业需要购买先进的税务管理系统，让税务管理人员在系统的帮助下，缩短信息收集的时间，并进一步处理相关信息的时间，让外贸企业能够在规定的时间内缴纳正确的税金，进而保证外贸企业的稳定发展。但是，外贸企业管理人员需要重点关注购买的信息系统与企业原有信息系统之间的融合情况，让外贸企业的数据能够准确无误地上传至购买的系统中。并且外贸企业管理人员还需要定期邀请专业的技术人员来对该系统进行维护，保证系统内部的关键信息不会被攻破窃取，进而降低外贸企业的风险。另外，在购买先进的系统之后，外贸企业管理人员还需要依据当前系统以及外贸企业当前的发展状况、发展目标等，对税务管理人员的职责进行合理的划分，让税务管理人员能够做好自身工作，进而避免企业税款出现问题。
四、结语
市场的不断变化，导致国家税务政策也在不断发生变化，外贸企业需要强化税务管理意识，提升税务管理人员的综合素质，让其能够依照税务管理流程，控制外贸企业的税务成本，降低外贸企业的税务风险，促进外贸企业的稳定发展。
参考文献
［1］邹强，周露，焦琪．大型集团企业基于税制改革和智能化的税务管控模式研究——以中交二航局税务集中共享式管控改革实践为例［J］．交通财会，2022（10）：4-19.
［2］马玉明，宋在薰．关于完善中小企业税务内控建设的思考——以M公司为例［J］．国际商务财会，2022（17）：61-65.
［3］刘海琴．业财融合背景下优化企业税务管理应以“创新”为本［J］．中国商界，2022（9）：104-105.
［4］刘艳．内控视角下企业税务风险管理存在的问题及对策探析［J］．企业改革与管理，2021（22）：193-194.
［5］周俊洁．煤炭生产企业税务管理中存在的问题及对策——以A公司为例［J］．纳税，2021，15（30）：11-13.
［6］张译文．外贸企业税务问题及其风险防范的思考［J］．财会学习，2018（31）：163+165.
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