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摘 要：近年来，我国城市化进程不断加快，极大地推动 了建筑企业的快速发展。为了更好地防范和应对内外部潜 在的风险隐患，越来越多的建筑企业开始重视内部审计的 作用，逐步加强内部审计在财务风险管控中的应用。如何 科学、有效地发挥内部审计的职能和作用，已经成为我国 建筑企业亟待解决的一个重要问题。本文主要就内部审计 对建筑企业财务风险管控的作用和策略进行了探讨，以供 大家参考与借鉴。
一、引言
内部审计活动是建筑企业现代审计职能发挥的重 要载体，是建筑企业经营管理的重要工具之一。建筑 企业经营规模庞大、工程项目施工周期漫长、资金需 求量大、负债率高、施工项目数量多且分散，因此， 其内部审计工作难度较大，涉及的不可控财务风险因 素较多，亟须加强财务风险管控。而内部审计具有完 善风险管理体系、完善内部控制体系和风险识别、评 价和预警作用等职能，能够提高建筑企业财务风险管 控的成效。因此，建筑企业需要充分利用内部审计工 具，提高公司的风险规避和控制能力，保证公司经营 目标的顺利达成，促进公司健康、长远地发展。
二、内部审计对建筑企业财务风险的管控作用分析
(一)完善风险管理体系
建筑企业的内部审计工作不是简单的纠偏活动， 而是一项深入基层、深入建筑施工环节的管理活动。 通常来说，建筑企业财务管理部门由于自身精力和权 责所限，难以直接参与到对公司经营活动的监督管理 工作中，不利于对风险的实时监控。而通过内部审 计，可以很好地指导建筑企业的风险策略，完善建 筑企业的风险管理体系，即在体量大的工程规模下， 通过内部审计活动，借助财务风险预警平台，可以智 能地识别和分析各项成本的偏差，及时发现和评估潜 在的风险隐患，采取有效的干预和应对措施来规避或 降低风险，并且为建筑企业的经营决策提供有力的指导，监督管理建筑企业经营计划，减少经营决策失误 的风险。同时，在建筑企业的招投标环节，通过内部 审计，内部审计人员可以参与到工程项目的评估分析 中，从内部审计的角度来评估工程项目建筑施工环节 潜在的风险隐患，评估现有的人力、财力、机械设备 是否符合相应的标准，是否能够如期竣工，评估公司 自身风险承担水平，从而更好地管控财务风险。
(二)健全内部控制体系
建筑企业将内部审计合理地应用到自身的财务会 计风险管理体系中，可以完善自身的内部管理工作， 完善内部控制体系。众所周知，内部审计是建筑企业 内部控制的关键要素之一，内部审计部门隶属于董事 会，具有较强的独立性和权威性，能够对建筑企业的 经济活动进行调查取证、评估分析和监督管理。建筑企 业的内部审计工作也是内部控制工作的一个重要部分， 涵盖所有财务会计管理活动，因此，建筑企业的财务内 部审计工作是一个动态的管理过程。建筑企业通过有效 的内部审计和内部控制，可以全面掌握公司现阶段的发 展规划，剖析和评价公司财务风险管理和实际的经营状 况，严格把控内外部环境潜在的风险，及时掌握公司的 经营动态，协调公司的发展，从整体上提升公司的经营 效率，确保公司处于良好的运行状态。
(三)发挥风险识别、评价和预警作用
内部审计实际上是一项审查和评估建筑企业风险 管理过程的活动。建筑企业在开展具体的内部审计工 作时，内部审计人员需要对建筑企业的财务会计报 表、记账凭证等财务资料进行审计，对建筑企业各项 建筑施工活动进行有效的监督和管理，并且全面收集 建筑企业日常经营管理中有价值的信息数据，公正 地评估公司内部效益和经济责任，以及科学地预测和 合理评价建筑企业经营活动中的潜在的风险因素，客 观评估和检验建筑企业内部管理中存在的漏洞，并给 出科学、可行且有针对性的整改意见。因此，建筑企 业将内部审计充分应用到自身的财务会计风险管理体 系中，可以发挥出风险识别、评价和预警的作用，有效提高建筑企业的风险识别和预防能力，降低徇私舞 弊、错填漏填财务数据等现象发生的概率，最大限度 地降低公司的财务会计风险，有利于建筑企业今后的 稳健发展。
三、内部审计在建筑企业财务风险管控中的不足
(一)内部审计的独立性不足
