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摘 要： 文章主要对初上市企业的财务内部控制所存在的问 题进行分析，主要涵盖了内控环境问题、内控体系问题和内控监管 问题这三个方面， 最后提出了完善初上市公司财务内部控制体系 的相关建议，其主要建议分别是：强化内部控制制度、完善监督评 价制度、建立合理有效的企业结构、提高管理者相关知识培训、重 视内部人才的培养。
关键词：初上市企业 财务内部 控制体系
财务内部控制体系所指的是： 企业内部通过结合财务部门要 求以及财务部门相关管理制度， 从而设立新的管理方式和管理方 案。建立完善的财务内部控制体系是为了让企业内部的管理水平 更进一步的提升。要想让企业的财务信息更加精准、财务信息更加 安全、让财务部门的工作更加顺利的进行，就需要建立相对完善的 财务内部控制体系[1]。一个完善的财务内部控制体系对于初上市的 企业来说极其重要，因为其直接影响到企业未来的发展。 因此，财 务内部控制体系的建立要根据其实际情况，建立科学化、合理化的 财务内部控制体系，让其建立有着更高的含金量，使企业财务管理 水平得到提升，从而获得更好的发展。
一、初上市公司财务内部控制存在的问题
（一）内控环境问题
初上市企业的信息系统不够完善， 企业信息系统主要都是以 财务系统为主，信息系统的维护人员不够充沛，导致财务内部控制 管理没有明显效果的直接原因是内部控制环境。缺少内部控制环 境这一问题是初上市企业普遍所存在的。主要表现在企业的财务 部门与企业的其他部门没有密切的联系，比如在采购环节、生产环 节、营销环节等它们的协调不够充分[2]。财务部门不能对采购规模、 采购价格以及营销报价等环节进行时刻的监督管理， 从而引发采 购价格不真实、营销部门不按照其部门相关的制度进行工作，以及 账款的管理不够规范，不能快速实现让资金回笼，甚至有呆账、坏 账的现象发生。完善的信息系统也特别重要，如果信息系统不够完 善，则导致所传递的信息缺乏真实性，进一步就会出现舞弊行为。 初上市企业还没有形成完整的 ERP 系统，管理人员对信息系统的 保护水准不够专业化，进一步引起操作风险。
（二）内控体系问题
第一，初上市企业构建的内控体系还不够完善，并没有进一步 形成完善的内部控制流程。目前的管理方式没有形成系统化，管理 的体系处于松散状态，很多的管理方式一直处于口头指令，导致财 务内部的工作一直不能顺利进行。第二，企业的董事会没有给予成 立的管理部相应的管理权限或者是并没有建立专业的管理部门， 让财务的内部控制监管没能实现， 不能够识别和预防其存在的潜 在风险。 比如，企业经营预算的数据缺少其他的部门参与，只是由 财务部门进行编制，最后出现编制结果和实际情况不符的情况，致 使预算管理工作不到位，工作效果不够理想[3]。第三，财务内部控制 体系与业务实际没有处于同一条水平线上，造成管理混乱，主要体 现在某些业务没有合理的风险管理制度，过于随意的设计流程等。
（三）内控监管问题
第一，初上市的企业没有多元化的内部 控制体系，执行力不够强，不能进行全方位思 考，只注重财务管理，对经营管理存在重视度 不足的情况。初上市的企业大多数由财务部 门来落实其内部控制工作，企业的其他部门 很少参与其中，而财务部门普遍只注重于财 务流程，没有注重其他方面的管理，并且部门 之间没有过多深入的交流，财务管理便难以全面进行内控监管，最后也就无法取得理想的管理效果[4]。第二，内 部监管体系不够完善，内部审计机构欠缺，设定没有切合实际。 因 为初上市的公司大多数按照等级方式来设立公司的组织体系，在 内部控制上有管理层，需要遵循由上至下的监管原则，导致内部审 计监管没有明显的独立性，没有充分地发挥其作用。
二、完善初上市公司财务内部控制体系的相关建议
（一）加强内部控制制度
要想让企业财务内部控制体有更进一步的完善， 首先需要加 强企业的财务内部控制制度建设。对于企业财务分配和企业财务 管理来说，加强企业财务内部控制制度是尤为重要的。加强财务内 部控制制度就是指通过分析企业原来的规章制度， 对其进行研究 和探讨，结合企业目前的发展状况，进一步了解掌握企业财务所存 在的问题，将其欠缺的内容找出来进行分析。在原有企业内部控制 制度上增加新的制度，让制度更加的合理化、有效化，使财务内部 控制更好的应用，发挥出实际管理作用。并且在加强企业财务内部 控制制度时还要严格相关制度，换而言之，即利用原有的制度处理 相关问题时不够严格，其奖罚制度没有取得明显的效果。进一步严 格相关的制度，制定合理完善的奖罚制度，加强监督相关财务人员 的工作行为，使其严格遵守相关财务制度，同时也使得内部控制制 度发挥实际效用。
