公司治理视域下上市企业内部审计管理优化策略研究论文

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　　摘要：内部审计作为我国企业进行自我监管的一种重要方式，它既可以确定企业的生产、经营等各方面的工作是否与企业的要求一致，也可以确定企业的内部资源使用是否合理，在企业管理和决策中具有非常重要的作用。近些年来，我国大多数企业都已经逐步加强内部审计管理工作，注重提高内部审计的质量和水平，使企业逐渐朝着规范化、标准化方向发展。基于此，本文对公司治理视域下上市企业内部审计管理相关内容进行了深入探讨，以供参考借鉴。

　　关键词：上市企业；公司治理；内部审计

　　上市企业要想长远运行和发展、实现企业战略目标、维护利益相关方的权益，都需要企业有较高的治理效率，而企业的治理效率与企业的内部审计工作密切相关。内部审计一般是对一个部门及其下属单位的财务收支、经济活动、内部控制、实施独立风险管理、客观的监督、评价和建议，以推动企业完善治理，实现目标。通过内部审计加强对上市企业进行监管、评价和咨询，有利于提高企业的治理效能，上市企业的治理效能直接影响内部审计的环境和气氛，二者关系密切，互为促进作用，关系企业的健康运营，有助于企业的长远发展和企业战略目标的实现。

　　一、内部审计概述

　　企业的内部审计机构是具有独立性的职能部门，它的职责就是对企业的各种经营行为进行独立的评价和审查，并根据国家的法律、法规和公司的规章制度来判断企业当前的生产经营活动，同时判断企业制定的方针、政策和工作流程对企业战略目标的实现是否具有促进作用，从而为企业的运营管理过程提出建议和评价，通过这种方式来实现对企业进行经营管理并促进企业实现可持续发展。内部审计工作必须依照企业的审计准则，审计人员对企业的各种规章制度的落实情况进行评价和监督，对企业的运营管理方式和业务的完成情况进行评价，并对其执行的结果进行判断，判断业务开展情况与预期效果是否一致，对企业财务工作情况是否符合内部控制制度的要求进行检查，并提出有针对性的建议。此外，内部审计还需承担相关服务开发、监督控制、审核评估、分析价值等多项职务，对企业的运营管理进行规范化，并为其提供可信的数据，以实现对企业的资产进行合理分配，协助企业转型，帮助企业创造更大的社会效益。

　　二、上市企业内部审计管理中存在的问题

　　(一)内部审计机制不健全

　　在进行内部审计工作中，部分上市企业仍然采用传统方式，造成内部审计效果不理想。此外，有些管理者对设立审计部门缺乏重视，甚至会直接整合相关部门。同时，有些企业内部的审计部门虽然与财政部门也实行分开管理，但两者却属于同一管理层面，降低了内部审计的权威，不利于审计独立开展工作。此外，有的企业内部审计机制度不健全，审计管理存在着流于形式、效率低下的问题，导致内部审计管理工作效果不佳，进而对上市企业的长远发展造成不良影响。

　　(二)审计工作团队整体素质偏低

　　审计工作的专业性较强，担负着重要职责。从企业内部审计工作本身的特征来看，从事内审工作的审计师既要有较高的职业素养，又要有全面的统筹和协调能力。然而，从实际实施情况来看，许多企业的内部审计体系还不健全，而且实践中的组织和管理方面也缺少相应的实践经验。通常情况下，审计部门的工作结构比较繁琐，大部分工作人员往往都是从别的部门调来的，这会对审计队伍的专业性和工作效率产生一定的不利影响。另外，企业的审计工作由于要进行大量的、繁琐的信息数据处理，会涉及招投标、审批、采购等诸多方面，会造成经济合同以及项目结算审计的工作强度在一定程度上得到提升，对有效开展其他层面审计工作也会造成一定的影响，造成企业内部审计工作的监督作用无法被充分发挥，影响审计效果。

　　(三)企业内部审计管理信息化水平不高

　　企业内审工作相对复杂，既要掌握企业的经营状况，又要在开展内审工作后提出相应的审计意见，并严格监管审计意见的实施情况。企业在开展内审工作中，要对大量的数据进行分类及整理，并对各种数据的处理进行严格的控制，这会花费大量的人力、物力和财力。从目前企业的内审工作现状来看，主要问题之一表现在信息化程度不高，有的上市企业尚未实行ERP，其审计人员仍采用传统的手工方法进行整理和审核财务数据资料，这对企业内部审计管理工作的效率和质量造成严重的影响。随着信息化技术的不断提升，企业财务信息的集成化和网络化趋势越来越明显，数据信息一体化在企业的销售、经营、人事管理等多个层面被广泛应用。为了适应现代企业的信息化发展，企业的内部审计管理工作也要大力推进信息化系统的建设。然而，在工作实践中，由于企业内部审计管理制度未能较好地与企业的内部管理体系融合，造成财务数据与企业内部审计数据难以实现共享，有的企业的信息化建设还处于初级阶段，无法对企业内部审计管理工作进行创新。

