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摘 要：建立健全财务内控管理体系，是企业经营管理工 作顺利实施的重要手段，有助于提升企业风险防范能力和 管控水平。针对企业财务管理中存在的内控意识淡薄、工 作效率低等问题，本文以企业财务内控管理体系的构建路 径为研究对象，首先阐述了财务内控管理的内涵，其次分 析了财务内控管理的作用，再次分析了财务内控管理中存 在的不足，最后根据不足和问题提出了加强企业财务内控 管理的路径，希望为相关企业及人员提供有益的参考。
关键词：企业,财务,内控管理体系,构建路径
在企业经营管理工作中，往往会因为市场环境、 国家政策或者自身经营管理等因素影响，面临一定的 经营风险，这直接影响企业的市场竞争与综合管理水平。财务内控体系的有效建设，有助于提升企业全体职工的内部控制意识，优化企业管理效果，促使企业 各项工作有序开展。
一、企业财务内控管理的内涵
财务内控作为企业管理的一种手段，对于规范业务工作与财务流程具有重要意义。当前，企业财务内 控管理理论内容逐渐完善，成为控制企业风险、提升 企业经济管理水平的有效措施之一[1] 。在企业生产经营 中，内部因素、外部环境因素均会影响企业的经济活 动，出现财务风险、资源分配不合理等问题。通过对 财务管理问题的分析，建立完善的管理体系与程序， 将内部控制融入财务管理工作中，以实现对财务管理 控制的监督与控制，促使企业财务管理工作的有序进 行。企业财务内控管理体系包含内容较多，如内部控 制体系、管理措施、资源配置等，完善的管理制度有 助于提升企业员工内部控制意识，强化规章制度执行 效果，为企业发展创造良好的经济效益。
二、企业财务内控管理的作用
(一)调节作用
财务内控工作具有调节财务工作模式的作用，通 过该项工作的实施，可以实现对企业财务工作的调 节，使企业财务工作在内部控制的约束下有序进行。 对于企业而言，健全、完善的运行系统能够强化各项 工作的实施效果，使财务工作以规范化、标准化的方 式开展，提升企业各项工作实施成效。财务内控管理 工作的开展，有利于优化内部控制效果，防止企业财务工作中出现各种问题，强化管理效果。若在财务工 作中出现与实际发展背离的问题，则可以利用财务内 控管理工作，规范财务工作流程与模式，以发挥财务 部门的作用，提升企业经营管理效果。通过日常的调 节，落实企业战略目标与经营管理目标，促进企业健 康、稳定发展。
(二)保障作用
财务内控体系的建设，有助于保障企业经营计划 与管理活动顺利进行，维护企业经济管理工作的稳定 性。在企业经营管理工作中，需要管理人员制定明确 的发展目标与战略计划，要求各部门人员围绕此开展 工作，实现企业长远发展的目的[2] 。在财务内控管理约 束下，财务部门参与企业经营管理中，提升企业各项 工作实施的合理性。
(三)信息接收反馈作用
财务内控管理体系不仅具有调节、保障的作用， 同时也具有信息接收反馈的作用，为企业经营管理工 作开展提供支持。在企业推进机制创新调适工作中， 需要各部门做好信息的接收、处理与反馈工作，为管 理者了解企业经营管理情况提供支持，以此保证经营 决策的有效性。在财务内控管理工作的辅助下，财务 部门可以获得更多的信息，如业务部门产生的财务信 息、各部门工作进度、工作成果等，提升信息收集效 果，为管理工作开展提供真实、有效的数据支持，促 使企业经营管理工作的有序进行。
三、企业财务内控管理中存在的不足
(一)财务内控管理意识薄弱
首先，存在片面的思想认知。在日常工作中，将 关注点放在经营管理、项目运行、产品销售等环节， 并没有借助发挥财务内控工作的作用，不能使管理者 真正了解经济活动开展情况，扎实财务内控的价值[3] 。 部分企业没有将财务内控工作落实到实际工作中，思 想上缺乏不重视，所以出现财务内控体系不完善、工 作模式落后的情况。
其次，财务部门人员存在错误的工作理念，没有 按照相关要求落实财务内控制度，使财务内控工作出 现形式化、表面化的问题。财务内控工作对从业人员 要求较高，需要其明确工作流程、工作方法与工作目 的，将规章制度落实在岗位工作中，以此达到内部控制的目的。部分企业财务部门缺乏内控工作意识，所 以，并没有将此落实在实际中，出现监督管理不全面 的问题。
(二)财务内控工作效率不高
企业财务管理工作中，普遍存在内控工作效率不 理想的情况，不能发挥出内部控制的作用，实现对财 务工作的监督与控制。导致这一问题出现的主要原因是 认识不到位，缺乏完善的财务内控管理制度。由于缺乏 规章制度的支持，在财务内控中出现约束效果不佳的情 况，不能为财务管理工作开展提供有效的支持。
