SCI论文（www.lunwensci.com）:
摘 要：在新税制背景下，建筑企业依然面临着各种类型 的税务风险，其严重影响到企业组织的良好发展。因此， 控制建筑企业税务风险，则需要认真研究国家税法，不断 优化税收筹划方案，制定可行的税务管理制度。本文分析 了建筑企业税务风险类型及其诱因，并综合探讨了如何在 新税制背景下加强建筑企业税务风险管理的策略。
关键词：新税制背景；建筑企业；税务风险管理；策略
目前，部分建筑企业内部税收筹划管理制度并不健 全，所制定的税收筹划管理方案缺乏科学性，不能有效 控制税收筹划风险。对此，应着重加强对税收筹划的认 识，健全税收筹划制度，定期与税务部门进行沟通，合 理规避税收筹划风险。
一、建筑企业税务风险类型及其诱因
目前，不少建筑企业对涉税风险与税法缺乏必要的 了解，所制定的税收管理制度与税收筹划方案不完善， 这样很容易导致本企业面临税收筹划风险。从税务风险 基本类型来看，当今建筑企业税务风险可分为以下十种 类型：
第一，违法违规型风险。这类风险是指建筑企业税 务工作人员在制定税收筹划方案时有意或者无意识地存 在违反国家税法与相关规则的行为，包括形式上看似符 合税法规定，实际却与法律相悖，导致税收筹划方案无 法执行，最终会受到法律惩处而诱发的风险。在建筑企 业税收筹划管理工作中，违法违规型风险颇为常见，其 严重影响到建筑企业的持续发展。因此，必须对这类风 险进行认真研究，制定有效的规避策略。
第二，片面性税收筹划风险。这种通常是因为纳税 人在制定税收筹划方案的过程中没有兼顾全局视角，未 充分兼顾所有涉税风险问题，最终制定的税收筹划方案 缺乏完善性和具体操作性，进而导致税收筹划方案难以 执行，不仅没有减少税负，反而给企业造成严重损失。 从辩证视角来看，诱发建筑企业片面性税收筹划风险的 原因大致有三种：其一，如果建筑企业纳税人在制定税 收筹划方案时仅注重减少某一税种（或者几个税种）的 开支，却忽视了兼顾税法和降低整个税负，这样制定的 税收筹划方案必然不够完善；其二，虽然部分纳税人所 制定的税收筹划方案也保护了降低整个税负的措施，却 没有谨慎考虑企业缴纳税款后的利润问题，无法起到降 低开支、提高企业经济效益的作用；其三，如果建筑企 业纳税人仅注重税收筹划方案带给本企业的利益，忽视了该方案对国家以及他人利益的损害，这样必然导致税 收筹划方案难以执行。不可忽视的是，片面性风险有很 强的隐蔽性，因而经常很难发现。对于这一风险，建筑 企业纳税人必须全面审核税收筹划方案，综合分析是否 还有潜存的风险，并制定针对性解决措施。
第三，筹划成本过高风险。这种风险主要是指税收 筹划方案虽然合法合理，兼顾了多方面的利益，但是执 行成本过高，导致企业经济收益得不偿失。
第四，税收筹划方案选择型风险。当今建筑企业所 制定的税收筹划方案并非只有一种，而是好几种，通常 由数名专业工作人员进行对比分析与完善，根据本企业 发展需求择优选用。然而，企业所制定的几种不同筹划 方案所具有的优势以及潜存风险也不尽相同，建筑企业 最终选用的筹划方案也未必是最佳方案，后期所诱发的 风险问题就属于方案选择型风险。
第五，企业经营变化型风险。这种风险主要是指建 筑企业内部生产经营活动出现了变化，后期导致原来制 定的税收筹划方案无法执行，给本企业带来严重经济损 失。一般来讲，所有企业所制定的税收筹划方案均要严 格依据国家税法与税收政策，这样才能确保税收筹划方 案的合法性与合理性，后期方案执行活动也不会出现违 法违规行为。然而，原先制定的税务筹划方案也会在很 大程度上限制本企业日后的经营范围、管理标准与运营 活动。如果建筑企业后期经营活动突破了限制，必然会 诱发企业经营变化型风险，导致最初制定的税收筹划方 案从合法变成非法。
第六，筹划失误风险。该风险是指企业税务管理人 员因为个人失误制定的税收筹划方案存在问题，最终致 使本企业不仅未能获取预期收益，而且要承受一定的损 失。一般来讲，如果企业税务管理人员未对国家税法进 行全面研究，没有正确理解税法相关政策或者未正确认 知本企业的经营现状，进而导致企业税收筹划方案缺乏 可行性与科学性，很容易引发风险。
第七，误导性风险。这类风险主要是指建筑企业纳 税人在制定税务筹划方案时盲目参照某一类似方案或者 相关文献资料，未结合本企业具体情况，所制定的方案 后期不仅无法执行，还给本企业造成损伤。
第八，税法政策型风险。当今企业纳税人在制定税 收筹划方案时均会认真参照国家税法与相关政策，建筑 企业也不例外。但是，国家税法与所得税优惠政策并非 一成不变，而是跟随市场经济的发展与需求在不断调整与完善，这样很容易导致企业之前依法制定的税收筹划 方案与当前的税法政策不符，进而易诱发风险问题。
