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摘 要：依法经营是任何企业都必须遵守的一个大原则， 企业只有依法合规经营才能行稳致远。内部监督是内部控 制五要素之一。按照企业全面风险管理的管理理念，内部 监督不只是财务部、审计监察部等部门的职能，内部监督 还需要全员参与。本文分析了监督管理对提升企业合规管 理的作用，并以笔者所在央企为例，分析了其开展内部监 督活动过程中存在的问题，并对公司合规管理运营中如何 强化内部监督提出了对策建议。
关键词：企业,内部监督,合规管理,作用,对策
一、引言
内部监督是指企业为不断提升监督合力和质效， 协调整合巡视巡查、纪检、人事、法律、内控风控、 财务、审计、民主和舆论等监督资源，发挥专业优 势，搭建监督平台，构建科学完善的监督体系，融入 企业治理环节，是企业加速全面依法合规严格规范管 理的重要载体和保障。
2022年，国务院国资委颁布《中央企业合规管理 办法》，明确提出加快建设世界一流企业的目标，一 流的企业必须要有一流的法治作为保障。结合当前国 际政治环境，企业的竞争越来越体现在规则及法律之 争，中央企业面临的国内外政治、经济、法律风险更 加复杂多变，对企业的风险控制综合能力要求较高。 为了生存和发展，企业必须加快提升合法合规经营管 理的能力，确保企业改革发展各项任务在规则法规的 轨道上稳步推进。企业要更加谨慎地审视自身行业面 临的社会、政治、文化、法律各种环境，提高自身的 综合管理能力，提高自身发展与时代同步的能力，最 终提高在复杂环境中的生存能力。
二、企业实施内部监督的现存问题及原因分析
(一)现存问题
一是内部监督不全面，只是财务部门的监督，且 财务监督面比较窄。二是自我监督意识淡薄，积极性 不高，总以为那是监督管理部门的事情，本部门只做 业务，缺乏自我监督意识。三是各部门对于内部监督 发现的问题没有互通互联，上下贯通不够，上级层面指导不具体、企业层面请示报告不经常，没有形成合 力，监督力量分散、监督合力不强的问题比较突出。
(二)原因分析
一是内部监督的范围不够全面。企业传统意义的 监督大多是局限在财务部门的事后监督。一方面，没 有形成企业全范围的监督;另一方面，财务监督的监 督面比较窄，事前监督较少。事后监督也仅限于反映 在对财务的主要报表数据有影响的范围内，并没有对 影响经营的业务数据进行深入的监督分析。大多数情况 下，即使进行了分析，也限于表面，结论居多，切实可 行的建议较少，不能为企业的经营提供有力的支撑。对 于有些业务，财务部门的提前介入往往比较困难。
二是全员自我监督意识淡薄。企业内大多数部门 认为那是监督管理部门的事情，主要是对内部控制管 理的理念认识不到位，或者是管理层对内部控制管理 中的内部监督理念宣传贯彻不到位。对于内部监督的 作用或是带来的好处，业务部门也没有很深的认知。 其往往认为，搞内部监督，就是挑毛病，没有认识到 内部监督主要是提高工作的合规性及改善工作效率的 本质特性。
三是内部监督协同性不强。企业业务部门往往对 于自身工作中发现的问题，进行自我消化。但是，这 些问题的发生，极可能是系统性的问题，会同时影响 其他部门的工作开展，对此，企业没有正确的认识。 另外，当业务问题或是改进建议同样适用于其他部门 时，这种信息的沟通，有利于减少的总体工作量，有 利于公司总体绩效的提高，对此，一些业务部门同样 没有深刻的认识。
三、企业合规管理中强化内部监督的对策
(一)坚持合规管理的四个原则
一是坚持党的领导。充分发挥企业党委(党组) 领导作用，落实全面依法治国战略部署有关要求，把 党的领导贯穿合规管理的全过程。
二是坚持全面覆盖。将合规要求嵌入企业经营管理 各业务流程，将合法合规理念制度化，设置合法合规控 制的关键节点，关键控制节点网络化，形成相互影响的整张网络，不留死角，相互影响，整体发挥作用。
