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摘 要：依法纳税是企业承担社会责任的一种重要方式， 对于大型企业来说更是如此。随着社会的不断进步和信息 技术的快速发展，信息化已经成为推动产业发展和技术革 新的重要因素，税款既是国家财政的主要来源，也是企业 经营成本的重要组成部分，大型企业集团税收管理更具复 杂性，因此，企业应顺应时代发展潮流，充分运用智能技 术，加快税收管理数智化变革，以有效提升企业的税务管 理水平。
近年来，国家陆续出台了一系列文件，拟从国家 税收征管方式和引导企业数字化转型两个方面全力推 动我国税收管理模式的变革，这一切都为大型企业集 团的税务管理转型指明了方向和路径。本文对大型企 业税务管理系统开发的背景、管理现状、项目可行性 以及预期效益进行了探讨与分析，以期为大型企业集 团的税务管理模式提供借鉴和参考。
一、税务管理数智化建设的背景
现阶段，税务管理数智化建设的背景主要包括两 方面，一方面是国家宏观政策导向，另一方面是企业 内部发展需求。
(一)国家宏观政策导向
2021年3月， 中共中央办公厅、国务院办公厅印 发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确 “十四五”期间，我国税收征管体系将全面向“智慧 税务”转型，税收风险管理贯穿税收管理的全过程， 各级税务机关依托大数据分析并设置各类风险指标， 对触及风险指标的纳税人采取相应级别的风险应对， 对纳税人进行全方位综合画像，实现从信息化到数字 化再到智慧化的税收征管改革。
2022年3月， 国资委发布了《关于中央企业加快建 设世界一流财务管理体系的指导意见》，指出推进集 团化税务管理，建立税务政策、资源、信息、数据的 统筹调度和使用机制，完善税务管理信息系统，努力 实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项 的统一，提高自动化处理水平，为以央企为代表的大 型企业集团的税务管理转型指明了方向和路径。
国家税务总局启动的金税四期系统将“非税”业 务纳入征管系统，打通各部委、人民银行等数据信息，构建“税费”全数据、全业务、全流程的“云 化”征管体系，合规遵从和税负控制逐渐成为企业 集团税务管理者关注的核心要素，企业税务数字化管 理能力提升逐渐成为企业集团竞争力提升的关键要素 之一。当前，税务信息电子化速度大幅提升，基于大 数据技术实现多部门信息交换的税务风险监控模式形 成;全国征管数据大集中，涉税信息共享，税务机关 可在全国范围内进行数据对比、分析、纳税评估、税 务稽查，税收的征管方式已经发生了巨大的变化，因 此，企业自身的税务管理信息化转型势在必行。
(二)企业内部发展需求
大型企业集团通常具有经营场所多、经营业态 多、纳税主体多、运营管理主体往往与纳税主体不 一致的特点，加上业务的复杂性，使大型企业税务 管理难度较大，以笔者所在单位为例，约60家纳税主 体，涉及税种多，基本上涵盖现行18个税种范围内的 增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房 产税、土地使用税、环保税、资源税、城建税、印花 税、车船使用税、车辆购置税、关税、耕地占用税、 契税等税种，也存在不同地区政策执行口径不一致的 情况。由于大型企业一般都有很长的发展历史，信息化 布局是在不同的历史期间或不同的业务板块上逐渐形 成的，使用的业财信息系统也不尽相同，其中，与税务 管理系统相关的信息系统有主数据、财务系统、ERP系 统、OA系统、资金系统、DMS系统及SRM系统等，缺少 统一的系统规划，加上税收政策繁杂多变，造成税务信 息与业务联系不紧密，信息间交换不顺畅，形成了半自 动化半手工化的税务管理现状，税务管理信息化不成体 系，难以进行集团化、标准化管理。
二、税务管理系统数智化建设的目标
