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摘 要：财务管理是公司治理机制 的重要组成部分，在国有企业集团海外 子公司治理中发挥着至关重要的作用， 也是确保海外子公司能够科学合理地 获得更大经济效益的根本前提 。由于各 种因素和当前国际经济市场的动荡，一 些国家的债务水平不断上升，这将给我 国国有企业集团的海外子公司带来更 大的风险。在此背景下，有必要进一步 加强对海外子公司财务风险的控制，最 大限度地降低负面因素带来的财务风 险 。这对于确保海外子公司持续稳定发 展具有重要意义。为了确保公司的可持 续发展，做好海外子公司的财务管理便 显得格外重要。文章分析境外子公司财 务管理对境外子公司中的重要作用，并 探讨了完善海外子公司财务管理的相 应措施。
关键词 ： 国企管理,海外子公司
财务管控 风险管理在转型之前，国有企事业单位在体 制内有着“ 吃大锅饭”和“ 营收以拨款为 基础”的长期运营理念体系 。转型以后， 国有企业的收入来源、支出结构和外部 环境都发生了重大变化。从财务管理的 角度来看，为了适应新形势、新制度带 来的各种变化，有必要建立现代财务管 理体系。在向企业转型的过程中，国有 企业面临着新的机遇，如收购外国公司 以获得先进的核心技术，或在外国设立 分支机构，与当地公司进行更多的业务 合作，扩大销售市场，扩大信息交流平 台 。本文所称的海外子公司，是指一些 国企为实现经营目的，依照我国法律在 境外设立的分支机构，在外国或者地区拥有独资、控股或者实际控制权 。海外 子公司应具有独立的法人资格和资金 来源，并在当地以自己的名义开展跨境 研究和业务，并能够独立承担相应的法 律责任 。对于国有企业的海外子公司， 其财务管理模式既具有一般国有企业 的共性，也存在会计制度遗留问题和财 务监管难题 。 因此，改革和创新海外子 公司财务管理模式已成为一项紧迫的 任务。
一、海外子公司财务管理的重要价 值
海外子公司的所有生产经营必须 遵守国内总公司的监管法规和相关规 则，并受到东道国经济 、法律 、政治 、文 化等多种因素的影响，使其财务管理环 境更加复杂 。由于金融运营风险的多元 化，海外子公司的管理难度加大。有效 的海外子公司财务管理是确保其在国 际市场上“ 生存”和“发展”，实现利润最 大化的前提 。 由此可见，实现海外子公 司财务管理的精准化、科学化，不仅保 证了其产品和服务的质量，也为经济效 益提供了基础 。首先，海外子公司在其 会计过程中的财务管理发挥着相对重 要的作用，通常，财务管理会影响运营 费用 。 因此，与海外子公司相关的部门 应按照预先制定的财务管理规定为各 项业务活动做好准备 。其次，按照财务 管理的要求，对境外子公司的人员进行 严格管理，最大限度地发挥“ 节能降耗 ” 的效果 。最后，海外子公司的财务管理 是一种政策、经济和经济的方法。要想 为海外子公司的财务管理打下坚实的 基础，就必须实现经济、合理、科学的财 务管理。
二、海外子公司财务管控的主要影 响因素
一是企业的发展和规模 。海外子公司的成长阶段对企业的组织结构有不 同的影响。母公司在设立子公司的过程 中，应加强对子公司的控制，避免经营 风险，降低经营成本;随着海外子公司 的发展和运营日益成熟，其业务规模越 来越大，市场份额也在逐步增加，等到 子公司已经建立了独立健全的组织架 构和内部控制制度，此时，适度放权可 以提高决策效率和质量，达到事半功倍 的效果;在已经进入成熟发展阶段的海 外子公司中，过度分散会使资源分配变 得困难 ，影响它们之间的运营协作，从 而影响信息共享及资源优化配置，最终 影响企业的全球化应用。在这种情况 下，必须采取集中和非集中相结合的混 合管理和控制办法 。二是战略地位 。子 公司自身发展的独立性与其对母公司 的战略规划密切相关 。母公司通常集中 管理拥有重要技术或核心业务的子公 司，而没有核心业务的子公司发展则相 对较弱 。三是布局分散程度。在许多海 外子公司分布在多个国家，每个注册地 的税务法规不同的情况下，此时实现海 外子公司的本地化运营并利用其地理 优势是一种良好的发展模式。四是商业 经营环境 。随着海外子公司的经营环境 竞争越来越激烈 ， 经济市场愈加不稳 定，母公司越应该令其分权自主经营。
