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摘 要 : 通过对工程项 目 内部结算 体系的建立，以完善企业内部管理体系 的运行，并结合内部单位的联动，以及 内部银行的运作，最终以内部审计来考 核项 目 的执行情况 。内部结算体系的建 立是企业适应市场变化的需要，加强了 企业的管理，提高了全员劳动生产率。
关键词 : 内部结算,内部银行,内部审计,体系研究
企业的日常经济活动包含对外与 对内两部分，这两部分的内容决定了整 个企业经济工作的精髓。在对内的经济 活动中有一部分是内部结算，是对总体 经济活动的一个归结。根据建筑企业自 身的特点，在查阅相关资料后，把内部 结算归纳为“企业内部计价结算”。指企 业内部各级经济核算单位之间，相互提 供产品、物资、劳务时，按照内部结算价 格和一 定的结算形式进行的结算，是实 行企业内部经济核算制、分清经济责任 的一个重要手段 。实行内部结算必须做 到: 手续简单， 有利于职工群众参加核 算;结算价格合理，体现按劳分配原则; 实行等价补偿，分清经济责任;以企业经 济部门为结算中心，加强结算监督。
一、内部结算的形成
一 个科学而完整的内部结算体系 呼之欲出，这也是企业经济管理的切实 需求。我们受到企业的委托牵头规划和 编制这一 结算体系，在参考了以往企业 已有的各部门结算资料和流 程的基础 上，开始了管理体系的完善 。从初步的 规划来看，要使本体系的实际运作体现 灵活性 、公正性及实用性的特点，我们 召开了各相关部门的工作会议。本次出 席这次会议的部门涉及预算部 、 资源 部 、财务部 、人事部 、质安部，各部门 的 代表也在会上根据上级的要求发表了 相关意见。
第 一 步是要求各部门 于规定的时 间 内将满足本次流程的结算审核表格 ( 内容)编制完成。由于我们是一家老牌 的建筑企业，许多的结算表式都已经使 用 了很久，但随着时间的推移，显然无 法满足当前的需求。表式的变更与补充 在所难免，因此第二步是要求各相关部 门对表式予以修正。根据加强风险控制 已成为现代企业运作首要 目 的的特点， 对各相关部门做了重新部署，考虑到人 事部及质安部是首次进入结算流程，对 于他们的表式力求简洁明了，体现实用 性原则。在兼顾了各方职能要素后，第三步是对结算流程配以文字说明，根据 各部门结算表式的构 建关系用文字加 以表述。
结算审核流程初稿形成，但是否科 学合理，由谁给予评定? 此时笔者想到 了 管理学中的经典理论——德尔菲法 则。德尔菲法本质上是一种反债匿名函 询法。其大致流程是:在对所要预测的问 题征得专家的意见之后， 进行整理、归 纳、统计，再匿名反债给各专家，再次征 求意见，再集中，再反债，直至得到一致 的意见 。根据这一理论，笔者结合企业 的自 身情况灵活运用，征求了 3 位总师 的意见并汇总。之后对结算审核流程做 了 多次修改，最终文稿被确定。
二、内部结算的开展
我们根据结算流程的理论，对相关 部门召开了交底会 。形成可以内部结算 的项 目 出现，按照流程的规定：一 是项 目对外结算工作完成后，项 目部将结算 报告(原件)送经济预算部，经济预算部 对此文件的符合性进行检查 。该结算报 告原件交经济预算部资料员归档保存， 其他人员留用复印件 。二是项 目 经理与 经济预算部分包结算工作的负 责人确 定分包结算工作首 次 会 议 的时 间 、人 员、内容。在对结算报告进行鉴定后，内 部结算的首次会议由此召开。
相关部门 以及项 目部的代表都参 加了这次会议，部门代表对项目部当前 应当开展的工作予以布置， 交换了意 见，统一了思想，明确了工作方向。此后 项 目部按照流程的规定，根据采购合同 对人工费 、材料费、机械费及其他间接 费用等进行了清算和合同封闭 。由于本 次结算已加入了工程质量及人事条线 的相关职能，因此，项 目部的工作人员 还必须前往质安部及人事部，以完成工 程竣工资料与管理人员工资等方面的 结算与封闭 。紧随其后的项目部财务人 员将本工程已发生的间接费用清单、已 缴纳的税金及尚需缴纳的税金 (增值 税)清单 、直接工程费用支付清单交于 项 目部相关人员，并由其汇总前述相关 资料一并呈送于项目部的结算人员。
结算人员根据项 目部上报的资料 对其规范性及符合性进行检查，准确无误后出具《分包预结算表》，并会同前述 相关结算表格交于项 目部财务人员计 算项 目后期需交纳的税金及附加 。最后 结算人员根据相关资料归纳后出具《分 包结算审定单》及结算相关凭证，并由 项 目 经理出具 一份关于本项 目 所有债 权及债务均已消亡的承诺书，共同报送 于结算部门的负责人审核 。就这样，该 项目的内部结算完成了。
三、内部结算的联动
一是责权利统一。服务双方承担一 定经济责任，拥有相应管理权限，实现 责权利统一。二是价值导向 。坚持全局 利益最大化， 促使交易各方坚持效益 。 三是关系契约化 。制定服务水平协议， 约定双方的权利和义务 。四是价格市场 化 。充分参考市场基础上，选择最优定 价方法，形成最终交易价格 。五是务实 易行。抓住关键环节，制定合理、可操作 的方案。
