[摘要]随着城镇化进程的加快，“三旧”改造(旧城镇、旧厂房、旧村庄改造)已成为推动城市更新、优化空间布局的重要途径。财务管理作为项目管理的核心环节，其有效性直接关系到“三旧”改造项目的实施成效。基于此，文章主要分析“三旧”改造项目财务管理存在的问题，并提出针对性的解决措施，以期促进“三旧”改造项目的资金高效利用。
[关键词]“三旧”改造,财务管理,风险管理,资金监管
0引言
“三旧”改造项目通常规模大、周期长、涉及利益主体多，从而面临着资金需求巨大、资金来源复杂、成本控制困难等挑战。因此，构建一套完善的财务管理体系，强化财务管理的有效性控制，对保障“三旧”改造项目顺利实施、提升改造效果具有重要意义。但是，要想构建完善的财务管理体系，就要先解决“三旧”改造项目的财务管理问题。
1“三旧”改造项目财务管理存在的问题
1.1资金筹集与使用不透明
在推进“三旧”改造项目的过程中，资金筹集与使用问题凸显，成为影响项目顺利实施的重要因素。一实践、环保和社会风险控制等方面的规章制度。这样有助于防范管理层短期行为，关注长期目标，减少管理问题。
一方面，资金来源单一的问题尤为突出，多数项目过度依赖政府财政支持，而忽视了社会资本的潜在能量。这种依赖不仅加剧了政府财政负担，还限制了资金筹集的灵活性，影响了改造规模和进度。社会资本参与度低，反映出项目吸引外部投资的能力不足，这可能与项目包装、回报机制设计不合理等因素有关，限制了资金来源的多元化拓展1]。
另一方面，资金使用的透明度不高。项目资金的分配、使用和监管流程不透明，导致公众对资金去向和使用效率存疑，这种信息闭塞不仅损害了公众的知情权，还可能引发舆论和公众信任危机，进而影响项目的社会接受度和政府公信力。资金透明度不高还可能隐藏着资金挪用、浪费等潜在风险，对项目整体的财务健康与改造成效构成威胁。
1.2成本控制能力弱
在“三旧”改造项目中，成本管理面临着严峻挑战，其中成本估算不准确的问题非常突出。项目复杂，涉及众多不确定因素，如难以准确评估老旧建筑的实际情况、施工中可能出现意外状况等，导致初期成本估算往往偏离实际，为项目实施埋下隐患。频繁的预算超支问题不仅消耗了有限的资源，还可能迫使项目延期，影响改造效率和居民生活质量的提高。尤其是在拆迁补偿与环境保护这两方面，成本控制的难度进一步增大。拆迁补偿涉及复杂的法律政策、居民期望值评估与协商过程，其成本难以精确预估，加之受到社会与心理因素的影响，极易超出预算。环境保护成本控制同样充满变数。随着环保标准的提高和公众环保意识的增强，额外的污染治理、生态修复等费用难以预估，而这些费用往往成为项目成本控制中的不确定因素，从而导致成本控制的复杂度提高和风险增加。这些难题共同作用，严重影响了改造项目成本管理的有效性，亟待通过改进估算方法、强化动态预算管理及风险预控来解决[2]。
1.3风险管理机制不健全
“三旧”改造项目因其特殊性质，实施周期通常较长，在此期间，市场环境与相关政策可能发生显著变化。市场波动可能导致建筑材料价格上涨、融资成本增加等，而政策调整则可能影响土地使用权、规划许可、环保标准等关键环节，这些不确定性因素直接关系到项目的成本预算、资金链稳定性和最终收益。然而，当前不少“三旧”改造项目在风险管理方面存在明显短板，缺乏一套系统的风险评估机制来提前识别、分析潜在风险，以及制定应对策略。
由于风险评估不到位，项目团队往往难以准确预判外部环境变化对项目进度、成本和收益的影响，面对突如其来的政策调整或市场波动，难以迅速作出有效应对，调整实施方案，以减少不利影响。同时，决策滞后还会错失最佳应对时机，增加项目延期、超支乃至失败的风险[3]。
1.4监管机制不完善
在“三旧”改造项目的财务管理中，监督机制不完善成为一个显著问题。这主要体现在审计与监督工作滞后，以及对财务管理问题的发现与纠正低效上。具体而言，“三旧”改造项目财务管理缺乏系统、科学的监督体系，导致对资金流动、成本控制、预算执行等关键环节的监管不足。审计活动往往在项目实施后进行，而非与项目同步展开，这种事后审计模式难以做到对问题的及时发现和快速响应，使得潜在的财务管理疏漏和违规行为得不到及时遏制[4]。
监督工作的滞后性还体现为信息反馈慢，问题暴露与解决之间存在较长的时间差。这不仅可能导致资金浪费和成本失控，还可能积累财务风险，影响项目的整体经济效益和社会效益。同时，监督机制不健全还体现为对财务管理细节关注度不足，缺乏对资金使用的细节审查和效率评估，难以确保每一笔资金合理、合规使用，从而影响了项目资金的使用透明度和公众信任度。
2“三旧”改造项目财务管理改进措施
2.1加强资金多元化筹集与透明化管理