三、海外子公司财务管理工作完善 优化策略
( 一)合理选择财务管理模式
为了适应以企业为导向的管理体 制和不断变化的外部环境，国有企业单 位对境外子公司的财务控制模式既要 考虑国有企业单位自身的特点，又要充 分利用海外子公司的地理优势，在战略 统一和自主发展之间取得平衡，在资源 协调和决策效率之间取得平衡 。并与国 有企业单位的战略定位、业务规模和资 本控制水平相结合。在设立海外子公司 的早期阶段 ， 采取集中的财务管理方 式;随着海外子公司的不断发展，其财 务管理逐渐走向成熟阶段，采用相对集 中的复合财务管理模式;当海外子公司 发展相对成熟时，应采用混合财务管控 方法。
(二)落实全面预算管理
在海外子公司发展的早期阶段，往 往还没有建立全面的运营系统。在考虑 海外子公司自身发展的自主权和灵活 性时，需要最大限度地发挥母公司的财 务监督职能，协调资源，优化配置，防范 运营风险，采取相对集中的全面预算控 制方法。主要从三个方面进行把握：一 是优先考虑绩效和总体规划 。制定海外 子公司发展规划时，应围绕母公司的战 略目标，进行预算协调和优化，以实现 效益最大化。海外子公司的预算计划和 预算调整计划需要提交总部审批 。海外 子公司必须严格执行母公司批准的年 度预算，不得因未列入预算的项目发生 费用 。列入预算的必须严格执行，不能 超过预算 。二是全面预算和闭环管理 。 预算管理应覆盖业务的方方面面，使各 部门相互配合，使每个人都能积极参与 预算 。应将其纳入预规划和预测、实施 和控制以及后评估 。预算管理要贯穿全 过程，形成全过程的管理闭环 。三是规 范 工作程序，明确责任 。加强预算目标 制定，加强上下级协调，分解落实预算 责任 。根据预算标准，对海外子公司的 预算绩效进行评估，并进行奖惩。
( 三)加强对资金的管控
国企境外分支机构加强资金管理 工作方向，一是，应关注金融市场的政 治波动 、汇率风险和金融市场的流动 性，确保资金限额在合理范围内 。海外 子公司必须根据其生产、经营、现金流、 支出和其他计划确定其资本占用，同时 考虑资本占用成本和资本不足的风险。 在汇率波动中，应考虑货币升值 、贬值 和汇率波动等因素，最大限度提高投资 回报。二是，加强对银行账户的监管。开 立、变更、注销银行账户必须经过集团 审批，严格履行审批程序，防止资金“ 外 流”。三是，如子公司设在非洲地区，面 对外汇管理和汇率不稳定，此时应增加 对海外子公司的投资，以确保其资金的 正常流通。 四是，海外子公司应发挥集 团作用，使用保函、信用证等融资工具， 减少资金占用。
( 四)完善会计信息管理
在编制海外子公司的财务报告时， 应当遵循我国的会计标准，并根据母公 司的监管要求，在选择会计政策和会计 估计时应当遵循母公司的监管要求。若 我国会计标准与所在地会计标准有出 入 ， 而造成两国会计标准之间的差别， 则须于月度报告中予以说明 。海外子公 司应当保证年度报表中各项数据的完 整、准确、各项指标的相关性、年度报表 的数据 口 径的一致性 、可比性，不能在 数月内随意调整。
(五)做好税收筹划工作