　　三、公司治理视域下上市企业加强内部审计管理的优化策略

　　(一)搭建完善的内部审计机制

　　一是要建立健全的内部审核部门，就必须建立独立的内部审计机构，由于我国部分企业审计机构缺乏独立性，导致内部审计的实施受到内部的各种利害关系的影响。建立独立的审计部门，可以增强审计部门的独立性，从而可以使上市企业的形象和信誉得到大幅度提升，降低内部审计部门之间的利益矛盾，从而促进企业的内部审计工作顺利开展，保证企业内部审计工作公平、高效，提高内部审计管理工作的效果。二是要不断完善并优化企业内部审计体系，规范内部审计管理工作的流程，使企业的内部审计管理工作能够按照规章制度进行，保证其有章可循，促进上市企业内部审计管理工作高效、有序的实施，进而促进上市企业能够健康、长远发展。三是要进一步健全内部审计的组织形式。在上市企业内部，要对内部审计机构涉及企业的高层进行管理，这样可以防止内部审计部门受到其他部门的干扰，避免造成不必要的利益冲突，从而维护企业内部审计的独立性，捍卫内部审计在企业中的位置，以此提升内部审计部门的权威性与稳定性。同时，企业还应该建立内部审计联合系统，使企业人事、劳卫、纪检等部门与内部审计部门共同努力，建立信息共享、事项共同处理、结果共同使用、问题共同整改的工作机制，保证内部审计的实施效果。

　　(二)提升审计工作人员的专业素质

　　在公司治理前提条件下，考虑到目前上市企业内部审计工作中所遇到的问题，企业内部审计工作不仅要强化与改进相应的审计信息体系，还要重视提高审计师的综合及专业素质。这样，上市企业的内部审计管理和监管功能才能得到有效地提高。因此，在提升审计人员的财务能力和审计能力的同时，上市企业要根据审计工作的实际情况，对相关审计人员开展多种形式的培训，引进符合企业自身发展以及和生产管理特色相符的审计内容，以此提升企业内部审计人员的专业能力。通过对内部审计人员进行多种形式的培训，构建一批能够满足外部环境变化和企业发展需要的审计队伍。另外，上市企业要正确认识到审计工作的价值，提高审计人员的工资和福利，通过奖赏及激励的方式提高有关审计人员的工作积极性，进而提升企业的内部审计工作效能。

　　(三)加强企业内部审计管理信息化建设

　　上市企业开展信息化内部审计工作是一种必然趋势，企业必须充分意识到这种趋势，并对内部审核工作的信息化模式不断地进行变革和创新。企业内部审计部门应当建立符合信息技术发展的工作流程化，包括对人员分工、结构配置、软硬件设施、审计项目等各项内容进行调整。在现代企业中，信息技术在内部审计工作中被应用的越来越多，同时还涉及越来越多的复杂的互联网软件等，这些都是需要在专业技术人员支持下开展内部审计工作。首先，上市企业要根据内部审计的需求，及时聘请专业人员，优化和完善现有的内审人员队伍；同时，要根据企业的信息化建设情况，定期组织各类信息技术的培训活动，使企业的内审员工掌握各类最新的信息技术，以此加强审计人员数量掌握信息化系统的能力。其次，将企业的内部审计信息化系统与企业内部的信息资源相互连接，实现信息数据共享，建立信息化的内部审计管理平台，使信息化系统与企业财务信息化系统实现互联共享，通过这种方式可以使内部审计机构获得各类资料数据，降低获取信息的成本费用，使其他部门对内审工作有一个全面的认识，为整个企业创造有利的环境氛围。建立信息化设计部门，建立审计和分析的模式，开展信息化专项审计，建立KPI评价体系，在企业的管理体系中，建立健全信息化内部审计管理制度，从而在企业内形成良好的信息化内部审计环境氛围，保证上市企业在治理视域下的信息化内部审计工作健康推进。

　　(四)优化公司治理结构和体系

　　为了使上市企业既定的经营战略目标得到实现，建立完善的治理制度和结构是必不可少的环节。公司治理结构的完善是保证内部审计工作的有效性和提高公司治理成效的一个重要前提和依据，因此，企业要制定和实施各项措施，对企业进行经营管理，从而达到企业的经营战略目标。通过建立健全公司治理体系，可以使企业能够及时察觉到经营中的缺陷和风险，并通过适当的措施来减少风险的产生，从而达到对企业进行有效的内部控制，推动各项制度有效实施，以此提升上市企业的经济价值。企业内部审计必须立足于企业的治理之上，结合企业的实际情况进行管理，从而提高企业管理者的控制力，对企业的风险进行有效规避，提升企业的经营效率。

　　(五)提高企业内部审计质量

　　一是要强化建设审计工作质量管理体系，以审计问责为中心，以审计复核、审计考核、审计问责为主要内容建立相关审计质量管理体制，实行多人监督、互相制约，对审计工作中存在的问题进行举报揭发的行为进行鼓励，实施严格的处罚体系，确保职责能够被有效履行。二是要加强对审计质量的控制，实施审计的全程质量管理，把审计准则、审计质量控制的准则和制度贯彻到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计过程中的各项工作环节中。在编制审计计划时，要进行审计前期的调研，确定审计范围、审计内容、审计重点、审计对象等；编写审核底稿时，应做到事实清晰、内容完整、质量标准明确；在编制审计报表时，要强化全面的剖析，坚持将问题整改和健全机制有效融合，不断提升审计成果利用的层次。

　　四、结语

　　综上所述，公司治理视域下上市企业不断加强内部审计管理，对于上市企业的高质量发展具有十分重要的作用，企业内部审计与企业管理的目标具有一致性，如确保企业战略目标的实现、提升企业价值等。通过加强上市企业的内部审计管理工作，可以有效提高企业的内审管理水平，为企业的经营决策提供有力依据。为此，企业应建立健全内部审计制度，提高内部审计人员的整体素质，确保内部审计部门的独立性和权威性，以实现内部审计工作的高质量发展目标。

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