建筑企业在开展内部审计工作过程中，往往需要 真实记录和全面审核自身的经营情况和财务情况，防 止出现违法违规行为。而建筑企业内部审计的独立性 直接影响财务风险管理的质量和成效。建筑企业的内 部审计工作只有具备较强的独立性，才能有效地监控 财务管理工作，全程监督公司的整个经济活动，客观 和公正地实施审计工作，确保财务核算的真实性，提 升公司财务风险管理能力。目前，部分建筑企业内部 审计的独立性不足，其内部审计工作不是建立在独立 工作的基础之上，而是由财务人员等其他部门人员兼 职完成的，未建立相应的完备的内部审计管理制度， 并且内部审计工作由公司总经理或者财务负责人直接 领导，导致观察财务风险的视角狭窄，也降低了内部 审计工作的精准性和效率，从而对建筑企业的业务活 动开展产生不利的影响。
(二)内部审计职能范围有限
目前，受到各种内外部环境因素的限制，部分建 筑企业的内部审计职能范围主要用于查错防弊，仍停 留在财务收支审计环节，侧重于对财务会计信息数据 的审计，集中于事后的内部审计事项，而没有延伸到 内部审计对于风险识别与评估方面，具体表现为在筹 资环节、投资环节、税务、利率、汇率等相关环节缺 乏必要的内部审计应用。建筑企业的财务风险主要集 中在建筑施工项目的招投标管理、分包管理、设计施 工质量管理、材料物资购置管理等内容，而不是简单 地从事后的付款凭证、银行流水账、合同发票中进行 管控，因此，当前建筑企业的内部审计职能范围有待 进一步扩展，内部审计职能难以得到全面彰显，对公 司的财务风险管理带来不良影响[1]。
(三)内部审计结果应用力度不够
目前，部分建筑企业对财务风险相关内部审计结 果应用力度不够，内部审计人员将递交内部审计报告 作为内部审计工作的最后一步，而忽视了给出客观和 专业的内部审计建议，以及忽视对后续内部审计结果 整改落实的监督和检查，缺乏对相关职能部门整改工 作的跟踪和检查，并且缺乏规范的奖惩机制和财务风险预警体系，不利于公司的财务风险管理。
四、建筑企业在财务风险管控中加强内部审计的 策略和措施
(一)增强内部审计的独立性
建筑企业的内部审计工作是一项严谨和系统的工 程。首先，建筑企业应当成立具有一定独立性和权威 性的内部审计部门或者内部审计委员会，明确内部审 计部门的定位，使其隶属于公司的董事会，委任专业 的内部审计人才，确保内部审计岗位与财务会计岗 位、监督管理岗位是相互独立的，避免出现其他部门 人员兼任内部审计工作的现象，增强内部审计的独立 性。同时，要建立独立的内部审计管理制度，营造一 个公平公正的内部审计工作氛围，严格根据既定的管 理规范开展内部审计工作，保证内部审计工作的独立 性、严谨性、规范性和执行力度，防止在内部审计过 程中受到其他利益相关的部门的影响，促进内部审计 工作的有序开展。其次，建筑企业应当建立多级复核 机制，各部门主要负责人担任内部审计的复核人，公 司董事会也需要定期讨论分析内部审计的结果，从而 有效地保证内部审计结果的客观性，保证出具的内部 审计报告的真实性，使其能够为公司财务风险管理提 供可靠的内部审计信息。
此外，建筑企业应当构建健全具有公司自身特色的 内部审计信息化管理制度，充分发挥信息化的职能，借 助大数据、物联网、云计算等新一代信息技术，全方位 提升自身的内部审计的信息化水平，有效地增强内部审 计的独立性。当然，建筑企业也需要增强自身的信息化 风险管理意识，定期维护内部审计信息管理平台，防止 产生不必要的内部审计信息化风险隐患。
(二)拓展内部审计范围，对财务风险各环节进 行专门内审
建筑企业应当全面拓展内部审计业务范围，将事 后内部审计前移到事前内部审计，不仅要对传统意义 上的财务管理层面进行审计，即对会计凭证、合同发 票等、银行账目财务资料的合法合规合理性进行审 计，还需要对筹资环节、投资环节及税务、利率、汇 率等财务风险各环节进行专门内审，循序渐进，逐步 调整和优化内部审计部门的业务程序，确定内部审计 工作的关键要素，加强对不符合内部审计要求的经济 事项进行追责，实现内部审计工作的“全面覆盖”。
在筹资环节，建筑企业应当强化对筹资的内部审 计，有效防范投资风险。建筑企业可选择银行贷款、发行股票、债券、债务重组等融资方式，仔细研究各 类融资方式的优点和缺点，制定最佳的融资组合，避 免因为不当融资而引发财务风险。内部审计人员可有 针对性地制定与融资活动相关的财务风险评估指标， 科学审计资金的“来龙去脉”、信用等级、还款时间 等内容，做好专项审计工作，并且协助财务管理人员 完善公司的资本结构，有效地降低资本成本，加强对 整体成本的分析和控制，保证公司的长远经济利益。