海外子公司在所在国开展业务时， 通常采用正式的官方语言和相应的会 计方法，并根据当地政府规定，对其进 行会计处理并提交相关报告，以满足其 在东道国的纳税申报、审计和政府监管 需要。同时，作为集团的子公司，也有必 要遵守我国的企业会计准则，以更好地 适应集团的财务状况，并对集团的财务 情况进行合理评估 。 目前，国家审计署 和政府部门正在加强对国企境外子公 司的财务审查力度 。由于会计制度和政 策的不同，两者在资产 、利润等方面肯 定会有显著差异 。首先，在成立公司之 前，海外子公司必须熟悉当地的财税法 规、当地海关 、税务 、外商投资 、外国投 资和中国政府的税务合作政策，明确具 体的经营方式， 并按照法律规定运营， 避免因与地方政府在税收、税收等问题 上发生纠纷而造成 不 必 要 的 损 失 ;其 次，海外子公司在正常运营时，应聘请 有信誉和实力的当地会计师事务所，并 有中介机构为企业 进 行 税 务 筹 划 ;最 后 ， 由于海外子公司的纳税情况复杂， 其适用的税收制度和税率也有所不同。 海外分支机构应仔细研究当地政策，尤 其是在贸易交易、利润分配和关联方交 易等重大经营决策方面，在集团的领导 下 ，按照集团的指示开展经营活动，最 大限度提高企业经营活动的效率，减轻 公司的税收负担。
(六)建立和完善相应的审计监督 制度
海外子公司应建立相应的内部控 制和监督制度 。内部控制监督检查制度 的实施可能会分配给相关内部审计师， 或者由于公司规模相对较小，集团公司 可能会安排相关内部审计师进行日常 审计 。制度监督检查可以与内部控制审 计、经济责任审计、专项审计相结合 。内 部审计师在进行内部审计时，应将审计 重点从原来的内部审计阶段转移到事 前、事中审计，而非事后审计。通过审计 境外子公司的业绩和内部控制，优化其 财务运营模式，加强对其财务工作的正 确性 、合规性和合法性的审查，增强境 外子公司风险控制能力。
(七)加强流动性风险的管控
一是， 建立信用风险管理机构，加 强信用风险管理。当前，我国企业越来 越重视信用风险，信用风险管理也越来 越专业化。 因此，在企业集团中建立专 门的信用风险管理机构是非常必要的。 特别是在海外子公司方面，要充分了解 当地投资环境和相关法律法规，安排具 有较强风险管理能力的人员开展风险控制工作，以降低海外子公司的流动性 风险 。二是，加强对公司流动性风险的 防范 。信贷本身具有一定的风险。在此 背景下，海外子公司应继续加强风险管 理意识，对当地政治经济状况以及信用 证的相关情况进行充分调查，正确识别 信用证中的潜在风险。在风险可控的情 况下， 为避免日常操作中盲目应用，降 低境外子公司财务工作风险，应尽可能 使用信用证 。三是，加强对海外子公司 员工的风险教育 。 目前，我国的海外子 公司主要依靠技术人才，尽管他们对技 术问题有很专业的理解，但风险意识并 不强 。 因此，海外子公司有必要对内部 人员进行风险培训，增强财务风险管理 意识，减少日常运营中可能出现的潜在 税务和安全风险 。四是，在风险转移方 面，海外子公司可以利用出 口信用保险 有效转移现有风险。出 口信用保险是受 世界贸易组织规则保护的国际保险 。因 此 ，这种担保在全球范围内广泛使用， 也是一种融资担保方式。从功能角度来 看，出 口信用保险可以增强海外分支机 构外汇收入的安全性，是一种常见的非 营利保险。为了实现风险转移和确保投 资安全，海外子公司可以选择在其所在 国购买出 口信用保险，以此来保障投资 资金的安全性。
四、结语
总之， 在全球经济 一 体化的背景 下，海外市场的发展既有机遇，也有危 机 。 因此，国内国企集团企业必须加强 自身的学习，构建适合自身业务特点的 海外财务组织结构 ，搭建统一的 IT 信 息系统管理平台，明确企业资金和外汇 管理的方向和要求，规范国际税务管理 行为， 组织对子公司的年度财务审计， 培养国际化视野产融结合的国际化财 务管理人才，不断提升企业海外财务管 理水平，从而增强企业竞争力，促进集 团业务不断发展壮大。
参考文献：
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