三是坚持权责清晰。按照业务开展与合规开展同 步进行的方式，落实“一岗双”责，即业务部门对自 身业务的合规性负首要、主要责任，其他合规管理部 门和监督部门应当充分履职，跟进业务的开展，及时 履行监督检查职能，承担相应的管理责任。相应责任 要落实到岗、到人，对有问题的业务，追查到底，调 查落实到责任人。严格执行合规管理三道防线：既业 务部门是合规管理责任主体，负责日常相关工作;合 规部门牵头部门组织开展日常活动; 审计监督部门的 合规职责是监督检查、违规追责。
四是坚持务实高效。建立健全符合企业实际的合 规管理体系，突出对重点领域、关键环节和重要人员 的管理，充分利用大数据等信息化手段，切实提高管 理效能。
(二)充分发挥财务部门优势，将财务监督管理 贯穿其中
会计的两大基本职能是核算和监督，要充分发挥 监督职能，但财会监督的方式方法要明确。企业的会 计核算、资金收付管理、税务筹划管理、财务分析、 预算管理、决策支持等财务会计与管理会计的工作开 展过程是嵌入监督过程，既能从不同方面反映企业投 资运营分配等全过程经济活动持续、全面的信息，又 能在工作开展的同时实施对企业的财务监督。开展财 务监督相对于其他监督更加方便，也更加日常化。随 着大数据的不断归集，财务监督逐渐拥有了广泛而细 致的经济行为标准，并可以随时在数据间进行同行 业、同周期、内外部、不同历史时期等比较分析，从 而可以快速洞察到企业生产经营过程中存在的异常。 基于上述财务部门的抓手优势，企业财务可以开展以 下行动来强化监督管理的职能：
一是做细做实预算管理、会计核算、经营分析等 各项工作。以预算作为各项收支的起点，及时分析各 项执行差异，根据差异原因修正企业的预算或者经营 思路，充分发挥预算统筹全盘的功能。建立健全财务 规章制度，并根据业务的变化以及政策变化实时修订 各项制度以保持制度的科学性。提升财务基础工作水 平，通过严谨的基础性工作规范业务流程中的各个环 节的衔接。同时加强分析的维度，及时揭示生产经营 过程中的异常。
二是提高站位， 落实财务工作的同步监督职责。财务人员在开展财务会计、管理会计等各项工作的同 时 ，按照会计的基本职能及具体的岗位职责，对具体 业务及活动进行事前的参与及事后的监督，使监督理 念深入到每一位财务人员的思想中，转化为自身的行 动，并形成职业习惯。营造良好的监督氛围，形成对 企业经济活动全流程有效监督的良好文化。
三是推进内部控制制度建设，实时监督内部控制 的执行情况，重点关注内部控制制度中对风险控制节 点的设计，跟进评估相关控制节点的执行情况及控制 人员的能力及变化情况。内部控制体系是财务监督的 重要方式， 要持续分析完善内部控制体系建设，重点 关注重要领域、主要流程、关键控制节点、关键控制 人员、关键负责人员等的重大风险，建立科学有效的 各类风险的预警机制，及时发现风险、控制风险、 堵塞漏洞、总结经验、据实问责。严格依制度、依 事实执行，促进财务监督规则法制化、规范化;梳理 业务流程，识别并跟踪贸易业务、外储油品管控等关 键节点重大风险，及时阻塞企业管理漏洞，降低风险 系数;对于识别的风险以及各项检查、督查发现的问 题，究其源头，举一反三，全面落实整改工作，严格 按照台账核销清理问题。
四是创新监督手段，持续提升财会监督效率。充 分利用系统即将上线的CDP系统，及时预警应收账款、 预付账款、发票采集、资金支付等各方面的问题，充分 发挥其超前预防监督的功能。扩大数据收集范围，逐步 充实数据仓库，逐步提升财务监督的范围。对于使用的 各个数据统计系统，提升其实用性与指导性，通过对数 据的引用整理拓展数据的分析维度。
五是抓好人才培养，为财务监督储备复合型人 才。企业与高等院校、专业培训机构建立合作联系， 学习并吸收先进的财务监督理念及理论知识。财务 人员及相关人员通过职称、学历、专业培训等多种形 式，提升自身的胜任能力及专业素养。鼓励财务人员 参与交叉审计以及巡察等形式，深入实践并学习先进 经验。通过构建上述公对公、私对公、理论对实践的 交流桥梁，使财务及相关人员扩展知识、提升技能， 增强相关人员职业判断能力，促进财务监督工作的有 效开展，提升财务监督对企业的价值。
(三)强化生产调度部门的监督管理作用