第一，在推动“三旧”改造项目的过程中，拓宽融资渠道，鼓励社会资本积极参与，构建多元化资金结构，是增强项目资金保障能力的关键举措。这意味着，除了依靠财政资金，还应积极探索专项债券、众筹、股权融资等多种融资模式，吸引房地产开发商、投资基金、社区团体等多类型社会资本的加入。构建多元化的资金结构不仅可以减轻政府财政压力，还能引入市场机制，提高资金使用效率，加快项目实施进程。
第二，利用数字化平台，如项目管理信息系统、在线财务公示板等，实时发布资金筹集、分配、使用情况，确保每一笔资金流向清晰可查，这既是对公众知情权的尊重，也是对自身财务管理自信的体现。信息公开不仅限于金额的简单罗列，还应包括资金使用的具体项目、效果评估与后续规划，确保信息公开的全面性，便于社会各界监督，减少误解和猜疑，加强社会对改造项目的认可和支持。在此基础上，还可以考虑引入第三方审计和评估机构，独立验证财务信息公开的真实性、准确性，进一步提高信息透明度和政府公信力。此外，加强数字技术的应用，如利用区块链技术记录资金流动轨迹，可以实现资金流转信息的不可篡改性和高度透明性，为资金管理增加一层技术保障，有效遏制潜在的腐败风险和资金滥用风险。
总之，通过拓宽融资渠道，建立多元化资金结构，实施财务信息公开，以及借助数字化平台和第三方监督机制等措施，不仅能够有效解决“三旧”改造项目中的资金不足问题，还能极大地提高财务管理的透明度和政府公信力，为项目顺利推进创造良好的环境，实现“三旧”改造项目的经济效益与社会效益最大化，并为“三旧”改造项目开辟资金筹集与管理的新路径，确保改造工作高效化、透明化开展，从而实现多方共赢的改造目标[5]。
2.2精细化成本控制与预算管理
在“三旧”改造项目的财务管理中，要采用先进的成本管理工具，尤其是建筑信息模型(Building Information Modeling,BIM)技术，这对实现精细化成本控制与预算管理至关重要。BIM技术通过构建三维建筑模型，集成设计、施工、维护等全生命周期信息，能够精准计算工程量，模拟施工过程，为成本估算与预算编制提供更为精确的数据支持。这一技术的应用，不仅能够减少传统估算方法中的人为误差，还能在项目设计初期识别潜在的成本风险，从而有效控制成本，提高预算的准确性和可靠性。
在“三旧”改造过程中，由于拆迁难度、材料价格波动、设计变更等因素的影响，成本往往会有所变动。动态预算管理要求项目管理者持续监测成本变动，根据实际情况及时调整预算，确保资金灵活配置与高效利用。这包括定期进行成本与预算的对比分析，识别偏差原因，以及建立快速响应机制，对超预算的部分进行合理调整或采取成本削减措施，从而确保项目顺利完成。在此基础上，通过建立集成项目管理系统，将财务、采购、工程等部门的工作紧密相连，确保预算调整工作的及时沟通与执行。利用云计算和大数据技术，可以实现数据实时更新与分析，为决策提供及时、准确的信息支持，使预算管理更具预见性和灵活性。
引入BIM等先进的成本管理工具并实施动态预算管理，不仅能够显著提高“三旧”改造项目成本估算的精确度，还能增强预算管理的适应性和有效性，确保在复杂多变的改造过程中，资金能够得到合理规划与高效使用，从而为项目的顺利实施和成本控制提供坚实保障。
此外，项目团队要进一步优化资源配置，通过模拟不同场景下的成本分布，探索成本节约的路径。利用大数据分析技术预测材料价格走势，提前锁定有利的采购时机，降低成本不确定性。最终，这一系列措施能够共同构建起一个闭环的成本管控机制，这样不仅可以实现成本的精细化和动态管理，还可以促进项目管理的现代化与智能化。
2.3构建风险管理机制
在“三旧”改造项目的财务管理过程中，构建一个全面且系统的风险管理机制是确保项目稳健推进的关键。这一机制旨在通过主动识别、评估和应对各种潜在的风险，为项目的财务安全与成功实施提供坚实的保障。具体而言，风险管理机制应涵盖以下几个核心方面。
(1)风险识别与分类。需要进行全面的风险识别工作，包括但不限于财务风险(如资金流动性风险、成本超支风险)、市场风险(市场需求变化、价格波动)、政策风险(法律法规变化、政府政策调整)、施工风险(技术难题、环境影响)和社会风险(居民反对、文化冲突)等。通过研讨会、专家咨询、历史项目分析等方法，确保风险识别的全面性和准确性。
(2)风险量化与评估。利用定性和定量分析方法对识别出的风险进行量化评估，如采用概率论与数理统计、敏感性分析、蒙特卡洛模拟等工具，确定风险发生的可能性及其对项目财务状况的影响程度。这有助于项目管理层优先关注高风险区域，合理分配风险管理资源。
(3)风险应对预案制定。基于风险评估的结果，制定详细的风险应对预案。预案应包括风险规避、减轻、转移和接受等策略。例如，为预防资金流动性风险，可以事先安排备用融资渠道；对于市场风险，可以通过多元化市场策略或灵活的定价机制来应对。同时，建立紧急响应机制，确保在风险发生时能迅速采取行动，减少损失[6]。
