国有企业境外资产管理内部控制体系建设研究论文

 

　　［关键词］内部控制,国有企业,境外资产管理,风险
 

 

　　全球化背景下，国有企业境外投资和经营规模不断扩大，境外资产管理成为国有企业发展面临的重要议题。然而，由于地域、法律法规和文化等方面差异的影响，境外资产管理面临诸多风险和挑战。因此，加强国有企业境外资产管理内部控制体系建设，对于保障企业资产安全、提高运营效率具有重要意义。继2004年COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）提出新版企业风险管理框架《企业风险管理——结合战略与绩效》后，企业风险管理（Enterprise Risk Management,ERM）在重构风险、战略和绩效三者关系的基础上全面更新了企业风险管理的关注焦点［1］，这种管理方法强调风险与战略、绩效、价值的关系，并倡导以系统、全面、主动的方式来管理企业面临的各种风险。因此，文章对国有企业境外资产管理内部控制体系构建的研究十分必要，包括建立境外资产风险识别与评估机制、完善境外资产内部监管制度、加强境外资产管理流程控制、改进境外资产信息沟通与报告机制及加强境外资产内部控制文化建设，旨在促进国有企业提升境外资产管理水平。

 

 

 

　　2.1.1设立风险识别与评估机制

 

　　国有企业应针对境外资产管理设立风险识别与评估机制，定期搜集、分析和报告潜在的风险信息。首先，应确定风险识别与评估主体，明确风险管理的责任部门和相关人员，负责定期搜集和分析境外资产管理潜在的风险信息。其次，识别风险因素，通过对境外投资和经营环境的深入分析，识别出影响境外资产安全和增值的各种风险因素，如政治风险、法律风险、市场风险等。再次，制定风险评估标准并实施风险评估。根据企业实际情况和境外市场特点，制定风险评估标准，以便对各类风险进行量化和排序。接着采用定性和定量相结合的方法，定期对境外资产管理进行风险评估，确定各风险因素的风险等级和影响程度。最后，制定风险管理策略，根据风险评估结果，制定相应的风险管理策略，包括风险规避、风险降低、风险转移等措施。

 

　　2.1.2设立风险清单

 

　　国有企业应根据风险识别和评估机制，针对不同类型的境外资产设立风险清单，列举可能面临的风险类型。例如，境外投资项目可能会面临政治风险、法律风险、财务风险、市场风险、技术风险、信用风险及物流风险等；境外贸易业务则可能面临税务风险、汇率风险、合同风险、利率风险及市场风险等。

 

　　2.1.3风险评估和排序

 

　　对各个风险类型进行评估和排序，明确风险管理的优先次序，优化资源配置，制定更精准的风险管理策略，为决策者提供依据，确保企业管理者在面对多种风险时能够快速、准确地作出决策，更有针对性地进行监控。因此，国有企业应对境外资产管理的风险时，应明确风险管理的优先顺序，如市场风险有汇率风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、债券价格风险、债务人违约风险等，其中汇率风险是由于汇率波动导致的资产价值变化，当投资于不同货币计价的资产时，汇率波动会对投资价值产生重大影响，企业应考虑使用对冲工具来减少这种风险，因而其评估级与优先级均为高等级。

 

　　2.1.4制定相应的风险控制策略，并建立风险预警机制

 

　　国有企业应制定明确的风险管理制度和流程，确保所有员工都了解并遵循，每季度或半年度进行一次风险评估，对新的和现有的资产或投资进行审查，为每一种资产或投资设定最大风险限额，通过内部审计和双重核对来确保合规性和减少差错，确保有足够的现金或流动性强的资产，以应对突发情况，并成立风险管理团队，负责监测、评估和控制风险［2］。此外，国有企业还应建立相应的风险预警机制，为关键资产或投资设定风险阈值，一旦超过阈值，立即触发预警，使用先进的风险管理软件进行实时监控，及时发现潜在风险，每周或每月生成风险管理报告，对超过阈值的投资要特别关注，提供一个可视化的风险组合视图，帮助决策者快速了解总体风险情况；建立自动化的风险预警系统，通过电子邮件或手机短信的方式通知相关人员，整合外部数据源，如宏观经济指标、行业动态等，为预警提供更多依据；还要设立反馈机制，员工收到预警后必须及时反馈，确保预警得到有效处理。

 

 

　　2.2.1设立专门的监管机构

 

　　国有企业应设立专门的监管机构，以加强对境外资产内部控制的监督，提高制度的执行效果，从而降低风险，确保资产的安全和增值。这也体现了企业对风险管理和内部控制的重视，提升了企业的整体治理水平。国有企业应定期对境外资产的内部控制进行审计和评估，确保其合规性和有效性，对境外资产进行全面的风险评估，识别潜在的风险点，并提出相应的改进措施，持续监控内部控制制度的执行情况，确保所有员工都严格遵守相关规定［3］。

