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摘 要：国资委持续开展对标世界一流企业管理提升行 动，突出强调管理体系和管理能力建设。内部审计在风险 管理体系中承担最后一道防线的任务，随着经济形势的变 化和发展，内部审计职能与价值逐渐重塑，由监督评价扩 展至咨询服务。随着数字技术的不断发展，使审计敏捷化 转型成为当前重要的发展趋势，国家电网公司顺应“三 如”(“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”)工作总要 求，提出了“质量立审、科技强审、人才兴审”的战略举 措。本文基于构建世界一流企业的视角，探讨了省级电网 企业如何加快敏捷型审计管理体系构建，推动新时期电网 企业审计工作的高质量发展。
关键词：世界一流企业,敏捷审计,管理体系,转型策略
一、背景及现状分析
(一)电网企业敏捷审计转型的时代背景
国家电网公司坚持高标站位，将率先建成世界一 流企业作为发展目标，把世界一流目标融入企业发展 战略，周密部署安排，有力、有序推进世界一流企业 建设。国网河南省电力公司顺应这一形势，围绕“构 建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系” 的目标，进一步健全完善审计体制机制，强化数字技 术在风险模型监测、数据流转共享、整改监督全闭环 以及审计成果价值转化等方面的融合，推动以审计敏 捷化转型为特征的新时代审计工作高质量发展，以有 力、有效的审计监督服务，助力全面建设成为具有中 国特色的、国际领先水平的能源互联网企业。
(二)世界一流企业敏捷型审计的特征
内部审计是公司治理结构的重要组成部分，是企 业组织实现自我监督、自我改进、良性运转的重要保 障。国际信息系统审计协会(ISACA)将敏捷审计定 义为引入敏捷理念，借助数字技术，提高问题发现精 准度、提升审计覆盖面，缩短审计周期。敏捷审计概 念强调计划、资源的灵活分配，审计资源重点优先聚 焦于核心内容，区分不同审计人员专业领域，加强审 计人员能力塑造，建立审计方与被审计方良性的沟通 机制，聚焦审计信息传递的有效性，以及问题确认的 及时性。因此，世界一流企业要求加快实现敏捷型审计的全面转型。
(三)当前电网企业审计体系敏捷化存在的问题
笔者通过调研省级电网企业发现，审计对象存在 数量多、资产重、业务类型多样、人员结构复杂等特 点，当前，审计人才资源、组织架构、管理流程和数 字化审计运用与“审计监督全覆盖”、审计工作高质 量发展要求无法相匹配。
1.审计人员胜任能力不足，资源协作较难。在审 计人员专业能力方面，审计培训体系有待深化和完 善，审计人员专业结构单一、复合型人才不足，随着 数字技术在管理各环节的深入，审计人员各方面的专 业能力均有待提升。
2.审计管理流程敏捷性不足，审计价值未充分发 挥。审计计划灵活性不足、项目周期长，审计信息获 取慢以及疑点筛查效率不高，方案制定参考不足、审 计人才与项目匹配慢，审计疑点核查时效不高、底稿 多靠人工，审计报告制定缺乏参考、整改问题责任划 分慢，整改方法库待完善、整改监督待闭环。
3.审计工作覆盖范围不足，审计工具支撑有限。 审计数据获取流畅度、及时性、数据质量、数据获取 权限管理等方面受到限制，这降低了公司风险监测的 时效性。数字化审计平台在审计作业协助、审计底稿 生成及审计整改闭环监督等方面的功能有待完善，审 计模型准确度有待提升。
二、敏捷型审计转型的目标
(一)完善流程，敏捷迭代审计全流程各环节， 提升审计价值
1.审计计划方面。针对审计计划缺少参考问题， 推动审计平台实现政策及法规收集功能，上线政策、 风险案例分析模型，协助计划调整;针对项目周期较 长问题，提升审计人员敏捷认识，根据审计重点制定 项目计划，缩短单个审计周期。
2.审前调查方面。针对信息获取慢、不全面等问 题及时处理;针对项目类型生成固定材料收集清单， 按计划及时自动收集，提升信息汇集效率;针对疑点 筛查效率不高问题，完善审计分析模型，对汇总的信 息进行处理、分析，自动实现风险筛查，人工核查。
3.审计方案方面。针对审计方案制定缺少参考问 题，结合存量审计项目经验，制定方案生成模板，根 据计划、风险特点、业务类型生成方案。
4.审计作业方面。针对疑点核查时效不高问题，借 助审计技术实现现场信息的智慧识别与分析，提升审计 疑点核查速度。
