摘 要：内部控制管理是国有企业风险管理的重要组成部 分，不断优化和完善内控管理对于提升国有企业风险管理 质量和水平具有重要意义。本文介绍阐述了企业内部控制 的基本概念和原则，其次阐述了完善国有企业内部控制管 理的现实意义，并在此基础上结合实际案例，从多个角度 探究了有效提升国有企业内部控制管理工作质量的措施， 希望可以为相关企业及人员提供参考和借鉴，助力国有企 业的持续健康发展。
国务院国有资产监督管理委员会办公厅发布了 《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督 工作有关事项的通知》 (国资厅监督〔2023〕8号)， 按照该通知要求，央企应明确2023年内控工作管理体制 机制建设、内部控制制度体系标准化建设、重大风险评 估监测预警、强化内控体系刚性约束、内控体系有效性 监督评价等方面重点任务、工作举措等。在国企改革过 程中，国有企业需要更加重视内部控制管理工作。
一、企业内部控制的基本概念和原则
企业内部控制管理是以国家法律法规为基础、在 遵守各项规定的前提下、结合企业自身的实际情况开 展的相关经济和管理活动，目的是提升企业生产经营 效率，推动企业的长远发展[1] 。基于此，需要遵循以 下原则：第一，合法性原则。合法性即企业内部控制 管理工作必须符合法律规定。第二，整体性原则，企 业需要站在企业发展进步的全局角度规划内控管理行 为。第三，关键性原则，内控管理工作相关人员要将 重点放在企业重大事项中，抓住工作重点，科学管控 风险。第四，制衡性原则，这一原则要求在企业内部 形成互相监督和制约的局面，将各项管理措施逐层落 实。第五，适应性原则，相关人员需要从实际情况出 发，设计内部控制管理制度，确保内控制度与行业发 展、自身战略规划等一致。
二、国有企业优化和完善内部控制管理的现实意义
内部控制管理工作的优化和完善对国有企业的高 质量发展具有重要的影响，有助于增强国有企业的市 场影响力，保证企业和谐、稳定发展[5] 。基于内部控制管理，有助于国有企业有效管控风险，增强企业的风 险防控能力，避免出现重大经济损失，在识别潜在风 险的基础上有效地规避风险的发生。另外，内部控制 管理工作为企业生产经营活动提供了保障，可以提升 财务会计信息的质量，为企业决策提供科学、有效的 信息，增强企业决策的科学性和可靠性，减少决策失 误，提升国有企业的发展质量。
三、国企内控管理质量的提升策略和优化措施
(一)深化内控管理理念
首先，深化内控管理理念有助于提高企业的管理 水平和效率;其次，企业可以更好地适应市场变化和 竞争环境，提高企业的综合实力和竞争力;最后，企 业可以不断完善内部控制制度，提高风险防范意识， 有效降低企业的经营风险。
案例分析：某国有企业下属子公司数量较多，在 国有企业改革背景下，各子公司在各自的经营领域均 得到了一定的发展，但是，各公司的发展状况良莠不 齐，为了促进集团企业的整体进步，该国有企业在季度 经营工作汇报的基础上组织了交流座谈会。根据各子公 司季度汇报的表现、经营数据以及业务信息的具体情 况，分析了子公司的实际经营状况，要求经营状况良好 的子公司负责人在座谈会上分享内部控制和企业管理经 验，为其他子公司提供参考和借鉴。通过座谈会上的分 享以及现场的交流互动，各子公司主要负责人充分认识 到企业内部控制管理在国有企业深化改革、促进企业高 质量发展中的重要性，进而结合自身企业的发展战略目 标调整企业内部控制管理理念，完善内部控制管理制 度，规范业务操作流程，为企业的高效发展提供保障。
(二)完善部门组织建设