(三)风险防范意识不足
风险防范意识不足，是影响财务内控管理工作开 展的因素之一。在企业经营管理中，会因为各种因素 出现经营风险，影响企业的稳定与长远发展。当前， 部分人员认为财务内控管理工作的开展已经实现对风 险的防范，不需要为此投入更多的注意力。实际上并 非如此，财务内控管理工作的开展，虽然可以对企业 风险进行防范与控制，但需要管理人员与各部门人员 的相互配合，通过有效的措施提升风险防范效果[4] 。但是，由于各部门人员不具备防患于未然的意识，所以 无法为财务内控工作开展提供支持，影响风险防范与 控制成效。
(四)财务内控体系有待完善
首先，部分企业对财务内控建设过程的认识不到位，缺少对财务内控、账务审批过程、财务会计分录 设置等工作的认识，不了解财务内控工作的内容与流 程，出现财务内体系不科学、不合理的情况。其次， 缺乏理论知识，不能为财务内部控制体系建设提供支 持。理论是实践工作开展的前提，在财务内部控制理论的辅助下，为内部控制体系建设、执行提供方向， 实现对企业经营活动的约束与控制，减少风险对企业 发展的影响。但是，因为缺乏相关理论支持，不能为财务内控体系建设工作开展提供支持，使财务内控管 理体系出现不全面、不系统的问题。最后，在财务内控体系建设中，存在重资金、轻内控的情况，忽略与 实际工作相结合，不利于财务内控工作的顺利开展。
四、加强企业财务内控管理体系建设的路径分析
(一)建立健全财务管理机制
财务管理机制的建设，可以为财务内控管理体系 建设工作开展提供依据，促使财务管理工作规范化、 标准化发展。在财务管理机制建设工作中，可以从以 下几个方面入手：
第一，建立健全财务运行机制，为财务内控管理 工作开展提供依据，做到有理可依，有据可依。在运行机制的约束下，财务人员明确财务工作流程与范 围，为内部控制管理体系实施提供保障。财务管理制 度包含较多的内容，如财务监督指标、财务制衡制度 等，通过各项规章制度的建设，可以提升财务制度实 施效果，能够为内部控制工作开展提供参考[5]。在实际 工作中，以企业经营管理情况为基础，从多方面入手， 对原有的财务制度进行完善与创新，建立体系完善、结 构清晰、战略目标框架清晰的财务管理架构与体系，利 用相互制约、相互促使的财务管理制度，强化各项制度 实施效果，促使企业经营管理工作顺利进行。
第二，将内部控制融入企业各项环节中。内部控 制与企业经营管理工作密切，应将此贯穿于企业各个 环节中，以提升工作人员对内部控制工作的重视，为 财务内控工作开展做好铺垫。同时，要求企业全员参 与内部控制与监督中，为财务内控工作开展提供数据 支持。在企业内部控制执行过程中，要求工作人员明 确内部控制的内容与范围，如管理制度执行、资源分 配、人力资源匹配等，使其对自身的责任、权利具有 清晰的认识，为企业管理工作开展提供保障。
(二)加强财务内控管理体系建设
在企业财务内控管理工作中，应将内控管理体系 贯彻落实在岗位工作中，发挥规章制度的约束作用， 提升基层工作人员的规范化操作意识，实现对企业各 项工作的监督与控制。为了提升财务内控管理体系实 施效果，需要做好以下几方面工作：第一，制定评估 制度，充分了解财务内控工作情况，监督财务人员 工作行为，激发工作人员的警觉意识。评估制度的 建设，可以了解财务内控体系实施情况与效果，对财 务内控体系完善与优化具有很大的帮助。在日常工作 中，以季度或者年度为单位，对财务内部控制体系的 落实情况进行评估，并做好评估结果的应用工作，了 解财务内控体系中存在的不足，并做好整改工作，推 动高质量工作有序进行。第二，基于财务内控管理工 作要求，确定岗位责任制度，要求工作人员对自身的 责任、工作范围、权限等产生全面的认识，并根据责 任制度开展工作，促使财务内控管理体系落实在实际 中。责任制度的建设，有利于提升工作人员的责任意 识，可以避免出现问题时找不到负责人，对财务内控 管理体系的执行具有促进作用[6] 。第三，借助奖惩制 度，提升财务内控工作效果。对于企业人员来讲，奖 惩制度的建设，可以提升自身的工作积极性，能够防 止出现消极怠工的情况。在奖惩制度建设工作中，应 以财务内控体系为前提，制定奖励与惩罚标准，对于 表现良好的工作人员与部门给予物质、精神方面的鼓励;反之则给予惩罚措施，为有效落实财务内部控制 管理体系奠定坚实的基础。
(三)强化内部监督与外部监督
监督工作的开展，促使财务内控管理体系的执 行，提升相关人员的积极工作意识。企业可以采用内 部监督与外部监督的方式，对财务内控管理体系的实 施情况进行监管，要求工作人员按照规章制度与相关 要求开展财务内控工作，为企业稳定发展提供保障。