第九，市场经济环境型风险。在市场经济模式下， 建筑企业在制定税收筹划方案的过程中，必须准确分析 和判断市场经济环境的发展规律、预测发展趋势、正确 认知经济发展现状以及本企业所处的经济环境（如企业 内部资产额、人力资源和外部竞争等）。此外，当今市 场经济的稳定与否、市场供求关系是否平衡、是否存在 通货紧缩或者通货膨胀问题，均会给建筑企业的发展带 来多方面的影响与挑战。从动态视角来看，企业组织很 难实现对经济环境发展变化的完全准确性预测，一旦经 济环境突然发生变化，就会导致建筑企业所制定的中长 期性税收筹划方案受到影响，进而诱发风险问题。
第十，认定差异风险。从法律的角度来看，建筑企 业所制定的税收筹划方案合法与否并非由企业组织单方 认定，还需要税务机关来进行确认。税务机关内部工作 人员具有一定的自由裁决权，而所有税务机关工作人员 的执法理念和职业素养存在一定的差异，他们在执行税 收政策和认定税收筹划方案的过程中难免会出现偏差， 进而诱发认定差异风险。其次，即使企业组织所制定的 税收筹划方案合法合规，如果当地税务机关以及税务工 作人员不认可，该税收筹划方案就不能履行，如果私自 履行必然会被视作偷税、漏税行为，会受到查处。因 而，企业组织在制定和运用税收筹划方案的过程中，应 注意加强与当地税务机关的沟通，正确理解税法执行理 念，以免出现认定差异风险。
二、新税制背景下加强建筑企业税务风险管理的策略
1.优化企业税收筹划管理方案
优化建筑企业所得税税收筹划方案，控制税务风 险，建筑企业纳税人首先要着重加强对税收筹划的认 识，在制定税收筹划方案的过程中认真学习和研究国家 税法与相关政策，准确分析当今市场经济发展特色，正 确认知本企业的内外环境和经济实力以及不足之处，准 确预测本企业生产经营活动的变化趋势，参照专业文献 资料依法制定最符合本企业持续发展的税收筹划方案。 其次，应认真分析税收筹划涉税风险和企业税务风险管 理控制工作中可能遇到的一切问题及其负面影响，客观 评估本企业的税收风险管控能力及其指标，量化税收筹 划方案涉税风险管理工作流程，着重优化重点环节的监 控考核方法，充分体现同步开展定性与定量相结合的考 评价值，不断完善企业税收筹划管理方案。
2.合理规避税务风险
科学规避建筑企业十种税务风险，确保税收筹划 方案的合法性、可行性与经济实效性，必须客观分析风 险的诱因及其负面影响，以此为依据制定针对性解决策略。首先，在信息时代，建筑企业应充分借助信息网络技术设计税收筹划风险信息预警管理系统，这样能够实 现税收筹划方案潜存风险的有效监控（包括对税收筹划 方案的制定与执行过程监控），该系统在发现风险后会 立刻自动发出预警信息，输出风险类型与相应的解决 对策。其次，建筑企业可以借助信息技术平台全面了 解国家税法、所得税优惠政策、本企业所处环境和市场 信息的变动情况，然后，依据细微的变动信息及时调整 税收筹划方案，从而有效改善风险规避方针。再次，建 筑企业在规避风险和降低税负的同时，应注意处理好本 企业税收利益和整体利益的关系，兼顾国家利益和其他 利益。在多种税收筹划方案对比选择工作中，适宜选用 能获取最高整体利益的方案，而不是税费最少的方案， 切忌为了减轻税负而忽视整体利益、国家利益和其他利 益。另外，建筑企业在执行税收筹划方案的过程中应定 期进行审查与客观评估，这样有助于做好后期的筹划方 案更新工作，采取更科学的措施分散风险，以趋利避 害，最终实现本企业税收筹划目标。
3.加强与税务部门的沟通
从经济角度来看，建筑企业和税务部门对企业税务 风险管理工作的认知观点必然存在显著差异。这是因为 企业在执行税务风险管理工作以及制定税务筹划方案时 以减少税负开支、增加经济收益为目标，而税务部门则 会为了确保国家财政收入而适当增加税收，这样就很容 易因为双方观点不同而出现问题，税务部门工作人员有 时可能会认为企业税务筹划方案不合法。对此，建筑企 业应重视加强与税务部门的有效沟通，听取税务工作人 员的建议，正确理解国家税法，及时了解税法与相关政 策的变动，根据具体变化修正本企业的税收筹划方案。 与此同时，要秉承遵纪守法原则，切忌利用税法漏洞来 降低税费，在享受税收优惠政策的同时，必须顺应社会 经济发展趋势，确保国家财政收入，切忌恶意避税、偷 税、骗税、漏税和逃税。
三、结语
控制建筑企业税务风险，优化企业税收筹划方案， 企业税务管理人员应正视十种风险类型，加强对税收筹 划的认识，构建完善的税收筹划风险信息预警管理系 统，定期与税务部门进行沟通，以便及时修正企业税收 筹划管理方案。
参考文献
[1] 陈世科，张娜.企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划研究[J].财会学习，2020（8）：206，208.
[2] 唐于.建筑服务公司税务风险的防范控制管理[J].财会学习，2020（11）：212-213.
[3] 吴雪.以规避涉税风险为导向的纳税筹划管理[J].财经界（学术版），2014（2）：261-262.
关注SCI论文创作发表，寻求SCI论文修改润色、SCI论文代发表等服务支撑，请锁定SCI论文网！
文章出自SCI论文网转载请注明出处：https://www.lunwensci.com/guanlilunwen/35967.html