内部控制工作的推进需要多个部门和组织配合完 成。国有企业需要明确组织职责，为内部控制管理提供 良好保证。此时，相关人员需要科学设置责任主体，明 确岗位权责关系，坚决贯彻不相容岗位权责分离制度， 定人定岗，完善重大经营决策的审批制度，细致划分不 同部门、岗位、员工的权责范围，使国有企业生产经营 的各项管理行为具有较强的针对性和实际效果[2]。
案例分析：某国有企业内部决策及监督组织包括 党委会及董事会、监事会，集团部门设置了综合部、 业务部、财务部、审计部、风险管理部，在子公司层 面参考集团分别设置了相应的部门。通过集团职能部 门对子公司职能部门管控，子公司职能部门对子公司 经营管控、防范风险。此外，集团审计部负责集团、子公司全面审计，并直接向董事会汇报，进一步保证 内部控制以及监督管理工作的有效进行。该国有企业 的机构设置比较健全，为内部控制管理工作的开展创 造了良好的制度环境。
(三)重视对员工的培养
在国有企业改革背景下，国企活跃度、市场化程 度越来越高，对员工的能力素质要求也越来越高。面 对这一实际情况，国有企业应当重视对员工专业能力 的培养，在根本上提升内部控制管理的工作质量。
当国有企业现有的员工离职或者无法满足当前企 业的发展需求时，国有企业应当开展招聘活动，解决 企业生产以及经营管理问题。人力资源管理部门可以 从线上线下多种途径招聘优质人才，并根据企业实际 情况，建立灵活的薪酬机制，吸纳有丰富工作经验、 专业能力突出的人才。针对现有的员工，国有企业可 以组织培训学习活动，在短时间内提升员工的职业素 养，或者邀请专家学者举办讲座，向员工介绍先进 的内部控制管理方法、手段、经验等，解答员工的疑 惑，提高员工的工作能力。
案例分析：某国有企业开展了员工能力提升活 动，向员工灌输了比较先进的管理理念，帮助员工准 确把握内部控制管理工作的核心实质。在企业的日常 经营过程中定期或不定期地举办各类技能培训，通过 专家现场授课、轮岗锻炼、青蓝结对、沙龙研讨、 实地调研等培训方式，满足不同员工的能力提升需 求，进一步提升了员工的工作能力。在工作技能培训 以外，同样注重加强员工价值观和职业道德培训，通 过宣传、教育等途径，培养员工对职业的忠诚度和敬 业的工作态度，促进员工养成遵守内控管理制度的习 惯。同时，该企业还建立了科学、合理的员工绩效考 核体系，将内控执行情况与考核挂钩，并按考核结果 进行奖惩，激发员工重视内控的积极性。
(四)提升信息化水平
国有企业改革过程中，信息技术快速发展，为国 有企业的生产经营和管理工作创造了更加丰富的工具 和手段。信息化技术可以帮助国有企业实现业务流程 的自动化、标准化和规范化，提高企业的管理和运营 效率。通过信息化平台的建设，可以实现信息的快速 传递和资源的共享，减少重复劳动和节约成本。相关 人员需要充分认识信息技术在国有企业发展建设过程 中发挥的重要作用。
现阶段，信息传递与共享成为管理工作的重要内 容。国有企业可以通过构建信息共享平台，实现企业 生产、经营、管理等大量工作信息的整合，防止信息 孤岛的出现[3] 。信息化建设可以帮助国有企业实现内部 各个部门之间的协同和合作。通过信息技术建立统一 的信息平台和沟通机制，可以加强企业内部的信息共享和业务协同，促进企业的创新和发展。国有企业需 要从现有的信息化建设工作入手，按照企业经营的业 务范围和内控管理的工作需求确定所需的信息平台功 能设置，并完成管理模块的升级和创新。
案例分析：某国有企业通过应用信息技术，加强 对国有企业信息流和业务流的管控。在信息流层面， 通过OA系统(办公管理系统)从线下办公升级到数字 化管理，优化流程和业务，为业务决策提供数据。办 公管理系统从信息门户、流程管理、公文管理、预算 管理、项目管理、合同管理、招投标管理、风险管理等 方面，对国有企业进行数字化全生命周期管理，赋能企 业高效协同与企业管理。在业务流层面，集团通过ERP 系统(如财务系统、资产管理系统、投融资管理系统、 人力资源系统、地产系统等)和统一的信息化平台，将 集团下属各公司业务活动的各个环节串联起来。