(4)风险监控与动态调整。建立风险监控体系，持续跟踪已识别风险的发展动态，并对新出现的风险进行及时识别和评估。利用信息化工具，如风险管理软件，实现风险数据的实时收集与分析，确保项目管理层能够根据最新的风险状况动态调整策略和预案，保证风险管理的时效性和有效性。
(5)增强项目团队的风险意识。通过定期培训和工作坊等方式提升项目团队的风险管理知识水平和技能，增强团队的风险意识，确保每位成员都能在日常工作中自觉识别和上报潜在的风险，形成良好的风险管理氛围。
(6)强化沟通与信息共享。建立与利益相关者的有效沟通机制，包括投资者、地方政府、居民等，及时传递项目风险信息和应对措施，加强外界对项目管理能力的信任，减少因信息不对称造成的误解和冲突。
总之，建立风险管理机制是“三旧”改造项目财务管理中不可或缺的一环，能帮助项目管理层提前预警潜在的威胁，还能在风险真正来临时，凭借完备的预案和快速响应机制，有效减轻影响，确保项目顺利推进。
2.4强化财务监督
在“三旧”改造项目的财务管理中，建立健全财务监督机制是确保资金使用透明、合规与高效的关键。这要求项目管理方不仅要强化内部财务控制，还要引入外部监督力量，构建起覆盖项目全生命周期的审计体系，以保障项目财务活动的正常开展。
(1)事前审计：预防为主，预判风险。事前审计聚焦于项目的规划与启动阶段，主要目的是预防潜在的财务风险。在这一阶段，审计人员需要对项目预算、融资方案、合同条款等进行细致审查，确保资金规划的合理性、融资结构的稳健性和合同安排的合法性。同时，对项目可行性研究报告进行深入评估，识别潜在的财务风险和市场风险，为项目决策提供客观依据，避免盲目启动导致的经济损失。
(2)事中审计：动态监控，及时纠偏。事中审计发生在项目实施过程中，核心在于实时监控财务执行情况，及时发现并纠正偏差。这包括对资金流动、成本控制、合同执行、资产采购等关键环节的持续跟踪审计，确保每一笔资金的使用都符合预算计划和法律法规要求。通过建立实时数据报告系统，项目管理者可以快速响应审计发现的问题，调整预算分配，优化资源配置，有效预防成本超支和进度延误的问题。
(3)事后审计：总结经验，持续改进。事后审计在项目完成后进行，旨在全面评估项目财务状况，包括最终成本、效益情况、资金回收情况等，总结项目实施过程中的财务管理经验和教训。通过深入分析项目成本超支、预算偏差的原因，以及资金使用效率和财务管理中的亮点与不足，为未来同类项目的财务管理提供宝贵经验。另外，事后审计是评估项目整体经济效益和社会效益的重要环节，能确保改造成果的可持续性。
(4)引入第三方独立审计。在上述审计过程中，引入第三方独立审计是增强审计客观性和公正性的重要措施。第三方审计以其专业性和独立性，能够从外部视角审视项目财务状况，避免内部审计可能存在的偏见和盲点。独立审计机构通过专业审计程序，不仅能够验证财务数据的真实性和完整性，还能评估项目管理、内部控制的有效性，提出改进建议，为项目管理方提供优质的外部监督和咨询服务。
总之，建立健全财务监督机制并实施全过程审计，尤其是引入第三方独立审计，是确保“三旧”改造项目财务管理合规、高效的重要途径。这一系列措施有助于提高项目资金使用的透明度和效率，降低财务风险，为项目成功实施提供坚实的保障。
3结束语
增强财务管理的有效性是确保“三旧”改造项目成功的关键。通过多元化资金筹集、精细化成本管理、完善风险控制体系、强化财务监管等措施，项目团队可以有效提升财务管理的效率与效果，确保改造项目顺利进行，促进城市可持续发展。随着数字化技术的发展，利用大数据、云计算等技术进一步优化财务管理流程，将成为增强“三旧”改造项目财务管理有效性的重要途径。
主要参考文献
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[2]杨郁卓.从改造成本谈广州市黄埔区旧村改造破局之路[J].房地产世界，2023(19):94-96.
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[5]陈美莲.“三旧”改造下企业土地合作路径的财税研究[J].财会学习，2021(21):135-137.
[6]郭炎，项振海，袁奇峰，等.半城市化地区存量更新的演化特征、困境及策略：基于佛山南海区“三旧”改造实践[J].现代城市研究，2018(9):101-108.
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