通过构建全集团的数智化税务管理系统，涵盖各 层级企业分子机构，以集团分税种集中管控、按业务 板块分层级管理、分子机构属地具体管理的模式开 展，实现整个大型企业税收管理规范高效的目标。基 于企业业务信息系统构建数智化税务信息系统并与资 金系、财务系统对接，实现通过一个平台管理集团所 有的涉税、涉票数据，根据不同业务板块的情况，通 过整合业、财、税、票一体化资源，加强税务基础管 理，优化管理流程，提高全税种管理的信息化、自动化水平，实现降低税务管理成本、提高管理效率;全 方位进行税收大数据分析，形成适用不同业态、不同 税种、不同地区、不同规模水平企业等多维度的税务 情况分析报告，挖掘税务数据价值，实现税务管理工 作流程、计税规则、政策解读等事项的统一，设置异 常预警机制，提高税收遵从度防范涉税风险降低涉税 风险;主动参与业务源头涉税事项管控，积极参与投 资并购、改制重组等重大事项及新业务模式、交易架 构、重大合同等前期设计规划，深入研判相关税务政 策，提出专业税务解决方案，为企业科学决策提供税 务支持。
(一)集团层面
侧重税务管理体系建设、决策分析、过程控制和 效果评价。实现集团各层级涉税数据的集成，对集团 层面涉税数据形成分析报告，挖掘税收大数据价值; 实现全集团税收政策、税收案例、涉税风险、税收优 惠的管理与共享;监控所属企业的涉税风险报告及涉 税数据;推行全集团的税务报表实现自动化处理。
(二)业务板块层面
侧重涉税风险管理。形成各业务板块层面涉税数 据的集成，形成管理范围内纳税主体的税务风险报 告，对税务风险指标预警管理;对各板块范围内税收 案例、政策法规、税收优惠实时共享;业务板块层面 的税务报表实现自动化处理。
(三)单体企业层面
侧重税务基础合规管理。实现基础税务管理的自 动化、标准化，包括发票开具、进项发票管理、发票 数据获取、纳税申报等;形成独立纳税主体的涉税风 险报告，对税务风险指标预警管理;能够及时获取集 团、业务板块范围内税收案例、政策法规;企业层面 的税务报表实现自动化处理。
三、税务管理系统数智化建设的内容和重点
(一)税务管理系统数智化建设的内容
1.税务基础管理平台建设
在集团总部构建一体化税务管理平台，构建多业 态、多纳税主体、多税种、多税务机关的框架管理体 系，搭建基础数据和通用模板，进行销项发票管理、 进项发票管理、供应链协同管理、税基管理、分税种 管理。
2.税务数据中心建设
通过获取集团全量纳税申报数据、发票数据、财 务账务数据、相关业务数据，形成集团全量涉税数据中 心;通过指标、趋势、事项等多维度模块，实现集团涉 税事项全景视图，挖掘税收大数据价值，支持移动客户端展示。包括但不限于税务发票数据中心模块、税务申 报数据中心模块、税务协同数据中心模块。
3.税务风险管控平台建设
依据税务数据中心形成的集团全量涉税数据库， 通过指标引擎及数据引擎，结合多风险指标体系，实 现企业税务风险事前、事中、事后的预警和监控管 理，全面提升集团税务数据分析能力及税务风险管控 水平。包括但不限于税务政策法规库模块、税务风险 指标管理模块、税务风险识别与预警模块。
实现税务管理全景视图，定期展示按照区域、业 务板块、税种、组织等多维度、直观的税负分析、风 险预警等信息;支持集团内部财税情况对比分析，与 行业、对标企业税务情况对比分析;支持税费波动分 析、变动趋势分析、税金结构分析等多种分析方式的 结果展示。
通过多种展示方式对涉税数据进行综合展示，支 持地图、业务板块、法人主体、税号主体等多种方式 自由展示，形成集团涉税管理驾驶舱为集团经营发展 提供数据支撑及“智库”支持。
4.政策法规库和实务案例库资源中心建设
构建完善、分门别类、逻辑清晰的税收政策法规库 及企业过往实际业务案例库等。保证政策及时传递，达 到经验及时共享的目的，实现涉税业务共享价值。
5.涉税档案中心建设
构建包含税务基础信息、历史申报信息、涉税业 务留存档案等全方位的税务档案中心，以实现企业税 务资料的客观性、准确性、完整性的目的，实现税务 历史资料的可查询、可追溯功能。
(二)税务管理系统数智化建设的重点
1.建设标准化的税务管理体系
大型企业集团通过建设平台化、智能化的标准智 慧税务管理体系，对现有政策、制度、流程进行梳 理，以税法政策为依据，结合企业集团层面、各业 务板块及各单体企业的管理现状，实现集团内统一标 准、统一岗责、统一流程、统一规则，解决政策掌握 不全面、政策理解不到位而产生的税务风险，提高集 团税务管理制度快速下达执行的能效，以及执行效果 的实时反馈“一点管控”能力，为集团推进税务管理 的集中化和智慧化夯实基础。
2.建立集团级“票据池”