对于内部单位的合同条款和企业 外部供应商的内容一致，至于价格会以 市场价为主导，适度考虑各种因素而后 定价。在实际的操作过程中也会遇到双 方僵持不下，短期内无法达成一致的情 况 。为确保施工工期不受影响，一般会 要求内部单位先行施工，双方签订一份 工作协议，随后根据实际情况再行确定 价格 。为提高经济效益，需充分兼顾双 方的管理水平，对于双方无法确定的价 格还需由主管经济的人员来核定 。除此 以外，其余各项工作均严格按照外部供 应商的标准执行。
同样， 在与内部单位的工作开展 中，也会涉及到资金拨付的情况，我们 采取在企业内设立内部银行的办法来 解决这一难题 。内部银行是统一发行和 管理公司内部货币的部门，是公司信贷 结算和金融活动的中心，内部银行发行 “内部支票”作为公司内部往来结算及 委托公司代办的对外收付款业务。也就 是说，当 项 目部工程款收到后，应当根 据各家供应商完成的产值，以收款比率 同等付款 。属于内部单位的资金，在完 成相关手续后直接向内部银行拨付，内 部银行实行“谁的钱，进谁的账，由谁支 配，不垫支资金，遵守保密的制度”。 内部银行的设立及运作，确保了内部单位 在经济活动中的权利得以保障，也为最 终的分包结算提供了基础 。内部结算不 光是资金的结算，在此之前必须要完成 工程结算。其形式包括单价结算、总价 结算 、费率结算，按照双方合同的约定 以价款的方式进行结算 。结算过程中会 出现分歧， 特别是周转材料的结算，由 于分项工程的复杂及变动，使得产品的 归还期较难确定，以及专业分包的大临 设施费用 与 间接费的分摊往往存在较 大差异 。为 了 维护双方的利益，原则上 由项目部与分公司 自行协商，某些专业 性极强的问题， 我们会做出指导 性 意 见，以便双方最终达成一致。
四、内部审计
一是监督各项制度、计划的贯彻情 况，为本部门 、本单位领导经营决策提 供依据 。二是揭示经营管理薄弱环节， 促进部门、单位健全自我约束机制 。三 是促进本部门 、本单位改进工作或生 产，提高经济效益 。四是监督受托经济 责任的履行情况，以维护本部门 、本单 位的合法经济权益 。五是监控财产的安 全，促进部门 、单位财产物资的保值增 值 。我们在学习和掌握了内部审计的概 念及作用后，认为内部审计的内容是一 个不断发展变化的范畴 。现代内部审计 的 内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为 对象的经济效益审计两大类。但在具体 实施审计时，二者又是互相联系、交叉、 渗透的。 内部审计人员正是通过对这两 部分内容的联系审计来促进审计工作 目标的实现的。审计部门 当仁不让成为 此项工作的主管，其按照 自 身具有的职 能，开展了事前预警、事中控制、事后总 结的活动。
工程项 目在开工 前会收到审计部 门警示性的文件，其会对本项目在执行 过程中可能出现的弱点予以提示 。项 目 在实施的过程中，通过每年两次的经济 考核，依据原先设定的 目 标成本，来评 价其经营状况及经济效益，并做出分析 报告 。待工程竣工结算完成后，按照 内 部结算的成果资料， 对其工程直接成 本、间接成本、管理费、利润及税金进行审核， 将审核结果与预定目标进行比 对，从而出具内部审计报告。
内部审计报告的完成，意味着对工 程项 目 的一次总结，反映了项 目在履行 合同过程中体现出来的各项经济指标， 同 时也是对 目 标成本设定的合理性 程 度是一 次检验 。透过对审计报告中各项 指标的反映，说明了各职能部门在施工 中所起到的作用，同时也暴露出管理工 作的不足之处 。为使工程项 目 的经济效 益及社会效益得以更好的体现，总结与反思成为触动企业推进并提高管理水 平的法宝。同时，也为高层的决策提供 依据，对经济数据的积累起到了 关键性 的作用，为提升企业的综合实力起到了 推动作用。
五、结论
内部结算体系的建立 是企业适应 市场变化的需要， 加强了企业的管理， 提高了全员劳动生产率，优化了产业结 构。在实际运行中，以其系统的理论与 可行的操作， 证明了这套体系的科学 性。根据它的逻辑理顺了企业内部各分 公司的责权利的关系，明确了企业外部 供应商的经济利益，体现了项 目部预期 利润的实现。同时，也强化了生产效率 与 工作效率，为建设现代化的建筑企业 提供了坚实的保障。
参考文献：
[ 1] 第五永清 .ZS 公司内部市场化管理 运行体系设计研究 [D]. 兰州： 兰州大学，2012.
[2] 徐国忠 . 我国企业内部审计问题与 对 策 [J]. 合 作 经 济 与 科 技 出 版 2009 ( 11)：33-35.
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