(五)加强企业资产管理
企业资产支撑着国有企业的发展， 一旦资金出现 问题，将严重影响国有企业的正常发展，产生十分严 重的负面影响。通过建立健全的内部控制制度，国有 企业可以实现对资产购置、使用、处置等环节进行规 范化和标准化管理，有效防止资产流失和损失。在资 产管理过程中，相关人员需要遵守相关法律和管理办 法，将国家标准作为企业工作准则。例如，涉及资产 转让时做好资产评估，资产转让符合国资监管要求; 管理房屋资产时关注安全性，危险性房屋资产禁止出 租。为了发挥良好的资产管理效果，国有企业需要定 期检查有关资产，重点盘查关键资产。
案例分析：某国有企业为了提升资产管理控制工 作的质量和水平，在企业内部构建了完善的管理体 系。资产管理实行“集团统一监督，各子公司分级管 理”的管理机制，内控管理过程中坚持资产管理与预 算管理、绩效管理相结合，实物管理与价值管理相统 一的原则。该国有企业对资产实施信息化管理，所有 资产均需录入资产管理系统，并建立管理责任制，定 期清查盘点，做到“家底”清楚，账实相符，并将管 理责任落实到人。为了提升资产的管理使用效率，该 国有企业在资产管理制度中对实物资产按用途进行明 确划分，对不同用途的资产，在购置、使用、经营、 处置等方面建立了不同的岗位责任和操作规范，并在信 息化系统中规范审批流程，确保各项业务中不相容的岗 位相互分离、制约和监督。为了控制资金管理风险，该 国有企业建立了严密的资金管理工作制度，严禁无关人 员接触现金、银行票据等资产，并将集团及各子公司的 资金集中到专门的工作部门进行统一管理，由该工作部 门承担资金集中管理、统一支付职能。
(六)加大风险管控力度
风险问题的发生在客观上阻碍着国有企业的健康发展。在内部控制管理工作中，相关人员需要关注国 有企业经营管理工作中存在的风险隐患和危险因素， 通过风险管控的方式保障国有企业的持续发展。
国有企业需要详细分析所有业务流程中存在的风 险点，结合具体的工作流运转情况设置科学、有效的 控制措施，从而降低国有企业业务运行工作中出现风 险事故发生的概率。为了将风险管理工作以更加具象的 方式呈现，国有企业相关人员可以将风险管理工作的具 体内容整合成风险管控以及应急处理预案，以方便相关 部门以及岗位人员在遭遇风险事故时快速响应，在最短 时间内采取科学、有效的应对方法，遏制风险事故的不 良后果，降低负面损失。为了丰富风险管理工作方案的 内容，相关人员应广泛学习研究，分析其他国有企业风 险管理工作的实际案例，从中寻找先进的管理办法，加 强内控管理，顺应国有企业改革的要求。
案例分析：某国有企业为了适应国有企业改革发 展的需要，加大企业风险管理内控力度，该国有企业 风险管控部门结合企业所处行业特征，制定了符合企 业发展要求的风险评估及管理工作制度，由风险管控 部门履行“一般事项指导宣贯，强制事项审慎评估” 的工作职责。在充分了解企业主营业务范围的基础 上，研究确定了企业的强制评估管理事项，对于每类 事项的评估管理要求及重点制定详细的标准及流程， 作为事前评估及决策的操作规范。同时，该企业结合 自身经营管理特色，成立了风险防控工作领导小组， 作为风险评估事项的最终决策机构，每个决策事项的 事前评估均形成风险意见书，意见书包括事项要素、 风险提示、过程管理要求、核心条款等，作为相关部 门及岗位人员实际操作的重要依据。