随着金三系统持续优化和金四系统的升级，税务 机关建立了票据大数据信息库，大型企业集团可以通 过搭建平台与税务局网络直连，取得税务机关票据数 据，应用OCR等技术手段，识别业务票据信息，实现在线验票和合规性校验，提高票据验证、审核效率， 拒绝假票;票据影像数据实现线上传递，线上保存， 方便后期审核;通过建立发票池实现围绕发票数据的 “五流一致”(物流、资金流、信息流、商(合同) 流和增值(发票)流)和全生命周期信息化管理，以 及从线下到线上、从分散到集中的管理提升;并与业 务系统对接进行业务唯一性校验和流程审批，规范开 票规则，集中审核开票，大大提高开票合规性、准确 性和时效性，杜绝虚开、重开等涉票风险。
3.建立集团级“涉税信息池”
通过集成涉税业务、财务信息，形成涉税数据集 市，达到业务账、财务账和税务账的数据融合。并通 过与税务机关的互通互联，实现涉税信息内联外通， 加强检查、评估、稽查的集中管控，提高办税全过程 的工作效率。
4.建立全税种智能办税系统
通过标准税务管理体系与涉税信息池，建立并梳 理全税种台账、底稿、申报表的模型及取数和算税规 则，以平台化、智能化的技术引擎实现可配置的灵活 性与敏捷性，快速适应属地差异与政策变化，并与税 务机关征管系统连接，实现自动计税、自动记账、自 动申报及自动扣划的全税种规范化、标准化、线上 化、自动化智能办税。
5.建立全流程税务风险防控体系
依据税法政策，结合以往经验，通过对业务流程 的分析、诊断、再设计，建立业财税融合的全流程税 务风险管控体系，形成风险指标体系与智能化分析能 力，在流程层面将防控措施嵌入业务流程，数据层面 生成多维分析报告与备查备案资料，实现穿透式的追 本溯源，经验层面总结经验与案例。
四、税务管理数智化建设的注意事项
(一)业财融合
构建税务管理标准体系，推进税收政策和企业税 务管理制度全面落地，要熟悉业务，理清业务流程， 规范源头数据，明确岗责要求，业务系统与税务系统 通步改善，逐步实现全集团税务管理的标准化、规范 化、精细化，有效解决现有工作中的痛点、堵点、难 点问题。
(二)专业化
要强化分税种管理，培养各税种专家队伍;要熟 悉税收政策、熟悉业务流程、掌握可能的税收风险控 制点，细化风险防控清单，分税种构建管理体系，提 高税法遵从能力，实现风险“快速识别、分级预警、 科学应对、可防可控”，提升全集团税务风险管控能力与业务规划能力。
(三)自动化
打通“业财、税企、银企”断点，消除信息孤 岛，实现端到端的业、财、税、票业务链路贯通，提 高纳税申报准确性和办税效率，减少手工操作，使税 务管理人员有更多时间和精力投入税务管理、税务筹 划等高价值业务中。自动化会大幅度提高管理效率 的，提高税务管理质量，降低税务管理成本，减少税 收风险。
(四)智能化
基于“业、财、税、票”数据，引入大数据分析 和可视化技术，及时、准确地反映税务运行情况，提 升上级组织对下级单位的管控能力，设置风险预警指 标，自动推送预警信息，防范税务风险，推动税务大 数据应用。实现“以数治税”，实现数据可视化，通 过筹划事项清单管理、共享应用，支持各级单位应享 尽享，用足用好税收优惠政策。科学开展税费测算， 提出税务管理方案，提升公司经营成果，服务战略目 标实现。
(五)共享化
依托智慧税务管理系统，提升税务公共服务能 力，做到政策共享、业务共享、风险共享，不断完善 税务政策库、信息库，及时指导各级子企业用足用好 优惠政策，不断完善具体税务业务办理流程化，将发票 开具、认证及纳税申报等税务业务共享化;不断收集整 理各层级单位税务特点、风险点，及时共享征管要求， 为全集团税务管理提供管理关注点的共享，支持各类业 务对税务需求的快速响应，支持业务健康发展。
五、结语
随着信息化建设的不断加快，企业外部监管环境日趋严格，企业内部税务管理现状日渐复杂。对此， 大型企业集团应通过数智化建设，加强企业税务基础 管理，优化管理流程，提高全税种管理的信息化、自 动化水平，实现税务管理工作流程、政策解读、计税 规则等事项的统一，降低税企之间的信息不对称程 度，提高税收遵从度，从而达成集团内部税务信息 化、系统化有效管控的目标。
参考文献
[1] 汤惠琳.大企业税收管理部门税收管理信息化建设存在的问题与对策研究—— 以S省税务局为例[D]. 中南财经政 法大学，2019.
[2] 赵苏苏，王云飞，戴理达. “金税工程”数智化转型与企业纳税管理探究[J].科技创业月刊， 2022. 35 ( 6 )：117-119.
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