5.审计报告方面。报告生成缓慢问题，针对各项 疑点内容，进行法规依据、形成原因、责任界定、审 计意见系统化初判，再进行调整;待整改问题的责任 划分缓慢问题，针对相似问题的责任划分经验，为新 识别待整改问题提供参考，并实现线上流转确认。
6.审计整改监督方面。针对问题整改方法库待完 善，完善内外部审计整改问题经验库，为不同业务部 门整改工作的开展提供精准参考;针对问题整改监督 有待闭环问题，升级审计平台，实现问题整改自动流 转、持续监督、逾期预警等功能，实现监督自动化。
(二)强化组织，打造专业柔性敏捷团队，匹配 敏捷工作转型需要
1.加强顶层设计，优化职责分工。 一是强化公司 治理、顶层设计方面对敏捷审计的制度性要求，深化 数字化审计与敏捷审计的融合;二是借助数字工具提 高单位审计人员产能，提升敏捷思维意识，鼓励优先 使用智慧化工具，降低审计工作时间;三是优化审计 团队职责分工，创新前中后台的工作模式，充分发挥 审计人员、专业技术人员的价值。
2.完善审计组织人才培训体系。 一是构建审计人 才画像，以实现审计人员与审计项目的精准匹配，差 异化进行培训课程安排，提升业务人员业务洞察、数 值分析、总结提炼、沟通协调等多项能力;二是增强 敏捷思维培养力度，以提升全体审计人员敏捷思维， 努力培养一支具备敏捷思维，既懂业务又懂技术审计 的审计“特种部队”。
(三)升级平台，建立智慧高效便捷工具，服务 审计人员价值创造
1.盘活审计信息，建立智慧审计库。 一是扩大信 息获取流转来源，持续推动审计平台与业务系统间的 集成工作，扩大业务集成范围，缩短审计信息获取时 间，扩大审计信息获取范围。二是提升信息处理分析 能力，加强数字化审计平台审计信息的全景化展示能 力、对结构化及非结构化数据的分析能力等，在审计 作业环节提升疑点筛查速度、审计工作管理环节扩大 管理范围、降低管理难度。三是构建审计智慧库，对 外收录法律法规、规章制度、行业规定及外部整改案 例，并实现对内容的深入洞察，从而为审计作业、审 计报告提供有效参考。
2.完善审计平台，优化审计模型。 一是完善审计 平台功能，审计项目全过程需求的审计方法、审计模 型、审计问题分类、审计建议等要素精准推荐，审计 记录、底稿和报告的自动编制，以及整改监督环节的 自动化预警、统计分析等功能。二是优化审计模型， 支撑构建预警、跨域、审计成果分析等高级审计模 型，自主组合各类模型支撑不同业务场景，进而全面 支撑审计项目，实现审计内容精准审计和领导人员经 济责任的精准评价。三是强化智能技术与审计融合， 强化大数据、人工智能、知识图谱等新技术与审计场 景的融合，在报表编制、审计取证、审计分析等领域 打造一批智能审计工具，为审计工作赋能增效。
三、敏捷型审计转型的实施方案
(一)启动敏捷能力培训，开展部分敏捷审计试 点，全面推动利益相关者参与
1.启动敏捷能力培训。针对公司内部敏捷组织开 展敏捷的基本概念、原则的学习及敏捷作业实践。此 外，重点了解敏捷审计与传统审计的区别，激发团队 对敏捷实践的兴趣和参与度。
2.开展部分敏捷审计试点。选取较小、易操作的 审计任务为试点项目，以此评估敏捷实践在公司的适 用性。同时，通过试点洞察潜在的挑战和未来推广的 限制因素，为未来的规模扩大做好准备。
3.全面推动利益相关者参与。敏捷型审计应通盘 考虑人员、架构、工作地点、工作方式等实施细节， 全面推动利益相关者积极参与审计过程，确保试点真 正展现出预期的效益。
(二)完善敏捷审计要求，优化协作和规划方 法，加强需求沟通与反馈
1.完善敏捷审计要求。结合敏捷审计环境，明确可 量化的审计阶段目标。基于科学方法，借助更多的迭代 和清晰的反馈，以结果为导向制定清晰可行的目标。
2.优化协作和规划方法。敏捷审计下的工作安排 与资源协调需要更加灵活，从而适应敏捷的快速反应 特性。敏捷组织团队需定期回顾和调整其计划，确保 与组织目标保持一致。
3.加强需求沟通与反馈。敏捷组织团队需更加重 视与审计利益相关者的需求沟通，及时更新报告进 度，积极寻求反馈和建议。
(三)规范化的敏捷规划与过程留痕，定义审计 范围内的敏捷流程、角色和责任标准，建立与利益相 关者的协作机制
1.规范化的敏捷规划与过程留痕。这要求敏捷计 划以及目标的制定，形成良性的审计机制，从而使内 部审计工作规范化开展，同时确保外部利益相关者能够理解和信任敏捷审计过程。
2.定义审计范围内的敏捷流程、角色和责任标 准。明确敏捷审计角色和责任分工，确保审计过程的 高效和一致，防止任务重叠或遗漏。
3.建立与利益相关者的协作机制。基于协作机 制，实现信息的高效、同频共享，同时确保审计的结 果符合利益相关者的期望和需求。