同时，风险管控 部门结合风险意见书内容，加强各类业务事项的事中 和事后管理，监督审核各子公司业务审批流程，不定 期检查项目进展情况，实时关注项目风险预警系统数 据，从而实现对企业项目操作活动全过程监管，及时 发现风险并采取应对措施或调整项目推进策略，以消 除或降低可能造成的损失。此外，风险管控部门不定 期与各子公司共同对项目开展“回头看”，对已完成 的风险评估项目开展后评价，并形成专项评价报告。 通过项目后评价，总结经验，完善决策管理制度，同 时将评价结论作为绩效考核的重要依据。
(七)充分发挥企业文化的价值
企业文化关注企业内部人员的思想状态和价值观 念，致力于在企业内部营造积极向上的工作氛围，运 用先进思想促进内部控制管理的完善。为鼓励员工积 极投入企业的生产经营活动，相关人员可以将企业文 化的建设工作融入内部控制管理工作中。
在加强企业内控文化建设时，相关人员需要培养员 工的内控意识，将其作为文化建设的基础环节[4] 。国有企业可以从各级骨干入手，以工作会议等形式向各个部 门和层级的管理骨干传达内部控制管理思想观念，深化 管理层对内部控制管理的认知，发挥管理人员的带头和 引领作用，进而逐步将内控理念渗透至每个普通员工。
案例分析：某国有企业将企业文化建设作为内部 控制管理的重要手段，结合国有企业的发展机遇和发 展目标任务加强文化建设，打造内控合规文化。该国 有企业在合规管理制度的建设工作中增加了企业文化 的建设内容，丰富了绩效考核内容，通过建立长期价 值观念实现员工的自我约束，引导员工重视内部控制 管理工作，并自觉将时间和精力投入企业建设和生产 经营中，保证内控管理的质量和水平。
(八)落实监督管理职能
监督管理工作的进行保证了内部控制管理的有效 性，国有企业需要完善监督管理体系，将管理职能落到 实处。此时，相关人员需要加强内部审计，保证审计工 作部门以及岗位人员的独立性，避免与其他部门产生利 益关联，最大限度地保证审计监督的科学性和可靠性。
案例分析：某国有企业为有效完善集团内部控制 管理监督机制，提高企业运作效率，设置内审部门， 定期开展各项内部审计工作和督导工作，以企业规章 制度、国家法律法规和行业发展规范为准则，要求集 团监管部门对集团以及直属企业日常经营管理情况、 员工履职行为进行审核评价，以确保集团以及直属企 业严格按照企业规章制度和政府部门各项政策法规要 求开展生产经营活动，有效防控合规风险。同时，内 审部门应结合企业内部情况，对重要业务、风险业务 开展专项审计，把控业务风险。
四、结语
综上所述，新时期国有企业应高度重要内部控制 管理工作，树立先进的内部控制管理理念，完善各个 部门的组织建设，关注员工综合素养和专业能力的培 训工作，加快国企内部信息化建设步伐，重视企业资 产管理，在风险防控工作中投入更多的资源和精力， 借助企业文化在国企内部营造良好的工作氛围，开展 全面的监督管理工作，全方位加强内控管理。
参考文献
[1] 陈文君.国有企业财务内控管理制度建立与完善思考[J]. 现代商业，2022（32）：153-156.
[2] 吴灵.论国企改革后企业内部控制应关注的问题[J].现代 营销（上旬刊），2022（7）：100-102.
[3] 张连魁.提升国有企业内部控制有效性的相关策略[J].全 国流通经济，2022（36）：60-63.
[4] 刘春祥.企业内控制度有效运行的探讨[J].农场经济管理， 2022（ 12）：42-43.
[5] 张鹏.新形势下国企财务内控体系的优化对策[J].中国市 场，2023（5）：177-179.
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