在投资环节，建筑企业应当强化对投资的内部审 计，科学选择相应的投资策略，有效地防范投资风 险，确保达成预期投资目标。具体来说，建筑企业内 部审计人员在审计投资方案时，需要对方案的预算、 项目可行性、预期收益等项目资料进行全面审计，重 点关注对预算计划中的预算值、预期收益的计算、分 析工具，能够精准预测和评估潜在的财务风险隐患， 准确计算和科学分析投资价值和项目的获利能力，为 公司管理层的合理决策提供有力的支持，最大限度 地降低投资风险。同时，在投资方案执行环节，由于 建筑企业的外部大环境会不断发生变化，这些变化可 能会产生对投资方案有利的影响，也会产生不利的影 响，因此，建筑企业内部审计人员需要审计投资方案 是否根据既定的计划如期开展，审计该项目是否有持 续的投资价值，确保投资方案顺利执行。建筑企业还 需加强对投资成本和收益、投资价值分析等投资结果 的内部审计，可以采取“五率”衡量法来科学评估投 资项目实际的经济效率，能够全面剖析偏离正常数值 的指标，最大限度地规避财务风险[2]。
在税务、利率、汇率等相关环节，建筑企业应当 强化对税务筹划、利率、汇率的内部审计，建立税务 筹划风险、汇率风险、利率风险评估指标，全方位地 预防和应对财务风险。具体来说，税务筹划工作是建 筑企业财务风险管理的重要策略，不仅可以有效地减 轻公司的税收负担，还可以间接地优化公司的组织架 构、资产负债率、投资组合、营销策略、成本管控手 段等。同时，内部审计人员应当加强对涉及外汇的业 务的相关风险评估，按照基准货币、远期汇率等汇率 风险评估指标，监控相关的远期汇率合同、收款和 付款的匹配程度等，有效地降低或者规避汇率风险， 并且全面掌握利率变化和利率水平，审计基准利率、 实际利率等利率风险评估指标，借助息率风险的“对 冲”工具，将公司的利息成本维持在合理范围，严格把控利息成本可能高于预期水平的风险，最大限度地 控制利率变化给公司带来的财务风险[3]。
(三)重视内部审计结果的应用
建筑企业应当重视内部审计对财务风险相关审计 结果的应用，既需要审计项目的前期调研和部署阶 段，审计事中的项目执行阶段;还需要审计事后的收 尾工作，加强监督、检查、处理、分析等环节，对内 部审计结果加以改进，制定有约束力的惩罚制度和有 吸引力的奖励制度，建立健全财务风险预警系统，全 方位地监控风险，加强对各项成本的偏差分析，并及 时上报，充分发挥内部审计的管理和控制作用。针对 未能按时整改或者整改态度不认真的职能部门和责任 人，建筑企业需要追究相应的责任，确保内部审计结 果应用的权威性。同时，建筑企业应当积极转化内部 审计的模式，促进内部审计工作的转型和发展，剔除 传统意义上的内部审计模式，采取先进的以财务风险 为导向的管理模式，即按照内部审计的结果，对建筑 企业未来的发展方向提供准确的指引，有效地管控经 营活动中各项潜在的财务风险要素[4]。
五、结语
建筑企业内部审计工作是一项评价建筑企业内部 控制有效性和独立性、财务会计信息数据真实性和完 整性的活动，与外部审计工作相辅相成，相互监督约 束，共同发挥财务监督和使用评价的作用[5]。因此，建 筑企业应当增强内部审计的独立性，拓展内部审计范 围，对于财务风险各环节进行专门内审，以及重视内 部审计对财务风险相关审计结果的应用，从而全面促 进内部审计在建筑企业财务风险管控中的应用，显著 提高整体的财务管理水平，最大限度地防范和应对财 务风险，保证公司的良性发展。
参考文献
[1] 杨治.建筑企业内部审计在财务风险管理中的应用分析[J].纳税，2019.13 (28)：176.
[2] 刘佳丽.建筑企业内部审计与财务风险管理研究[J].财会学习，2021 (15)：135-136.
[3] 瞿庆冬.建筑施工企业财务风险管理中内部审计的作用分析[J].财经界，2022 (3)：125-127.
[4] 张向龙.关于建筑企业内部审计与财务风险管理的探讨[J].今日财富，2021 (22)：115-117.
[5] 于洋.建筑施工企业财务风险管理中内部审计的作用分析[J].财经界，2019 (35)：163-165.
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