(四)构建明确的敏捷关键绩效指标，明确敏捷 审计团队权责和奖励机制，加强对审计可扩展性的关注
1.构建明确的敏捷关键绩效指标。KPI提供了关于 敏捷实践效益的定量数据，帮助团队识别成功点和改 进领域。
2.明确敏捷审计团队权责，并建立奖励机制。进 一步明晰审计团队权责，并运行敏捷审计作业奖励机 制，以此激励团队继续努力改进和提高效率。
3.加强对审计可扩展性的关注。随着审计任务变得 更加复杂，敏捷审计组织必须确保其敏捷作业实践可以 有效地扩展，以点及面，全面实现敏捷审计转型。
(五)敏捷工具按需应用于审计各个环节，管理 决策由敏捷KPI报告辅助
1.敏捷工具按需应用于审计各个环节。全面推进 敏捷工具在敏捷审计中的使用，如看板等，通过工具 提高整体工作效率，同时帮助审计团队保持对审计流 程的清晰视角。
2.管理决策由敏捷KPI报告辅助。随着审计价值的 日益显现，管理层及决策层不能再依赖直觉或传统的 决策方法，而是应利用实际的敏捷审计报告以及分析 数据结果来支持其策略选择。
四、构建敏捷型审计转型的保障体系
(一)构建敏捷审计组织，培养敏捷审计人才
1.建设敏捷审计文化。以国网公司战略发展目标 为基础，以稳健经营为核心理念，对审计工作的开展 发挥引领作用，确立由“传统审计”向“敏捷审计” 转型的定位，推动审计释放“风险预警、监督评价、 管理增值”效能，构建和谐、共生、共荣的审计生 态，为高质量、可持续发展保驾护航。
2.构建敏捷审计组织。为发挥敏捷审计模式的优 势，在组织构建方面，需要注重发挥监管部门、行业协 会、相关研究机构及专家的辅助价值，合理实施组织架 构调整与人员定岗。
3.培养敏捷审计人才能力。结合敏捷审计对公司 内部审计人员的能力要求，提升审计人员职业精神与 业务思维，优化审计培训课程安排，增加数字技术与 敏捷相关内容，安排产学研相关活动，并辅以敏捷审 计项目实践模拟，提升敏捷审计人员动手能力。
(二)夯实敏捷审计制度，优化审计流程
1.夯实敏捷审计运行机制。随着审计从聚焦于财 务管理、业务系统等向全面的风险防控延伸，审计 工具也逐步实现智能化，审计方式转变为“远程+现 场”，所以，要构建灵活的审计运行管理机制，发挥组 织协调合作能力，全面提升审计体系人员的配合度。
2.升级审计作业模式。加快建立健全敏捷审计的管 理机制和工作方式，发挥审计支撑业务价值。 一是模式 升级，组织灵活化;二是协作驱动，审计合作化;三是 研究驱动，审计专业化;四是技术驱动，审计智慧化。
3.优化审计工作流程。 一方面，结合审计自身实 现流程标准化、线上化、灵活可配置的需要，识别流 程中可通过科技赋能的环节，提升审计工作效率和透 明度;另一方面，在优化审计工作流程的过程中，推 动检查计划、内控风险库、问题发现、整改跟踪等工 作的信息共享，实现风险揭示及防控联动。
(三)建设审计平台，深化模型及数据应用
1.开展审计平台建设。结合敏捷审计工作价值 链，理顺审计平台的功能设计，合理进行平台架构的 设置，最终打造功能前沿、技术智慧、操作便捷、分 析客观的审计平台，实现自动化审计作业流程的闭环 管理，打通与行内其他管理系统的数据接口，贯通审 计作业、数据分析及智能工具应用。
2.打造审计数据服务。审计的数字化需要基于行 内数据技术线路，按照共享、共用原则搭建数据基础 平台，形成跨条线、跨板块及跨部门的数据基础，并 扩展至对外部数据、非结构化数据的存储及管理，构 建“数据全、响应快、安全高、扩展强”的数据应用 层，为内审数字化转型提供基础支撑。
3.深化模型体系建设。根据不同审计阶段的工作需 求与期望，建立与各审计发展阶段相匹配、科学、系 统、有效的审计指标体系与模型体系，不断推动审计模 型从规则类向统计类和机器学习类高阶模型演进。
4.加强安全布防保障。网络和数据安全是系统布 防的重要事项，需要防范数据采集风险、数据管理风 险以及数据分析风险等，对系统数据中心环境、服务 器内存使用、网络入侵可用状态进行实时监控，确保 能够及时对风险问题进行防范和管控。
参考文献
[1] 李凤雏.高质量发展下敏捷审计功能的实现及保障—— 基于内部审计视角[J].商业会计，2023(12)：34-36.
[2] 田蓓芳.数字经济时代下审计工作数字化转型的思考[J]. 上海国资，2023(7)：79-83.
[3] 王宁逸.敏捷型审计团队对于提升商业银行内审服务价 值的研究[J].中国内部审计，2022(12)：24-27.
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