 

　　2.2.2建立定期和不定期的审计制度

 

　　为了确保境外资产的安全和完整，除了设立专门的监管机构，还应建立定期和不定期审计制度。定期审计包括年度审计、季度或月度审计，如每年至少进行一次全面审计，涵盖境外资产的整体运营情况、财务状况和内部控制执行情况，针对特定项目或资产进行定期的审查，确保日常运营符合规定。不定期审计包括专项审计或突击审计，包括针对特定问题或风险点进行深入的审计调查，如涉及重大投资决策、合作项目等，或者在不事先通知的情况下对特定部门或资产进行突击审查，确保数据的真实性和合规性等。

 

　　2.2.3建立责任追究制度

 

　　为确保境外资产的安全和完整，建立一套责任追究制度是至关重要的。这一制度旨在明确各个环节的责任人，并对任何不当行为进行严肃处理。第一，确认责任追究流程，通过内部审计、外部审计或举报等途径发现问题；第二，对问题进行深入调查，搜集证据，确认事实；第三，根据调查结果，判定相关人员的责任大小；第四，根据责任大小，给予相应的处罚，如警告、罚款、撤职等；第五，将处理结果公示，并对责任人进行通报批评。另外，制定不同的处罚措施，如经济处罚：对违规行为处以相应的罚款。纪律处分：警告、记过、降职、开除等。法律追责：涉及违法行为，移交司法机关处理。同时，要定期评估和更新责任追究制度，确保其与公司发展和外部环境的变化保持一致，收集员工意见和建议，不断完善和优化责任追究制度。

 

 

　　2.3.1建立境外投资审批流程

 

　　国有企业建立境外投资审批流程是确保投资决策合法性、合规性和效益性的关键，这一流程需要明确各部门的职责，确保在投资决策过程中各个环节都能得到有效监控。

 

　　第一，项目初审。投资部门初步评估投资项目的可行性，包括市场前景、技术可行性、财务预期回报等。第二，法律与合规审查。法务部门对项目进行法律和合规审查，确保投资行为符合国内外法律法规，并评估潜在的法律风险。第三，财务分析。财务部门进行详细的财务分析，包括投资预算、预期收益、资金来源等，为决策提供财务依据。第四，风险评估。风险管理部门对项目进行全面的风险评估，识别潜在的市场风险、运营风险、政治风险等，并提出应对策略。第五，投资委员会审批。投资项目经过初审、法律审查、财务分析和风险评估后，提交给投资委员会进行审批，投资委员会根据各项审查结果和公司战略目标，决定是否批准投资。第六，董事会决策。如果投资金额较大或涉及战略性决策，须提交董事会进行决策，董事会综合考虑各项因素，最终决定是否进行投资［4］。

 

　　2.3.2建立严格的境外资产财务管理制度

 

　　国有企业应建立严格、规范、高效的境外资产财务管理制度，确保资金的合理使用和资产的安全，同时提高公司的财务管理水平，增强竞争力，实现可持续发展。第一，应明确境外资产财务管理的目标，如确保资金的安全、合理使用和增值。第二，根据企业的战略目标和业务需求，制定详细的财务管理制度，包括资金使用、投资、融资、风险管理等方面的规定。第三，组建专业的财务管理团队，负责境外资产的日常管理和决策分析，确保团队成员拥有足够的财务知识和经验，并且熟悉当地的法律法规和市场环境。第四，建立规范的会计和核算体系，确保准确记录和报告境外资产的财务状况、经营成果和现金流量，采用国际通用的会计准则和财务报告标准，定期进行内部审计和外部审计。第五，对境外资金进行集中管理，制订资金使用计划，监控资金流向和用途，合理安排资金调度，确保企业的资金需求得到满足；同时，加强风险管理，预防汇率风险和政治风险等。第六，定期进行财务分析，评估境外资产的经营状况和投资回报，通过与预算、历史数据和其他可比数据的比较，发现潜在的风险和机会，为决策提供支持。第七，加强与外部机构的合作，与当地会计师事务所、律师事务所、金融机构等建立良好的合作关系，获取专业意见和支持，提高财务管理的效率和质量。第八，加强税务管理，了解并遵守当地的税收法规，合理规划税务安排，降低税务风险，与当地税务机构建立良好关系，及时解决税务问题。

 

　　2.3.3建立境外资产运营评估机制

 