（二）完善监督评价制度
在我国企业发展中完善监督评价制度是一项特别重要的工作 内容，其有助于提升企业财务内部控制水平[5]。但从当前情况看，我 国初上市企业现有的监督评价制度并没有起到显著的监督效果， 原因就是存在着很多的缺点，因此，在完善监督评价制度之前就要 将目前的监督制度进行分析，找出不利于企业发展的制度，进一步 研究探讨，增添新的监督评价制度，将合理有效的新旧制度融合在 一起，完善企业的监督评价制度，促使企业财务内部监督评价的效 率得到提升，同时也提升了监督评价的有效性，使其精准度即有效 率都得到加强。想要企业在未来的发展更好，就需要完善监督评价 工作，有助于提升企业财务内部控制水平。同时对财务部门进行有 效的管理，构建合理的评价制度，确保企业财务各项工作的顺利进行。
（三）建立合理有效的企业结构
建立合理有效的企业结构是我国现阶段企业财务内部控制过 程中一项重要的工作，其影响着企业未来的发展，因此意义重大。 初上市企业要想建立合理有效的企业结构需要从这以下几个方面 进行：第一，确定企业的发展类型；第二，对企业的结构内容进行全 面了解，并且掌握企业结构内容[6]；第三，依照企业的类型来进行选 取合理的企业结构， 确保新的企业结构能够与我国现代化的建设 发展相符合。企业在处于不同的发展阶段，需要对企业的结构进行 分析，以防在发展的进程中有相关的改革制度对其造成影响，防止 对企业将来的发展造成不利。建立合理、有效的企业结构对于提升 我国企业财务内部控制水平具有一定的帮助作用， 不仅有利于降 低企业发展成本，同时也对财务形成了相应的控制效果，促使企业 未来的竞争力得到了提升。
(四)提高管理者相关知识培训
为了使财务的 内控工作得到更好的进行，就需要制定更加完整的规章制度，扩展普及的范围， 加强监管力度。所以为了让财务内控制度有效并且合理进行，需要 做到以下几点：管理层人员需要起到表率作用，以身作则，积极了 解相关的财务知识和管理知识，提升自身管理水，将知识应用到管 理实践当中。管理层只有通过亲身了解，不断学习，才能够充分的 理解和认识到财务内控制度对人才培养以及单位服务优化的重要 意义。 由此得出，企业单位想要更好地开展财务内控工作，就需要 每一位相关人员不断去学习新的知识， 让自身的相关专业知识得 到提升， 从而达到在建设制度的过程中学以致用， 使制度更加完 善，取得更加灵活的实践方法。
（五）重视内部人才的培养
企业之间的竞争就等同于人才之间的竞争，两者紧密相连。内部控制人才是一门专业的技术，其提高了企业内部之间的协调性， 改进了企业内部之间工作，进一步提升了员工自身的综合素质，为 企业发展带来了帮助。在其实施的进程中，为了确保制度能够正常 的进行实施，就需要专业的人员对其监管负责[7]。从总体来说，当前 很多企业的内部控制的建设还不能够满足上市的要求。尤其是民 营企业，要想进一步加强企业的竞争力，成功上市，就需要严格执 行企业内部控制制度，早日实现上市的愿望。
三、结语
综上，伴随着快速发展的市场，给每个企业运营管理拟定了新 的要求，在经济全球化的基础上，初上市公司要提升自身财务内控体系建设，就必须加强企业财务管理能力，从而获取 自身长久的发展。根据目前的情况，初上市企业在财务内部控制体系建设上都存 在相应的问题，要想进一步处理该问题，让其更具有实际意义，首 先就要创建一个良好的内控环境、然后提升财务内控体系、最后做 好财务审计监管工作。第一时间找出内部控制所存在的问题，并对 其问题进行处理，全面发挥财务内控作用，促进企业的整体经营管 理水平得到提高，为以后的发展奠定稳定的基础。
参考文献：
[1] 钱鹏.HJ 电商公司财务内部控制体系改进研究[D].浙江理工大学,2020.
[2] 景诚.企业内部控制体系优化探讨—基于业财融合嵌入模式[J]. 财会通讯,2018(29):114-118.
[3] 王湛.公司财务内部控制体系的研究[D].首都经济贸易大学,2018. [4] 齐娜娜.SL 学院财务内部控制体系改进研究[D].西安理工大学,2019.
[5] 吴晓雯.关于商业企业财务内部控制体系的思考[J].商讯,2019(36):52-53.
[6] 周峰.试析如何完善拟上市公司财务内部控制体系[J].财会学习, 2020(10):245+247
[7] 李娟.新形势下企业财务内部控制体系的构建[J].纳税,2020,14(23):85-86.
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