在现代企业制度中，生产调度的监督管理主要是 指在生产过程中按作业计划采取各种有效手段来合理优化内部资源，提升生产效率，保证生产安全，推动 企业高效安全平稳运营。安全是企业兴亡的基石，是 企业的生命线，是效益的前提。企业要实现稳定发 展，必须强化安全管理。案例企业以海上供油业务为 主，仓储运输货物有一定的危险性，作业过程中存在 污染环境和火灾等重大风险，这就要求调度员在生产 作业安排上要科学严谨，严格遵守作业流程，杜绝违 章指挥。
一是作业前要辨识风险隐患。例如，装卸的油品 是否合标、是否有业务员正确下达指令、装油船舶是否空舱，空舱是否合格等。待所有风险排查完毕，无 安全隐患后才能下达作业指令。二是作业过程中要密 切掌握泵速、管道压力、现场值班情况、气象情况、 防污染措施设置情况等各种安全情况。同时，与现场 作业人员保持密切沟通，发现不安全因素及时停止作 业，并及时通知有关部门排除隐患，保证作业安全进 行。三是调度是企业生产运作的“大脑”，只有保证 “大脑”发出的指令正确、操作流程合规、监管程序到 位，企业生产经营才能安全高效运行，所以，一定要重 视并强化调度在内部监督管理方面的作用。加强培训， 提高调度员安全意识和知识技能。调度人员也要不断充 实自己，提高自己的知识水平和专业能力，紧急情况下 的应急处置能力，有能力有担当，保证企业生产经营安 全稳定，为企业司持续稳定发展保驾护航。
(四)发挥经营管理部门的监督管理作用
经营管理部门作为内部主管审计的部门，应充分 发挥其主观能动性，不断延展内部审计的广度与深 度，为企业经营行为的保值增值保驾护航。经营管理 部门根据实际业务情况可以开展以下几项行动：
一是提高数据流通效率，强化业务可视化监控管 理力度。加强各项数据审核流程，将各项业务流程进 行全过程监督，从源头上避免数据的虚假性和不规范 性，做到账账相符、账证相符、账实相符。充分利用 新增的《国资国企在线监管系统采购数据采集指标》 报送表，对公司采购金额在200万元以上的采购项目进 行严密监控，保障大额采购项目合规合法。
二是加强风险意识宣传力度，强化各项风险管控 措施，营造安全稳定的经营环境。积极参与《油品库 存管理办法》修订，根据市场环境和业务流程，及 时完善各项经营管理体系文件，做到业务开展有据 可依，有章可循。参加集团客户风险合规管理系统培训，提高风控人员专业技能水平;对相关部门、单位 进行“船舶供受燃油规程”宣贯，提高经营人员的责 任意识和规范意识。组织业务、财务相关人员，学习 贸易类业务相关文件，加强贸易类业务、关联方交易 的风险管控，坚守底线、红线的要求。持续推进供应 商评价分级工作，严格审批供应商入库条件，及时剔 除劣质供应商，维持系统供应商入库的动态更新，保 障供应商入库优质高效。严格控制客户信用风险，加 强客户信用资质审查工作。每半年组织召开客户资信 评定会议，及时调整客户授信额度及授信账期，促使 客户信用管理在经营管理中发挥更大作用;加强应收 账款日常监督，加大应收账款考核力度，保障资金安 全回收。
三是加强合规性检查，加大监督力度，促进经营 活动进一步规范。加强合同、低牌价审签等日常工作 的监督，加强制度执行情况的监督，及时规范经营活 动，提升各经营单位严守规定、防控风险的意识，将 经营过程中的重大、重点风险控制在企业可承受的范 围内;加强对重要或是有特别风险的分公司的经营情 况检查，发现分公司在经营管理工作中存在影响实现 企业总体目标的各类风险，要及时通报并提出整改建 议，并监督分公司进行整改，促进分公司合规经营。
四是严把油品质量管理。严把油品入库关，加强 对经营人员的计质量培训，及时宣贯计质量管理规 定，提高经营人员计质量风险意识，做好油品计质量 的管理。
五是强化法务监督职能，规避法律风险。深入经 营环节，发现经营过程中存在的法律风险点，及时制 止不合规操作，提出合理的整改建议;不断推进法律 宣传工作，提高经营人员的法律意识。
六是加强纪检监察力度，切实发挥“用身边的事 教育身边人”的警示教育效果，进一步增强党员干部 规矩意识和底线红线意识。
参考文献
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