　　国有企业应建立一个科学、规范、高效的境外资产运营评估机制，定期评估境外资产运营效益，为优化投资策略和提高资产运营效益提供有力支持。第一，要明确评估的目标，如提高境外资产运营效益、优化投资策略等，确定具体的评估指标，如收益率、投资回报率、现金流等。第二，制定详细的评估流程，包括数据收集、分析、评估和反馈等环节，确保评估流程科学、合理、可操作性强。第三，建立完善的数据收集系统，确保能够及时、准确、全面地获取境外国有资产运营的相关数据，包括财务数据、业务数据、市场数据等。第四，运用适当的分析方法和工具，对收集到的数据进行深入分析，通过数据分析，了解境外资产运营的状况、存在的问题和改进空间。第五，根据分析结果，编写详细的评估报告，报告应包括评估结果、问题分析、改进建议等内容，确保报告客观、准确，具有可操作性。第六，制定合理的评估周期，如季度评估、半年度评估或年度评估，确保及时了解境外资产运营状况，发现并解决问题。

 

 

　　2.4.1建立信息沟通与报告机制

 

　　国有企业应建立一套科学、高效的信息沟通与报告机制，确保境外资产的相关信息能够在企业内部及时传递和分享，这有助于提高企业的决策效率和风险管理水平，促进企业的可持续发展。首先，应指定一个或多个部门负责境外资产信息的收集、整理和报告，确保这些部门和人员具备相应的专业知识和能力。其次，明确信息沟通与报告的流程，包括信息收集、整理、审核、传递等环节，确保流程规范、透明，能够及时传递关键信息。再次，利用现代信息技术，建立一个企业内部的信息共享平台，员工可以通过平台及时获取境外资产的相关信息，如财务数据、业务动态等。最后，定期召开部门会议或跨部门会议，讨论境外资产运营状况、存在的问题及改进措施，确保相关部门和人员能够充分了解和掌握相关信息。

 

　　2.4.2完善境外资产信息披露制度

 

　　完善境外资产信息披露制度，在满足保密要求的前提下及时向相关方报告境外资产信息，这将有助于提高企业的透明度和公信力，为企业的发展创造良好的内外部环境。在信息披露过程中，要严格遵守保密要求，适当脱敏处理涉及商业机密、国家安全等敏感信息，避免信息泄露给企业和国家造成损失。在满足保密要求的前提下，尽量提高信息披露的及时性，及时向相关方报告境外资产的重大变化和风险情况，以便相关方快速作出响应。根据不同利益相关方的需求和权限，建立多层次的信息披露体系，为投资者、监管机构、合作伙伴等提供有针对性的信息，确保信息的透明度和准确性。明确信息披露的责任主体和责任追究机制，对故意隐瞒、虚假披露等行为进行严肃处理，维护信息披露的公正性和严肃性。

 

 

　　2.5.1加强境外资产内部控制知识培训

 

　　国有企业可以定期组织内部控制知识培训活动，邀请专业讲师或专家授课，使员工能够及时了解和掌握最新的风险管理和内部控制知识。同时，根据员工的岗位和职责，分层次开展培训，对于高层管理人员，注重战略层面的内部控制和风险管理培训；对于基层员工，注重操作层面的风险防范和应对措施培训。

       2.5.2建立内部控制激励机制

 

　　设立奖励机制，将员工的绩效考核与内部控制执行情况挂钩，对于在内部控制工作中表现优秀的员工，可以在绩效考核中给予加分或额外的奖励，激励员工更加注重内部控制工作。在制定和修订境外资产管理内部控制制度时，鼓励员工积极参与讨论，这样可以提高他们对内部控制制度的认同感和责任感，同时也有助于完善内部控制制度［5］。

 

　　2.5.3营造健康的内部控制文化氛围

 

　　企业的高层应率先垂范，积极倡导和践行内部控制理念，让员工感受到内部控制的重要性，为内部控制文化氛围的营造提供有力的保障。国有企业可通过定期开展内部控制培训和教育活动，提高员工对内部控制的认识和理解程度，培训内容可以包括内部控制的基本概念、原则、流程和方法等，帮助员工掌握内部控制的基本知识和技能。在内部控制制度执行的过程中，要严格遵守相关规定，确保制度的权威性和严肃性，对于违反内部控制制度的员工，要及时进行纠正和处理，以维护制度的权威性。

 

 

　　国有企业通过构建境外资产管理内部控制体系，可以有效加强其在境外资产管理中的风险识别，并提高评估和应对能力，确保国有资产的安全完整及境外投资的效益，这也有利于提高国有企业的核心竞争力和国际化水平。

 

 

　　［1］陈关亭,陈瑞嘉,刘伟明.基于ERM新框架的企业风险管理评价及应用［J］.财会月刊,2023(17):16-21.

 

　　［2］张冬秀.风险导向环境下企业的管理会计体系构建［J］.财会学习,2024(2):107-109.

 

　　［3］尹国强,胡喜国,孙静,等.国有企业集团内部审计监督与财会监督协同机制初探［J］.财务与会计,2020(10):8-10.

 

　　［4］李英明.国有企业境外投资的问题与对策［J］.投资与创业,2021(24):21-23.

 

　　［5］罗文辉,赵业群,章振东.内部控制视角下企业激励机制问题与对策研究［J］.财会研究,2018(5):77-80.