首先，发挥内部监督的作用。内部监督的方式较 多，一方面，企业管理人员可以要求各部门员工参与 监督工作，对企业部门财务内控管理体系执行情况进 行监管，利用相互监督、制约的方式，提升财务内控 管理体系实施效果。另一方面，建立内部监督小组， 主要负责财务内控管理体系的监管工作，负责财务内 控、审计、预算、财务执行等工作流程的监管，强化 各部门规范化工作意识。监督小组的建设，可以提升 财务部门人员的责任意识与积极工作状态，能够避免 出现不按照规则开展工作的情况。在确定监督小组 后，需要明确其责任与工作内容，为针对性监督工作 开展提供依据。
其次，利用外部监督，提升财务内控管理体系应 用效果。外部监督工作与内部监督的融合，可以提升 财务部门积极工作意识，能够防止财务问题带来的消 极影响。企业可以利用社会舆论监督、第三方审计部 门监督的方式，对企业财务内控管理体系实施情况进 行监管，要求企业管理者与基层工作人员按照规定操 作，提升财务内控管理体系实施效果，为企业管理工 作开展奠定基础。此外，财务部门应做好信息披露工 作，将企业财务数据充分呈现出来，为第三方参与监 督提供数据支持。
(四)提升财务内控人员的综合素质
财务内控人员的素质，是推动财务内控管理体系 实施的关键因素。为了解决以往管理工作中存在的问 题，可以采取以下方法，提升财务内控人员的专业性 与职业素养。
第一，提升财务人员对财务内控管理工作的重 视，使其对该工作形成全面的认识，明确自身的责任 与工作内容，为高效率财务内控工作开展提供人员支 持。在财务人员队伍建设中，应加强对思想观念的创 新，端正工作人员的态度，强化其责任意识，促使财 务内控工作顺利进行。企业可以组织相关的宣传或者 培训活动，为财务内控人员提供学习的机会，使其在 学习活动中了解财务内控管理内容，构建完整的知识网络，促使财务内控工作顺利开展。第二，立足岗位 需求，制定培训方案，使其在针对性的培训活动中提 升自己，优化自身知识结构。对于财务内控岗位人员 来讲，培训活动的开展，可以拓展自身的知识范围、 眼界，对自身职业发展具有重要意义。因此，企业可 以组织多元化培训教育活动，传授现代化财务内控方 法与工作理念，以此提升员工职业水平，为发挥财务 部门作用提供专业支持。基于财务内控管理体系建立 培训计划，对员工进行岗前、就业过程培训，为员工 提供学习成长的空间，促使企业财务内部控制工作有 序进行[7] 。第三，充分运用招聘活动，弥补财务人员素 质不足的问题，为财务内控工作开展提供更多专业人 员支持。企业可以与高校建立合作关系，吸引高校优 秀的毕业生到企业工作，为企业经济建设提供复合型 人才，解决财务内控人员专业性不足的问题。此外， 企业可以面向社会进行招聘，吸引具有丰富财务内控 管理经验人员参与其中，为原有财务内控工作提供建 议，提升财务内部控制工作效果。
五、结语
受管理人员思想观念、规章制度等因素的影响， 很多企业未能充分发挥财务内控管理体系的保障、调 节等作用，难以为企业经营管理工作提供助力。在实 际工作中，企业应高度重视财务内控管理体系建设， 建立健全财务管理机制，加强专业人员培养，从而推 动企业财务内控管理工作的顺利进行。同时，企业还 应强化内部监督与外部监督，特别是要加强企业财务 工作与业务工作的融合，提升财务内控管理体系的实 施效果，促使企业实现高质量发展目标。
参考文献
[1] 潘晓华.企业财务内控管理体系的构建路径[J].现代商业，2022(22)：165-167.
[2] 郝艳艳.企业财务内控管理体系的构建分析[J].财经界，2021(12)：98-99.
[3] 赵爱英.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].中国外资，2020(24)：121-122.
[4] 钟贵峥.探讨企业财务内控管理体系的构建策略[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，2020(10)：48-49.
[5] 赵宇鹏.企业财务内控管理体系的构建策略分析—— 以一汽丰田为例[J].品牌研究，2020(5)：59-60.
[6] 孙巧清.企业财务内控管理体系的构建策略分析[J].现代营销(下旬刊)，2020(2)：223-224.
[7] 郑少玲.企业财务内控管理体系的构建策略分析[J].财会学习，2019(12)：236.238.
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